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Qué es una HUF?
Medios HUF Familia hindú indivisa. Puede ahorrar impuestos creando una unidad familiar y reuniendo activos para formar una HUF. La HUF tributa por separado de sus miembros. Una familia hindú puede reunirse y formar una HUF. Los budistas, jainistas y sijs también pueden constituir una HUF. La HUF tiene su propio PAN y presenta sus declaraciones de impuestos independientemente de sus miembros.
Implicaciones fiscales de la constitución de una HUF
Cómo ahorrar impuestos formando una HUF?
Una HUF tributa por separado de sus miembros, por lo tanto, las deducciones (como en virtud de la Sección 80) o exenciones permitidas por las leyes fiscales pueden ser reclamadas por separado. Por ejemplo, si usted y su cónyuge junto con sus 2 hijos deciden crear una HUF, los 4 y la HUF pueden reclamar una deducción por la Sección 80C. El HUF suele ser utilizado por las familias como medio para constituir un patrimonio. Vamos a entender en detalle.
¿Cómo tributa la HUF??
- La HUF tiene su propio PAN y presenta una declaración de impuestos por separado. Se crea una empresa familiar hindú conjunta, ya que tiene una entidad separada de sus miembros.
- Las deducciones de la sección 80 y otras exenciones pueden ser reclamadas por la HUF en su declaración de la renta.
- HUF puede tomar una póliza de seguro sobre la vida de sus miembros.
- La HUF puede pagar un salario a sus miembros si éstos contribuyen a su funcionamiento. Este gasto salarial se puede deducir de los ingresos del HUF.
- Se pueden realizar inversiones con los ingresos de la HUF. Los rendimientos de estas inversiones están sujetos a impuestos en manos de la HUF.
- Una HUF tributa al mismo tipo que una persona física.
Tras la muerte de su padre, el Sr. Rajesh Chopra decide crear una HUF con su mujer, su hijo y su hija como miembros. Dado que el Sr. Chopra no tenía hermanos, la propiedad de su padre fue transferida a nombre de la HUF. La propiedad que posee el difunto Sr. Chopra gana un alquiler anual de 7 rupias.5 lakhs. El Sr. Rajesh Chopra tiene unos ingresos salariales de 20 lakh. Mediante la creación de un HUF, el Sr. Chopra puede ahorrar impuestos, ver a continuación.
| Ingresos de varias fuentes | Ingresos del Sr. Chopra antes de la formación de la HUF | Ingresos del Sr. Chopra tras la constitución de la HUF | Ingresos de la HUF |
| Salario | 20,00,000 | 20,00,000 | |
| Alquiler de viviendas | 7,50,000 | – | 7,50,000 |
| Deducción estándar sobre la propiedad de la vivienda | 2,25,000 | – | 2,25,000 |
| Ingresos de la propiedad de la casa | 5,25,000 | – | 5,25,000 |
| Total de ingresos imponibles | 25,25,000 | 20,00,000 | 5,25,000 |
| Sección 80C | 1,50,000 | 1,50,000 | 1,50,000 |
| Renta neta imponible | 23,75,000 | 18,50,000 | 3,75,000 |
| Impuesto a pagar | 5,53,625 | 3,91,400 | 7,725 |
| Total de impuestos pagados por el Sr. Chopra & HUF | 3,99,125 |
| Ahorro de impuestos al constituir un HUF | 1,54,500 |
Debido a este acuerdo fiscal, el Sr. Chopra se ahorró un impuesto de 1.54.500 rupias. Tanto la HUF como el Sr. Chopra (así como otros miembros de la HUF) pueden solicitar una deducción en virtud de la sección 80C. Además, los ingresos de la HUF pueden ser invertidos por la HUF y seguirán tributando en manos de la HUF.
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Cómo constituir una HUF?
Aunque la constitución de una HUF tiene ventajas fiscales, también hay que cumplir algunas condiciones –
- Una sola persona no puede formar una HUF, sólo puede ser formada por una familia.
