Normalmente, el GST requiere el cálculo del impuesto sobre una base ad-valorem – el impuesto se calcula como un porcentaje del valor de la entrega de bienes y servicios. En la mayoría de los casos, el valor de la factura será el valor imponible.
En relación con las siguientes 5 empresas específicas, las normas del GST prescriben diferentes normas de valoración. Sin embargo, estos métodos de valoración son opcionales. El proveedor puede, a su elección, optar por la valoración basada en las normas de valoración normales también.
Operaciones de compra o venta de divisas
Método 1
Caso 1: Cuando uno de los valores intercambiados es la rupia india
El valor de la oferta es la diferencia entre, el tipo de compra o venta de la Moneda y el tipo de referencia del RBI para esa moneda en el momento del cambio, multiplicado por el número de unidades de la moneda.
Por ejemplo, el 20 de septiembre de 2018, Sr. Una conversión de 100 USD en 6.500 INR (65 INR por USD). El tipo de referencia del RBI en el momento del cambio era de Rs. 64.
Ahora el valor del suministro será: (65-64)*100 = INR 100. El GST se aplicará sobre 100 INR.
Si el tipo de referencia del RBI para una moneda no está disponible el valor será el 1% de la cantidad bruta de INR proporcionada o recibida por la persona que cambia el dinero.
En el ejemplo anterior, si el tipo de referencia del RBI no está disponible, el 1% de INR 6.200 i.e INR 62 será el valor de la prestación del servicio y el GST se recaudará sobre INR 62.
Caso 2: Cuando ninguna de las monedas intercambiadas es la rupia india
Supongamos que 9000 USD se convierten en 4500 LIBRAS. El tipo de referencia del RBI en ese momento para el USD es de 63 INR por dólar, y 82 INR por LIBRA.
En este caso, ninguna de las monedas intercambiadas es la rupia india. El valor de la oferta se determina como el 1% del menor importe al convertir a INR. Es decir, 1.
Dólar estadounidense convertido en rupias indias = 9000$ * ₹63 = ₹5,67,000
Libra esterlina convertida en Rupias indias = £4500 * ₹82 = ₹3,69,000
Valor del servicio imponible = 1% * 3.69.000 = ₹3.690/-
Método 2
Este método también puede ser adoptado, sin embargo, no puede ser cambiado en la parte restante del año fiscal
| Sl No | Moneda cambiada | Valor de la oferta |
| 1 | Hasta ₹1.00.000 | 1% del importe bruto de la moneda cambiada O ₹250, lo que sea más alto |
| 2 | Superior a ₹1,00,000 y hasta ₹10,00,000 | ₹1,000 + 0.50% del (importe bruto de la moneda cambiada – ₹1.00.000) |
| 3 | Superación de ₹10.00.000 | ₹5000 + 0.1% del (importe bruto de la moneda cambiada – ₹10.00.000) |
Ejemplo – Sr. A, ha cambiado 10.000 USD a INR a ₹64 por USD El valor del suministro basado en el segundo método se determinará de la siguiente manera: Valor de la moneda cambiada= ₹64* 10.000 dólares = ₹6.40.000 Hasta ₹1.00.000 =₹ 1.000 Para ₹5.40.000 = ₹ 2.700 (0.50% * ₹5,40,000)
Valor de la oferta =₹ 3.700
Servicio prestado por una agencia de viajes aérea.
El valor de la prestación de servicios en relación con la reserva de billetes para los viajes en avión proporcionado por una agencia de viajes aéreos como Yatra o MakeMyTrip, se calculará como sigue:
1. Viajes nacionales : 5% de la Tarifa Básica
2. Viajes internacionales : 10% de la tarifa básica.
Nota: «Tarifa básica» significa el valor del billete de avión sobre el que la compañía aérea paga normalmente una comisión al agente de viajes aéreos.
