El GST es un impuesto completamente nuevo con nuevos conceptos como el «lugar de suministro» y nuevas estructuras fiscales. El GST se aplica en el estado donde se consumen los bienes/servicios i.e., es un impuesto basado en el consumo. Esto puede crear confusión, especialmente en ciertos casos.
Por ejemplo, el vendedor en Mumbai (Maharashtra) está vendiendo a un comprador en Delhi. El comprador de Delhi ordena al vendedor que envíe la mercancía a Pune (Maharashtra). Se trata de una venta interestatal aunque los bienes acaben en el mismo estado, i.e., Maharashtra. Pero esto puede ser confuso y el cálculo del impuesto puede ser muy propenso a errores. Los contribuyentes pueden acabar pagando el GST equivocado. Por lo tanto, la ley GST tiene disposiciones para abordar estos escenarios.
Cuando el impuesto se recauda y se deposita erróneamente en el Gobierno Central o en un Estado
La respuesta corta es ‘No’. Veamos los distintos escenarios en detalle.
La siguiente tabla muestra el impuesto aplicable en diferentes escenarios y la sanción que podría aplicarse si se realiza un cálculo erróneo:
Cuando una venta interestatal se trata erróneamente como una venta intraestatal
Supongamos que un sujeto pasivo paga el CGST/SGST en una transacción de suministro interestatal que trató por error como un suministro intraestatal. i.e., debería haber cobrado el IGST en lugar del CGST/SGST. En este caso, el interesado tendrá que pagar el IGST y obtener la devolución del importe pagado como CGST/SGST.
Cuando una venta intraestatal se trata erróneamente como una venta interestatal
Esta situación se produce cuando un sujeto pasivo paga el IGST en una transacción de suministro intraestatal que ha tratado por error como un suministro interestatal. Lo ideal es que, para un suministro intraestatal, el impuesto recaudado sea CGST/SGST en lugar de IGST. Para rectificar la situación, el interesado tendrá que pagar el CGST/SGST y obtener la devolución del importe pagado como IGST.
Nota: No habrá que pagar intereses cuando el contribuyente pague el impuesto correcto más adelante. La sanción no se aplicará en estos escenarios.
Estos reembolsos por cálculos de impuestos erróneos o equivocados se proporcionarán por separado para reclamar el impuesto que se ha pagado erróneamente. El procedimiento para ello es diferente del proceso normal de devolución del GST. El proyecto de ley GST ha introducido específicamente una nueva cláusula que menciona que los intereses no se aplicarán cuando se pague el impuesto correcto más tarde.
Las empresas, especialmente las PYMES con menos recursos, serán propensas a cometer errores durante los primeros días al recaudar el GST. Cobrar intereses por pagos de impuestos erróneos o equivocados sería innecesariamente duro, ya que el Consejo del GST cree que tales errores serían genuinos sin intención de evadir impuestos. Esta cláusula aliviará a los pequeños empresarios al no cobrarles ningún interés cuando paguen el impuesto equivocado por error.
¿Qué ocurre cuando se cobra el impuesto pero no se deposita?? ¿Habrá sanción??
La respuesta corta, en este caso, es ‘Sí’. Veamos en detalle.
Cuando se recauda el impuesto pero no se deposita en el Centro o en los estados
Mientras que la ley es indulgente con respecto a los depósitos de impuestos erróneos, el GST tiene disposiciones estrictas para los impuestos que no se han depositado después de la recaudación. Cualquier persona que recaude el GST está obligada a depositarlo en el gobierno central o estatal. Esto es aplicable independientemente de si el suministro (en el que se recogió el GST) es imponible o no.
Por lo tanto, un contribuyente no puede cobrar el IGST y alegar posteriormente que, como sus bienes/servicios estaban exentos, no depositó el impuesto ante las autoridades respectivas. Nadie puede disfrutar de un enriquecimiento injusto en virtud de cualquier ley, incluido el GST. La sanción, en este caso, se aplicará independientemente de cualquier orden de cualquier tribunal o corte. El funcionario competente enviará una notificación para mostrar las causas. El contribuyente tendrá la oportunidad de ser escuchado personalmente si lo solicita por escrito.
Emisión del requerimiento de pago y sanción
El proceso de emisión de una orden de pago del impuesto adeudado y de la sanción correspondiente es el siguiente:
- El funcionario competente emitirá primero un orden a la persona interesada para que pague el importe adeudado, junto con la sanción.
- La persona tiene que pagar la cantidad recaudada como GST y también pagar los intereses de demora.
- El período de interés se calculará desde la fecha de recaudación del impuesto hasta la fecha de pago. Los tipos de interés se prescriben más adelante.
- La orden debe ser emitida dentro de un año a partir de la fecha de emisión del aviso de causa.
- Si el Tribunal o la corte emite una orden de suspensión, el período de dicha suspensión se excluirá del período de un año.
Excedente
Si después de pagar todas las cuotas sobra alguna cantidad, ésta se devolverá a la persona que la haya soportado (i.e. el comprador) o acreditado al Fondo de Bienestar del Consumidor bajo el GST. El comprador puede solicitar la devolución en un plazo de 6 meses a partir de la publicación del anuncio.
Conclusión
Por lo tanto, vemos que la ley del GST tiene disposiciones estrictas para la evasión de impuestos que coinciden con la postura del gobierno sobre la evasión de impuestos. Sin embargo, el gobierno también ha tenido en cuenta que el GST es nuevo para todo el mundo, por lo que las leyes relativas al pago de impuestos erróneos o equivocados se han redactado con el fin de aliviar la carga de la transición y no causar un estrés indebido a los contribuyentes.