- Una HUF se crea automáticamente en el momento del matrimonio.
- La HUF está formada por un antepasado común y todos sus descendientes directos, incluidas sus esposas e hijas solteras.
- Los hindúes, budistas, jainistas y sijs pueden formar HUFs.
- La HUF suele tener activos que provienen de una donación, un testamento o una propiedad ancestral, o bienes adquiridos por la venta de bienes familiares conjuntos o bienes aportados al fondo común por los miembros de la HUF.
- Una vez que se constituye una HUF debe registrarse formalmente a su nombre. Una HUF debe tener una escritura legal. La escritura deberá contener los detalles de los miembros de la HUF y la actividad de la HUF. Se debe abrir un número PAN y una cuenta bancaria a nombre de la HUF.
Desventaja de formar una HUF
Aunque el HUF parece la forma perfecta de ahorrar impuestos en familia, tiene sus inconvenientes.
Igualdad de derechos de los miembros: La mayor desventaja de abrir una HUF es que sus miembros tienen los mismos derechos sobre la propiedad. La propiedad común no puede venderse sin el consentimiento de todos los miembros. Cualquier adición a la familia, por nacimiento o matrimonio, se convierte en miembro de la HUF y obtiene los mismos derechos. Una unidad familiar puede llegar a ser demasiado grande para ser gestionada.
Partición: Quizá la peor pesadilla de abrir una HUF sea cerrarla. La única forma de disolver una HUF es mediante una partición. Todos los miembros tienen que estar de acuerdo para disolver la HUF. En una partición, los bienes se distribuyen entre los miembros, lo que puede dar lugar a muchas disputas y a muchos problemas legales.
El sistema de familia conjunta pierde relevancia: La HUF fue reconocida como una entidad imponible separada por el departamento de impuestos sobre la renta. Sin embargo, en los tiempos actuales, en los que las familias nucleares son la norma, el HUF está perdiendo relevancia. Se han dado varios casos en los que las parejas o familias se pelean por los gastos comunes del hogar y se olvidan de poner en común los bienes. Las tasas de divorcio están aumentando y, por lo tanto, el HUF como vehículo fiscal está perdiendo importancia.
La HUF se sigue valorando como tal hasta la partición: Una vez que se ha constituido una HUF, debe seguir presentando sus declaraciones de impuestos, a menos que se produzca una partición. Cualquier reclamación de partición se hace al funcionario evaluador. El funcionario encargado de la evaluación, al recibir dicha solicitud, debe realizar una investigación tras notificar a los miembros. Los ingresos de la propiedad que fue dividida se gravan como ingresos individuales del miembro. Si el miembro forma otra HUF con su esposa e hijos, los ingresos de la propiedad que se transfirió de la HUF original se gravan en manos de la nueva HUF.
Preguntas frecuentes
Quién es el Karta de una HUF?
El jefe de una HUF se llama Karta, es el miembro masculino de mayor edad de la familia.
¿Puede una mujer ser copartícipe de una HUF??
Sí! Hasta enero de 2016, una mujer no podía ser la Karta de la HUF. Pero en un caso histórico, el Tribunal Superior de Delhi falló a favor de que una mujer sea la Karta de una HUF. Sin embargo, la Ley del Impuesto sobre la Renta aún no lo ha incorporado.
¿Quiénes son los copartícipes de la HUF??
Todos los miembros de la familia del Karta pueden ser miembros de la HUF. Los miembros masculinos se denominan copartícipes, mientras que las mujeres se denominan sólo miembros. La diferencia entre ambos es que cualquiera de los copartícipes puede exigir la partición de la unidad familiar.
Los miembros femeninos no tienen este derecho en la mayor parte del país, excepto en algunos estados como Maharashtra y Tamil Nadu que han permitido que las hijas solteras funcionen como copropietarias. La Ley de Sucesión Hindú (Enmienda) de 2005, que entró en vigor el 9 de septiembre de 2005, eliminó esta discriminación de género al otorgar los mismos derechos a las hijas que a los hijos.
