Registro GST cancelado por el funcionario de impuestos: Pasos para abordar la cancelación

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La cancelación del registro en el GST significa que el contribuyente dejará de ser una persona registrada en el GST y no tendrá que pagar/recaudar ningún GST, solicitar un crédito de impuesto soportado o presentar declaraciones. El registro GST cancelado está cubierto por la Sección 29 de la Ley CGST y las Reglas 20 a 22 de las Reglas CGST. Este artículo cubre los siguientes temas:

Aviso de cancelación del registro GST a través del formulario GST REG-17

En el marco del GST, el contribuyente y el funcionario competente pueden iniciar la cancelación del registro del GST. Si un funcionario tiene razones para iniciar la cancelación de un registro, puede iniciar el procedimiento de cancelación mediante la emisión de un aviso de causa en el formulario GST REG-17. El funcionario competente puede iniciar el procedimiento de cancelación si se da alguna de estas circunstancias:

  • Si un contribuyente inscrito en el régimen de compensación no ha presentado las declaraciones durante tres años consecutivos.
  • Un contribuyente que no sea un contribuyente de composición no presenta declaraciones durante seis períodos continuos.
  • Un contribuyente se ha registrado voluntariamente en el GST, pero no ha iniciado un negocio dentro de los seis meses de registro.
  • El contribuyente registrado ha contravenido las disposiciones de la Ley GST o de las normas establecidas en ella.
  • El registro GST se ha obtenido mediante fraude o declaración intencionada.
  • Un contribuyente suministra bienes o servicios sin ninguna factura o emite una factura sin una entrega de bienes o servicios para evadir el impuesto o hacer uso indebido del crédito de impuesto soportado.
  • Si un contribuyente no paga el impuesto, los intereses o la multa al departamento GST en un plazo de tres meses a partir de la fecha de vencimiento de dicho pago.
  • Cierre del negocio del contribuyente.
  • Fallecimiento del empresario individual.
  • Cambio en la constitución del contribuyente que conlleva un cambio en el PAN.
  • El interesado ya no está obligado a registrarse en el GST ni a recaudar o pagar impuestos.
  • Transferencia del negocio por fusión o amalgama.

Sin embargo, antes de la cancelación del registro GST, el contribuyente debe tener una oportunidad razonable de ser escuchado. Debe emitir una notificación en el formulario GST REG-17 que incluya los puntos siguientes:

  • Exponer claramente los motivos por los que se debe cancelar el registro de GST.
  • Intimar al contribuyente para que presente una respuesta en el plazo de siete días hábiles a partir de la fecha de notificación en el formulario GST REG-17.
  • La fecha y el momento de la audiencia personal, si se requiere que se celebre.

Si el funcionario competente considera que la respuesta es satisfactoria, puede abandonar el procedimiento y dictar una orden en el formulario GST REG-20. Si no está satisfecho, puede emitir una orden de cancelación del registro GST en el formulario GST REG-19. Esta orden se enviará en un plazo de 30 días a partir de la fecha de respuesta a la notificación de las causas.

Formulario GST REG-20 para la orden de cancelación del registro

El funcionario competente comprobará la respuesta dada por el contribuyente en el formulario GST REG-18. Tras comprobar la respuesta, si está satisfecho, puede cancelar el procedimiento emitiendo una orden en el formulario GST REG-20. Este formulario contiene la siguiente información:

  • Número de referencia y fecha.
  • Número y fecha de la notificación de causa.
  • Análisis de los motivos por los que se abandona el procedimiento de cancelación.

Disposición de la Regla 22 (4)- De acuerdo con esta regla, si el contribuyente no responde a la notificación pero presenta todas las declaraciones pendientes y realiza el pago completo de los impuestos junto con los intereses y la tasa de demora aplicables, el funcionario competente puede abandonar el procedimiento y dictar una orden en el formulario GST REG-20.

Una vez que el contribuyente recoja dicha orden, el procedimiento de cancelación se mencionará como despedido.

Cómo presentar el formulario GST REG-18 para la respuesta a un aviso de causa justa?

El contribuyente presenta el formulario GST REG-18 como respuesta a un aviso de causa recibida en el formulario GST REG-17. Este formulario debe ser presentado en un plazo de siete días hábiles a partir de la fecha de recepción de la notificación de la causa.

Paso 1: Inicie sesión en el portal GST y navegue hasta «Servicios» > Registro > «Solicitud de presentación de aclaraciones.

Paso 2: Indique el número de referencia de la solicitud mencionado en el aviso de causa justificada recibido en el formulario GST REG-17.

