El Gobierno ha introducido una vez más el Plan de Amnistía GST para proporcionar alivio a los contribuyentes que no presentaron el GSTR-3B para los períodos fiscales anteriores. En este artículo, obtenga detalles completos de la aplicabilidad, el beneficio y el funcionamiento de este esquema con las últimas actualizaciones. Además, conozca la bonificación de la tasa por demora, los problemas que aún no se han resuelto y las posibles soluciones.
Últimas actualizaciones de GSTR-3B
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. La fecha límite para realizar modificaciones y correcciones en el formulario GSTR-3B y reclamar cualquier crédito fiscal a cuenta o ITC de un año financiero ya no es la fecha límite para presentar la declaración de septiembre del año siguiente, sino que es el 30 de noviembre del año siguiente o la presentación de la declaración anual, lo que ocurra antes.
2. El registro del GST puede ser cancelado si no se presenta el GSTR-3B para los períodos fiscales continuos en virtud de la Sección 29.
29 de diciembre de 2021
Se modifica la Regla 36(4) del CGST para eliminar el 5% de ITC adicional al que aparece en la GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden hacer uso del ITC sólo si es reportado por el proveedor en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B. La sección 16(2)(aa) fue notificada el 21 de diciembre de 2021.
21 de diciembre de 2021
1) A partir del 1 de enero de 2022, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 si no se ha presentado el GSTR-3B del período anterior.
2) A partir del 1 de enero de 2022, los funcionarios del GST pueden iniciar procedimientos de recuperación sin ningún aviso de causa contra los contribuyentes que informan de las ventas en GSTR-3B en comparación con GSTR-1.
Qué significa el plan de amnistía del GST?
El Plan de Amnistía GST se notificó por primera vez para cubrir los períodos de julio de 2017 hasta septiembre de 2018. Entonces se estableció una prórroga única del plazo. Los contribuyentes podrían presentar estas declaraciones pendientes antes del 31 de marzo de 2019.
A principios de 2020, varios profesionales de la fiscalidad y líderes de la industria instaron al gobierno a reabrir el esquema de amnistía del GST durante varios meses debido a la pandemia de COVID. El gobierno finalmente accedió a su petición.
La CBIC implementó por segunda vez el Plan de Amnistía del GST a través de una notificación con fecha 1 de junio de 2021. Se aplica a todas las declaraciones GSTR-3B pendientes de períodos fiscales anteriores entre julio de 2017 y abril de 2021.
Validez del Plan de Amnistía GST 2021
De acuerdo con la última notificación del Impuesto Central número 33/2021 emitida el 29 de agosto de 2021, la validez del esquema de amnistía GST se extiende hasta el 30 de noviembre de 2021 desde la fecha límite anterior del 31 de agosto de 2021. Significa que los contribuyentes que tienen GSTR-3B pendientes entre julio de 2017 y abril de 2021, pueden presentar dichas declaraciones en o antes del 30 de noviembre de 2021 con una tasa máxima de retraso reducida.
Anteriormente, según la última notificación del CBIC número 19/2021 emitida el 1 de junio de 2021, el esquema de amnistía GST se aplicó desde el 1 de junio de 2021 hasta el 31 de agosto de 2021. Cualquier contribuyente que no haya presentado el GSTR-3B antes de las fechas de vencimiento para los períodos fiscales que comienzan desde julio de 2017 hasta abril de 2021 podría presentar dentro de ese plazo en el portal GST.
Beneficios del Plan de Amnistía GST 2021
Los contribuyentes no pueden presentar el GSTR-3B de un periodo fiscal concreto sin presentar los anteriores. Además, supongamos que el contribuyente no ha presentado el GSTR-3B durante seis períodos fiscales consecutivos o tres trimestres consecutivos. En ese caso, pueden correr el riesgo de que se cancele el registro del GST. Puede afectar a su negocio ya que los clientes, o los clientes registrados en el GST pueden abstenerse de tratar con usted o cancelar los contratos haciendo que el GSTR-3B tenga un cumplimiento sustancial para el buen funcionamiento de la empresa.
Los contribuyentes se beneficiarán de esta reducción, ya que no tendrán que pagar las elevadas tasas de demora, que de otro modo les disuadirían de presentar cualquier declaración GSTR-3B pendiente. Además, ayuda a los contribuyentes a restablecer su negocio después de verse gravemente afectados por los cierres y las débiles condiciones económicas debido a la pandemia.
¿Qué es la reducción de la tasa de retraso en el marco del Plan de Amnistía GST??
Los contribuyentes obtendrán una concesión en la tasa de retraso a pagar en el marco del Plan de Amnistía GST. La tasa máxima de retraso se limita a Rs.1.000 por declaración (i.e. Rs.El Gobierno finalmente accedió a su petición: «El Gobierno ha decidido que el crédito fiscal sea de 500 euros en el CGST y de 500 euros en el SGST para el GSTR-3B con cualquier obligación tributaria que no sea una presentación nula del GSTR-3B».
