Con la ley GST, el gobierno central recaudará el CGST, el SGST o el IGST dependiendo de si la transacción es intraestatal o interestatal.
Cuando el suministro de bienes o servicios se produce dentro de un estado, lo que se denomina transacciones intraestatales, se recaudan tanto el CGST como el SGST. Si el suministro de bienes o servicios se realiza entre estados, lo que se denomina transacciones interestatales, sólo se cobrará el IGST.
Hay que tener en cuenta que el GST es un impuesto basado en el destino, que es recibido por un Estado en el que se consumen los bienes, pero no por un Estado en el que se fabrican dichos bienes. A diferencia de lo que ocurría antes, cuando había múltiples impuestos como el Central Excise, el Service Tax y el State VAT, etc., En el marco del GST, hay un solo impuesto con tres componentes: CGST, SGST e IGST.
Sobre el Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST)
En el marco del GST, el CGST es un impuesto que recae sobre los suministros intraestatales de bienes y servicios por parte del Gobierno Central y se regirá por la Ley CGST. El SGST también se aplicará al mismo suministro intraestatal, pero se regirá por el Gobierno del Estado.
Esto implica que tanto el gobierno central como el estatal se pondrán de acuerdo para combinar sus gravámenes con una proporción adecuada para compartir los ingresos entre ellos. Sin embargo, se menciona claramente en la Sección 8 de la Ley GST que los impuestos se aplican a todos los suministros intraestatales de bienes y / o servicios, pero el tipo de impuesto no será superior al 14%, cada uno.
Significado del Impuesto Estatal sobre Bienes y Servicios (SGST)
En el marco del GST, el SGST es un impuesto que grava las entregas intraestatales de bienes y servicios por parte del Gobierno del Estado y se regirá por la Ley SGST. Como se ha explicado anteriormente, el CGST también se aplicará al mismo suministro intraestatal, pero se regirá por el Gobierno Central.
Nota: Cualquier deuda tributaria obtenida bajo el SGST puede ser compensada con el crédito fiscal de SGST o IGST.
Un ejemplo para CGST y SGST:
Supongamos que Rajesh es un comerciante en Maharashtra que vendió bienes a Anand en Maharashtra por valor de Rs. 10,000. La tasa del GST es del 18%, que comprende la tasa del CGST del 9% y la tasa del SGST del 9%. En este caso, el comerciante cobra Rs. 1800 de los cuales Rs. Los 900 euros irán a parar al Gobierno central y a Rs. 900 irán a parar al Gobierno de Maharashtra.
Qué es el Impuesto sobre Bienes y Servicios del Territorio de la Unión (UTGST)?
Al igual que el SGST es recaudado por los gobiernos estatales sobre el suministro intraestatal de bienes y servicios, el Impuesto sobre Bienes y Servicios del Territorio de la Unión o UTGST es recaudado por los gobiernos del Territorio de la Unión. Se refiere al impuesto que grava el suministro de bienes y servicios dentro del territorio de la Unión. Se rige por la Ley UTGST y se recauda junto con el CGST.
El UTGST es similar al SGST y se recauda en los territorios de la Unión que no tienen su propia legislatura. El UTGST se aplica a los suministros que tienen lugar en los territorios de la Unión de Andaman y Nicobar, Chandigarh, Dadra y Nagar Haveli, Daman y Diu, y Lakshadweep. Tenga en cuenta que los territorios de la Unión de Delhi y Puducherry estarán bajo la ley SGST ya que tienen su propia legislatura.
El orden de utilización del ITC de UTGST es similar al de SGST. El ITC del UTGST debe compensarse primero con el UTGST. El saldo restante se puede utilizar para compensar cualquier obligación de IGST.
Qué es el Impuesto Integrado sobre Bienes y Servicios (IGST)?
En el marco del GST, el IGST es un impuesto que grava todas las entregas de bienes y/o servicios interestatales y se regirá por la Ley IGST. El IGST se aplicará a cualquier suministro de bienes y/o servicios tanto en los casos de importación a la India como de exportación desde la India.
Nota: Con el IGST,
- Las exportaciones tendrían un tipo cero.
- El impuesto se repartirá entre el Gobierno Central y el Estatal.
Un ejemplo de IGST:
Considere que un empresario Rajesh de Maharashtra ha vendido bienes a Anand de Gujarat por valor de Rs. 1,00,000. El tipo del GST es del 18%, en referencia al 18% del IGST. En este caso, el comerciante tiene que cobrar Rs. 18.000 como IGST. Este IGST irá al Centro.
