Un sujeto pasivo ocasional (CTP) es una persona que suministra ocasionalmente bienes o servicios sujetos a impuestos en un territorio fiscal donde no tiene un lugar fijo de negocios. La persona puede actuar como principal o agente o en cualquier otra capacidad de suministro de bienes o servicios para el desarrollo de la actividad empresarial.
Ejemplo: El Sr. Ravi tiene un lugar de negocios en Bangalore que proporciona servicios de consultoría de gestión en Hyderabad, donde no tiene ningún lugar de negocios. Por lo tanto, el Sr. Ravi tiene que registrarse como un sujeto pasivo ocasional en Hyderabad antes de prestar dichos servicios.
Nota-
a. La persona incluye a los individuos, la familia indivisa hindú, la empresa, incluida la empresa gubernamental, la empresa, la sociedad de responsabilidad limitada, una asociación de personas, un cuerpo de individuos, la sociedad cooperativa, la autoridad local, el gobierno, incluida una corporación.
b. Lugar principal de negocios significa el lugar de negocios especificado como lugar principal de negocios en el certificado de registro
Últimas actualizaciones sobre el GST Regsitration
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, el CBIC hizo obligatoria la autenticación aadhaar para solicitar la revocación del registro GST cancelado bajo la Regla 23 del CGST en el REG-21.
29 de agosto de 2021
Los contribuyentes pueden obtener un plazo ampliado hasta el 30 de septiembre de 2021 para revocar el registro GST cancelado si la última fecha para el mismo cae entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de agosto de 2021. Se aplica si el registro GST se cancela en virtud de la Sección 29(2) cláusula (b) o (c) de la Ley CGST a través de la notificación CGST número 34/2021 de fecha 29 de agosto de 2021.
28 de mayo de 2021
La fecha límite para presentar la solicitud de revocación de la cancelación del registro que cae entre el 15 de abril de 2021 hasta el 29 de junio de 2021 es el 30 de junio de 2021.
1 de mayo de 2021
El plazo para tomar medidas, responder o dictar órdenes según la Regla 9 de las Reglas CGST, 2017 que cae entre el 1 de mayo de 2021 y el 31 de mayo de 2021 se ha ampliado hasta el 15 de junio de 2021.
5 de marzo de 2021
Se ha mejorado la funcionalidad de búsqueda de ARN para el registro, después del inicio de sesión de TRN para los contribuyentes.
Registro de un sujeto pasivo ocasional
La obligación de registrarse en el GST surge cuando la persona es un proveedor y el volumen de negocios agregado en el año financiero es superior al límite del umbral de 20 lac rupias. Sin embargo, hay ciertas categorías de proveedores que deben obtener el registro obligatorio independientemente de su volumen de negocios.
El límite del umbral de 20 lapsos de rupias no les es aplicable. Uno de estos proveedores sería un sujeto pasivo ocasional (en adelante CTP). Un sujeto pasivo ocasional no puede optar por el Régimen de Composición. Un CTP tiene que obtener un registro temporal que es válido por un período máximo de 90 días en el Estado desde el que pretende suministrar como un sujeto pasivo ocasional. Se requiere un CTP para realizar el depósito anticipado del GST (basado en una estimación de la deuda tributaria).
Tomemos nuestro ejemplo anterior, digamos que el Sr.Ravi estima sus servicios imponibles en Rs. 100000. Se requiere que haga un depósito por adelantado de Rs.18000 (18% de Rs.100000) para obtener el registro temporal.
Proceso de registro
Ampliación del periodo de registro
Solicite el FORMULARIO GST REG-11 antes de que finalice la validez del registro. La prórroga se puede hacer por un período adicional que no exceda de 90 días. La prórroga se permitirá sólo en el depósito de la obligación tributaria adicional para el período ampliado.
Declaraciones a presentar
El sujeto pasivo ocasional está obligado a presentar las siguientes declaraciones
| FORMULARIO | FECHA LÍMITE |
| FORMULARIO GSTR-1 ( Detalles de las entregas de bienes o servicios al exterior) | El 11 del mes siguiente o antes |
| FORMULARIO GSTR-3B (Resumen de ITC, compras y deuda tributaria) | El 20 del mes siguiente o antes |
Sin embargo, si un CTP ha optado por el esquema QRMP, tiene que presentar IFF/GSTR-1 y GSTR-3B sobre una base trimestral.
Un sujeto pasivo ocasional no está obligado a presentar una declaración anual como la que requiere un contribuyente normalmente registrado.
Nota – Todos los formularios se pueden presentar en el portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisario.
Devolución por un sujeto pasivo ocasional
El CTP es elegible para el reembolso de cualquier cantidad depositada en exceso de la obligación tributaria que será reembolsado después de que todas las declaraciones necesarias se han presentado para el período de registro. La solicitud de reembolso del saldo en exceso de la obligación tributaria en el libro de caja electrónico se puede solicitar en el formulario GST RFD-01 en la categoría «Reembolso del saldo en exceso en el libro de caja electrónico».