Las hijas se convierten en copartícipes de las familias de sus padres al nacer, de la misma manera que los hijos y tienen los mismos derechos que éstos en las propiedades familiares.
¿Puede una hija reclamar una parte de los bienes de su padre cuando éste haya fallecido antes de la modificación introducida en 2005, que otorga los mismos derechos a las hijas y a los hijos??
No. Tanto la hija como el padre tienen que estar vivos en la fecha de la modificación para que la hija obtenga el beneficio, independientemente de si ha estado casada o no en esa fecha. Si el padre ha fallecido antes de la fecha de la modificación, entonces ella no habría sido hija en la fecha de la modificación. Por lo tanto, ella no puede reclamar una participación en la propiedad del padre.
a. ¿Existen ingresos que no se gravan como ingresos de la HUF??
b. Los siguientes ingresos no se gravan como ingresos de la HUF
c. Si un miembro transfiere su propiedad adquirida por él mismo a la HUF sin recibir una contraprestación adecuada por la venta, la renta de dicha propiedad no está sujeta a impuestos en manos de la HUF. Seguirá tributando en manos del socio.
d. Los ingresos personales de los miembros no pueden ser tratados como ingresos de HUF. El «Stridhan» es una propiedad absoluta de una mujer, por lo que los ingresos procedentes de ella no están sujetos a impuestos como ingresos de la HUF.
e. Los ingresos procedentes de una propiedad individual de la hija no están sujetos a impuestos en manos de la HUF, incluso si dicha propiedad es cedida a la HUF por la hija.
¿Existe un número mínimo de copartícipes para que una entidad tribute como HUF??
Se puede constituir una HUF con sólo dos miembros, uno de los cuales es copartícipe. Pero para que una entidad tribute como HUF, debe tener al menos dos copartícipes. Por ejemplo, si la unidad familiar está formada sólo por el marido y la mujer, sólo hay un copartícipe. Por lo tanto, no se gravará en las manos de la HUF, excepto en el caso de que los fondos se reciben en la partición de la HUF más grande. Se gravará en manos de un único copartícipe.
¿Debe una HUF ser siempre residente de la India?
No es necesario que la HUF sea siempre residente en India. En caso de que el control y la gestión de la HUF estén situados fuera de la India, la HUF sería un no residente. Cuando los asuntos de la HUF se gestionan desde fuera de la India, la HUF sería un no residente.
Karta de HUF se encuentra fuera de la India. HUF es administrado por los otros miembros que residen en la India. ¿Será la HUF un no residente??
La condición de residente de una HUF no se determina en función del lugar de residencia del Karta, sino en función del lugar desde el que se gestiona la HUF. En este caso, aunque el Karta reside fuera de la India, la HUF es administrada por miembros de la India y por lo tanto la HUF será un residente de la India.
¿Pueden los miembros de la HUF y la HUF reclamar por separado la deducción en virtud de la Sección 80C?
La HUF, al ser un sujeto pasivo independiente, puede solicitar una deducción en virtud del artículo 80C. Sin embargo, el miembro y la HUF no pueden reclamar una deducción con respecto a la misma inversión realizada o gasto incurrido.
En caso de fallecimiento del Karta, ¿quién asume el título de «Karta»??
Al fallecer el Karta, el miembro masculino de mayor edad de la familia se convierte en el Karta de la familia. Aunque la esposa del Karta fallecido esté viva, el hijo mayor o cualquier otro miembro masculino mayor de la familia asumirá esa posición.
¿Qué sucede si el mayor miembro masculino de la familia es un NRI??
Una HUF se considera residente de la India si el control y la gestión de sus asuntos ocurren total o parcialmente en la India. En algunos casos, el Karta de la familia puede ser no residente. El estatus de residente de la familia no cambiará a ser no residente sólo porque el Karta sea no residente, a menos que las decisiones relativas a la familia se tomen fuera de India.