¿Por qué la división en SGST, CGST e IGST??
La India es un país federal en el que tanto el Centro como los Estados tienen asignadas las competencias para imponer y recaudar impuestos. Ambos Gobiernos tienen distintas responsabilidades que cumplir, según la Constitución, para lo cual necesitan recaudar ingresos fiscales.
El Centro y los Estados recaudan simultáneamente el GST.
La estructura de los tres tipos de impuestos se implementa para ayudar a los contribuyentes a tomar el crédito entre ellos, asegurando así «Una Nación, Un Impuesto».
Qué determina si se aplica el CGST, el SGST o el IGST?
Para determinar si se trata de bienes centrales & Impuesto sobre servicios (CGST), bienes estatales & impuesto sobre servicios (SGST) o bienes integrados & Si el impuesto sobre los servicios (IGST) es aplicable en una transacción gravable, es importante saber primero si la transacción es un suministro intraestatal o interestatal.
- Suministro intraestatal de bienes o servicios es cuando la ubicación del proveedor y el lugar de suministro i.e., la ubicación del comprador está en el mismo estado. En las transacciones intraestatales, un vendedor tiene que cobrar tanto el CGST como el SGST del comprador. El CGST se deposita en el Gobierno Central y el SGST se deposita en el Gobierno Estatal.
- Suministro interestatal de bienes o servicios es cuando la ubicación del proveedor y el lugar de suministro están en diferentes estados. Además, en los casos de exportación o importación de bienes o servicios o cuando el suministro de bienes o servicios se hace a o por una unidad SEZ, se supone que la transacción es interestatal. En una transacción interestatal, un vendedor tiene que cobrar IGST del comprador.
¿Cómo se ajustan los créditos de impuestos soportados??Compensar la responsabilidad en GST
Consideremos que los bienes por valor de Rs. 10.000 son vendidos por el fabricante A de Maharashtra al distribuidor B en Maharashtra.
El comerciante B los revende al comerciante C en Rajastán por 18.000 rupias. 17,500.
El comerciante C finalmente vende al usuario final D en Rajasthan por Rs. 30,000.
Supongamos que los tipos impositivos aplicables a los bienes vendidos son CGST=9%, SGST=9% e IGST=9+9=18%
Dado que A está vendiendo esto a B en Maharashtra, es una venta intraestatal y por lo tanto, CGST@9% y SGST@9% se aplicarán.
El comerciante B (Maharashtra) vende al comerciante C (Rajasthan). Por lo tanto, se trata de una venta interestatal, con IGST@18%.
El comerciante C (Rajasthan) vende al usuario final D también en Rajasthan. Una vez más se trata de una venta intraestatal y por lo tanto, se aplicará el CGST@9% y el SGST@9%.
Cómo se recaudarán el SGST, el CGST y el IGST?
*** Cualquier crédito IGST se aplicará primero para compensar en este orden:
- Primera compensación con la obligación de pagar el IGST.
- A continuación, compensar con CGST o SGST responsabilidad, a su preferencia.
Conozca más sobre cómo funciona la optimización del ITC leyendo nuestro artículo sobre la optimización del ITC bajo el GST.
Al ser el GST un impuesto basado en el consumo, el estado donde se consumen los bienes (Rajastán) recibirá el GST. Según esta lógica, Maharashtra (donde se vendieron los bienes) no debería recibir ningún impuesto. El Estado de Rajastán y el Gobierno Central deberían recibir (30.000*9%) = 2.700 cada uno.
Así, Maharashtra (estado exportador) tendrá que transferir el crédito de SGST de Rs. 900 (utilizados en el pago del IGST) al Centro.
A su vez, el Gobierno Central transferirá al estado Rajasthan (estado importador) Rs. 450 IGST.
El ejemplo anterior muestra la necesidad de 3 impuestos: SGST, CGST e IGST. Los 3 juntos servirán para los dos propósitos del GST :
- Una nación, un impuesto – así que todos los impuestos de todas las compras están disponibles como créditos.
- Sistema fiscal dual: tanto el Centro como los estados tienen sus ingresos.
El GST es un impuesto completamente nuevo con nuevos conceptos como «lugar de suministro» y nuevas estructuras fiscales. Esto crea confusión con los contribuyentes que pueden terminar pagando el tipo de GST equivocado.