Paso 3: Haga clic en buscar para encontrar el formulario apropiado. Proporcione la respuesta y adjunte los documentos de apoyo. El tamaño máximo de archivo permitido para cargar es de 1MB.
Esta respuesta se enviará al funcionario competente para su verificación. Si está satisfecho, puede abandonar el procedimiento de cancelación del registro GST. Si no está satisfecho, puede cancelar el registro GST emitiendo una orden en el formulario GST REG-19.

Formulario GST REG-19: Orden de cancelación del registro de un sujeto pasivo

El funcionario competente puede emitir el REG-19 del GST para cancelar el registro del GST si considera que el contribuyente registrado ya no puede estar registrado en el GST. Se emitirá en las siguientes circunstancias-

  • Si el funcionario competente no está satisfecho con la respuesta recibida en el formulario GST REG-18- En este caso, el funcionario competente puede emitir una orden en el formulario GST REG-19 para la cancelación del registro GST.
  • El sujeto pasivo quiere cancelar el registro GST- En este caso, el sujeto pasivo enviará la solicitud de cancelación del registro en el formulario GST REG-16. Si el funcionario está satisfecho con ella, entonces puede emitir una orden en el formulario GST REG-19 para cancelar el registro GST.
  • Esta Orden de cancelación cubre los detalles importantes que se mencionan a continuación:

    • Número de referencia de la solicitud y fecha
    • La fecha efectiva de cancelación del registro GST.
    • Razones para la cancelación.
    • Importe del GST a pagar en virtud de la cancelación.

    Fecha de cancelación del registro GST si el funcionario de Hacienda lo cancela- La fecha efectiva de cancelación será la fecha mencionada en la orden de cancelación en el formulario GST REG-19.

    Qué ocurrirá una vez que se cancele el registro?

    Una vez que el funcionario de impuestos cancela el registro GST, sucederán las siguientes cosas:

  • Los contribuyentes serán informados de la cancelación a través de SMS y correo electrónico.
  • La orden de cancelación en el formulario REG-17 del GST se enviará a los contribuyentes. La orden también estará disponible en el tablero de mandos de los contribuyentes para ver, imprimir y descargar.
  • Los contribuyentes no podrán presentar una declaración o cargar facturas para el período posterior a la fecha de cancelación. Además, el GST Practitioner (GSTP) no llevará a cabo las funciones de GSTP después de la fecha de cancelación.
  • Los contribuyentes no podrán cambiar los datos de registro después de la emisión de la orden de cancelación. Sin embargo, el correo electrónico y el número de móvil pueden actualizarse hasta que se liquiden todas las deudas.
  • El estado del GSTIN cambiará de «procedimiento de cancelación iniciado» a «inactivo», y el mismo será informado a otras autoridades fiscales interesadas.
  • Preguntas frecuentes sobre la cancelación del registro GST

    ¿Se informa al contribuyente antes de la cancelación suo moto??

    Sí, el contribuyente es informado mediante la emisión de un aviso de causa en el formulario GST REG-17. El registro de los contribuyentes no puede ser cancelado antes de dar una oportunidad suficiente de ser oído.

    ¿Qué ocurre si se anula la notificación de la causa??

    Una vez que el funcionario fiscal está satisfecho con la respuesta del contribuyente, puede abandonar el procedimiento. Se producirán los siguientes cambios:
    1. El firmante principal autorizado será informado de ello por correo electrónico y SMS.
    2. La orden de cancelación de un aviso de causa se enviará al contribuyente por correo electrónico y SMS.
    3. La orden también estará disponible en el tablero de los contribuyentes para ver, imprimir y descargar.
    4. El estado del GSTIN cambiará de «procedimiento de cancelación iniciado» a «activo.

    ¿Significa la cancelación del registro que no hay responsabilidades por parte de los contribuyentes??

    No, cualquier obligación relacionada con la fecha anterior a la cancelación del registro GST debe ser pagada por el contribuyente.

    ¿Puede un contribuyente iniciar sesión después de la cancelación suo moto del registro GST??

    Sí, el contribuyente puede entrar en el portal GST. Sin embargo, no podrá realizar ninguna modificación en el registro después de la fecha de cancelación. Sólo se puede cambiar el ID de correo electrónico y el número de móvil hasta que se liquiden todas las deudas.

    Si el estado del GSTIN se muestra como suspendido, el contribuyente puede realizar cualquier actividad en el portal GST?

    El contribuyente puede realizar actividades como presentar un recurso, realizar un pago, solicitar una devolución, responder a cualquier orden, avisos, etc., Presentar la declaración o subir las facturas del periodo anterior a la cancelación del registro.

    ¿Qué sucede si el estado cambia de activo a suspendido??

    El contribuyente será tratado de nuevo como un contribuyente activo, y todos los accesos dados a los contribuyentes activos serán inmediatamente habilitados en el portal GST.

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