Ej: Sr. A es una agencia de viajes. Los siguientes datos son proporcionados por él.
| Datos | Tarifa básica | Otros gastos y tasas | Impuestos | Valor total del billete |
| Reservas nacionales | ₹1,00,000 | ₹5,000 | ₹4,000 | ₹1,09,000 |
| Reservas internacionales | ₹3,00,000 | ₹20,000 | ₹15,000 | ₹3,35,000 |
Tarifa básica :
Reservas nacionales = ₹1,00,000
Valor de la prestación = 5% * 1.00.000 = ₹5.000
Tarifa básica:
Reservas internacionales = ₹3.00.000
Valor del suministro = 10% * 3,00,000 = ₹30,000
Valor total del suministro = ₹5.000 + ₹30.000 = ₹35.000
Negocio de seguros de vida
El valor de la prestación de servicios en relación con el negocio de seguros de vida se calculará de la siguiente manera:
(a) Póliza con beneficios de Cobertura de Riesgo e Inversión Valor imponible = Prima bruta – Cantidad asignada para inversión, o ahorro en nombre del titular de la póliza, si dicha cantidad se comunica al titular de la póliza en el momento del cobro de la prima;
Ejemplo: Si la prima bruta es de Rs.60.000, de las cuales Rs. 55.000 se invierte en fondos, entonces el valor de la oferta será de Rs. 5,000.
(b) Pólizas con prima única Valor imponible = 10% de la prima única cobradas al titular del seguro; cuando la asignación para la inversión/ahorro no se le comunique al titular del seguro
(c) Otros casos, Valor imponible = 25 % de la prima cobrada del asegurado en el primer año y 12.5% de la prima cobrada del tomador del seguro en los años siguientes En el caso de las pólizas que sólo tienen cobertura de riesgo, la base imponible será la totalidad de la prima cobrada al tomador del seguro.
Valoración del suministro cuando se compren o vendan bienes de segunda mano
Cuando una persona se dedique a la compra y venta de bienes usados, o de bienes sometidos a pequeñas transformaciones pero que no cambian su naturaleza, la base imponible se calculará de la siguiente manera
Cuando no se aprovecha el ITC
- Valor = Precio de venta – Precio de compra
- Si el precio de venta es inferior al precio de compra, se ignora el valor negativo
- En caso de bienes de segunda mano de proveedores no registrados, el CGST estará exento
Ej: Una empresa que se dedica a la compra y venta de bienes de segunda mano, compra un Maruti 800 de segunda mano, marca 2012 ( Precio original: ₹2 lakhs) por ₹1 lakh y después de pequeñas reparaciones, lo revende por ₹1,23.000. La base imponible del suministro será de ₹ 23.000.
Cuando se hace uso del ITC
La base imponible se determinará según el método de valoración normal. Esto también incluye la compra y venta en OLX, Quikr y similares.
Valor de la ficha, el vale, un cupón o un sello (distinto del sello de correos)
El valor de dicha ficha, cupón, vale o sello será el valor monetario de dichos bienes o servicios. Ejemplo: Si un Sodexo tiene un valor de Rs.1500, y el cliente intercambia el cupón por bienes por valor de Rs.1500, el valor del suministro bajo la ley GST también será Rs. 1,500
Valor de la oferta entre personas distintas
El valor de las prestaciones de servicios gravadas realizadas entre personas distintas en las que se puede acreditar el impuesto soportado será NULO. Las personas distintas son aquellas que están obligadas a obtener más de un registro GST como obtenido o está obligado a obtener más de un registro. Ellos, a pesar de tener un solo PAN deberán tener más de un GSTIN.
Ejemplo – Sr. Ram con sede en Bangalore tiene 2 sucursales de su negocio, en Delhi y Bangalore. El establecimiento en Banglore requerirá un GSTIN diferente al de Delhi. Si la sucursal de Bangalore presta servicios de consultoría a la sucursal de Delhi, y se ha hecho uso del ITC en los gastos de teléfono, el alquiler de la oficina y la factura de Internet, el valor de la prestación imponible de dicho servicio será NULO, ya que el ITC está disponible en este caso.