Por otro lado, la tasa máxima de retraso que se debe pagar por una GSTR-3B nula se fija en Rs.500 por declaración (i.e. Rs.(250 euros cada uno en CGST y SGST). En otras palabras, la tasa de retraso a pagar por dicha declaración será la menor de las dos cantidades siguientes. Se trata del total de las tasas de demora calculadas según la Ley por cada día de retraso y la tasa de demora máxima mencionada anteriormente.
Por ejemplo, supongamos que XYZ & La empresa no ha presentado el GSTR-3B de enero de 2021, que debía presentarse antes del 20 de febrero de 2021, pero ahora quiere presentarlo el 2 de agosto de 2021. La tasa de demora según la Ley habría sido de Rs. 8.150 por 163 días de retraso en Rs.50 por día de retraso para el GSTR-3B con responsabilidad fiscal. Sin embargo, la tasa máxima de demora en el marco del régimen se limita a 500 rupias por declaración (es decir, el importe máximo de la tasa).1.000 para la declaración de GSTR-3B de enero de 2021. Entonces, XYZ & Co está obligado a pagar una tasa de retraso de Rs.1.000 euros por presentar dicha declaración, la deuda tributaria y los intereses aplicables según la Ley.
Desafíos y problemas en el marco del Plan de Amnistía del GST
Aunque el plan tiene como objetivo proporcionar un alivio a los no declarantes que quieren continuar su negocio declarando correctamente los datos del GST, no está libre de obstáculos. Algunos desafíos y problemas vinieron junto con el esquema de amnistía GST.
No hay relajación en las cuotas de intereses
Los contribuyentes que no hayan presentado la GSTR-3B no están exentos de intereses. Sin embargo, sólo la tasa máxima de retraso se relaja para la presentación antes del 31 de agosto de 2021.
No se admite el crédito fiscal soportado
Algunos profesionales de la fiscalidad cuestionan la no admisibilidad del crédito fiscal soportado (ITC) en el marco del plan de amnistía del GST. La admisibilidad del ITC bajo este esquema es una verdadera preocupación planteada por los expertos fiscales. Aunque el régimen de amnistía permite el pago de impuestos pendientes de períodos anteriores, sigue sin decir nada sobre las solicitudes de ITC en la misma declaración de ese ejercicio anterior.
La Ley CGST prescribe el plazo para las solicitudes de ITC. El ITC en una factura de impuestos o nota de débito emitida en un año financiero puede ser reclamado por la primera de dos fechas. Estas son las fechas de vencimiento de la presentación del GSTR-3B para septiembre del año siguiente al ejercicio fiscal y la declaración anual.
Por ejemplo, supongamos que la fecha de vencimiento para presentar el GSTR-3B de septiembre de 2020 era el 20 de octubre de 2020. La declaración anual en el formulario GSTR-9 está prevista para el 31 de diciembre de 2020. Entonces, el tiempo máximo para reclamar el ITC para el año fiscal 2019-20 fue el 20 de octubre de 2020 en el GSTR-3B de septiembre.
El gobierno amplió el plazo mediante la reducción de la tasa de retraso para la presentación de GSTR-3B de los períodos fiscales anteriores. Sin embargo, no ha ampliado el plazo para reclamar el ITC para los mismos períodos. Así que legalmente no permite al contribuyente informar sobre el ITC mientras presenta el GSTR-3B del período fiscal pasado. El beneficiario no puede reclamar dicho ITC bajo el esquema de amnistía.
No hay alivio para la presentación tardía de GSTR-1 bajo el esquema
La declaración GSTR-1 no está cubierta por el esquema. Por lo tanto, no hay exención de la tasa de retraso o alivio para presentar el GSTR-1 pendiente para el mismo período fiscal que el GSTR-3B que el contribuyente tiene la intención de presentar.
Revocación del registro GST cancelado
Tenga en cuenta que sin un GSTIN activo, los contribuyentes no pueden presentar las declaraciones GSTR-3B pendientes.
Recientemente, el CBIC emitió un comunicado de prensa y también la notificación del Impuesto Central número 34/2021 el 29 de agosto de 2021. Según esto, el plazo para solicitar la revocación de la cancelación del registro GST se extiende hasta el 30 de septiembre de 2021, si los GSTINs fueron cancelados entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de agosto de 2021 a causa de la no presentación de GSTR-3B [Sección 29 (2) cláusulas (b) y (c) de la Ley CGST].
Hasta el 29 de agosto, no había ninguna aclaración sobre los GSTIN ya cancelados debido a la no presentación de declaraciones GSTR-3B pasadas sobre cuándo y cómo se revocará o restaurará cuando el contribuyente agraviado prefiera una apelación.
Soluciones para los problemas
Los contribuyentes deben aprovechar al máximo el régimen teniendo en cuenta estos aspectos. El gobierno debería ampliar el ámbito de aplicación del sistema para incluir GSTR-1, GSTR-9, GSTR-10 y permitir el ITC de los períodos anteriores en los que el límite de tiempo ha expirado. Principalmente, se deben proporcionar opciones para revisar las declaraciones a los beneficiarios de dicho ITC. Por lo tanto, el gobierno debe tomar nota adecuadamente de estas anomalías y corregir el vacío legal lo antes posible.
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