La Junta Central de Impuestos Indirectos & El Servicio de Aduanas (CBIC) ha introducido el programa de Presentación de Declaraciones Trimestrales y Pago Mensual de Impuestos (QRMP) en el marco del Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) para ayudar a los pequeños contribuyentes cuyo volumen de negocios es inferior a Rs.5 millones de euros. El esquema QRMP permite a los contribuyentes presentar el GSTR-3B trimestralmente y pagar impuestos cada mes.
El software ClearTax GST tiene una solución incorporada para ayudarle a terminar esta tarea fácilmente. Los profesionales de los impuestos o las empresas pueden cargar fácilmente un formato de archivo CSV que contenga la lista de GSTINs y la frecuencia de presentación seleccionada, ya sea «mensual» o «trimestral» en ClearTax GST. El mismo se actualizará en el portal GST en unos pocos segundos!
Para un conjunto completo de características en el software ClearTax GST para cumplir con el esquema QRMP, lea las secciones adicionales aquí.
Últimas actualizaciones sobre el esquema QRMP
26 de agosto de 2021
A partir del 1 de septiembre de 2021, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 ni utilizar el IFF para agosto de 2021 en el portal GST si tienen presentaciones pendientes del GSTR-3B. Se aplica si el GSTR-3B está pendiente durante los últimos dos meses hasta julio de 2021 (declarante mensual) o para el último trimestre que termina el 30 de junio de 2021 (declarante trimestral), según la regla 59(6) del CGST.
28 de mayo de 2021
En la 43ª reunión del Consejo del GST, se anunció lo siguiente:
(1) El plazo para presentar suministros B2B en el IFF (facilidad opcional para los contribuyentes que optan por el esquema QRMP), para mayo de 2021 se ha ampliado del 13 de junio al 28 de junio de 2021.
(2) Para cualquier retraso en la presentación del PMT-06 para abril de 2021 y mayo de 2021, se ha proporcionado un alivio de intereses de la siguiente manera:
(i) Para abril de 2021, no se cobran intereses por el retraso en la presentación hasta el 9 de junio, mientras que entre el 10 de junio y el 9 de julio se cobra un 9% de intereses reducidos, y a partir de entonces se cobra un 18% de intereses.
(ii) Para mayo de 2021, no se cobra ningún interés por el retraso en la presentación hasta el 10 de julio, mientras que se cobra un 9% de interés reducido entre el 11 y el 25 de julio, y un 18% de interés a partir de entonces.
(3) La presentación trimestral de GSTR-3B para enero-marzo de 2021 también ha obtenido una exención de intereses y tasas de demora según lo establecido aquí.
1 de mayo de 2021
El plazo para presentar las entregas B2B en el IFF (facilidad opcional para los contribuyentes que optan por el régimen QRMP), para abril de 2021 se ha ampliado del 13 de mayo al 28 de mayo de 2021.
¿Quién puede acogerse al plan QRMP??
Una persona registrada que está obligada a presentar una declaración en GSTR-3B, y que tiene un volumen de negocios agregado de hasta Rs.(2) Los contribuyentes que no hayan presentado GSTR-3B durante el año fiscal anterior y que hayan pagado 5 millones de euros, podrán acogerse al plan QRMP. Además, en caso de que el volumen de negocios agregado supere las Rs.5 crore durante cualquier trimestre del año financiero en curso, la persona registrada no podrá acogerse al régimen a partir del siguiente trimestre.
Se aclara que el volumen de negocios anual agregado para el año financiero anterior se calculará en el portal común teniendo en cuenta los detalles proporcionados en las declaraciones por el contribuyente para los períodos fiscales en el año financiero anterior.
La opción de presentación trimestral de GSTR-3B se puso a disposición a partir del 1 de enero de 2021. Se aclara que este esquema es opcional y puede ser aprovechado en base al GSTIN.
Cómo ejercer la opción para el esquema QRMP?
Una persona registrada que tiene la intención de presentar su GSTR-3B trimestralmente debe indicarlo en el portal GST, desde el 1 del segundo mes del trimestre anterior hasta el último día del primer mes del trimestre para el que se está ejerciendo dicha opción.
Por ejemplo: Si A desea presentar declaraciones trimestrales para el trimestre de abril-junio de 2021, deberá haber optado por la presentación trimestral en el portal GST común entre el 1 de febrero de 2021 y el 30 de abril de 2021.
Una vez que la persona registrada haya optado por la presentación trimestral, tendrá que seguir presentando su declaración cada trimestre para todos los períodos fiscales futuros, excepto en las siguientes situaciones
- Si el contribuyente no tiene derecho a presentar una declaración trimestral (por ejemplo, si el volumen de negocios total supera los Rs.5 millones de euros durante un trimestre, a partir del trimestre siguiente no podrán presentar declaraciones trimestrales). En este caso, el contribuyente debe presentar el formulario GSTR-3B mensualmente.
- Una persona registrada no podrá optar por la presentación de declaraciones trimestrales si la última declaración, que debía presentarse en la fecha de ejercicio de dicha opción, no ha sido presentada.
Por ejemplo, si la persona opta por la presentación trimestral de GSTR-3B el 1 de diciembre de 2020, tendrá que presentar su declaración GSTR-3B correspondiente a octubre de 2020, que habría sido la última declaración debida en la fecha de ejercicio de la opción de presentación trimestral.
Presentación mensual/trimestral de GSTR-3B
El contribuyente tiene que seguir el procedimiento anterior para optar por el GSTR-3B trimestral. Sin embargo, en el caso de las personas registradas pertenecientes a las categorías especificadas en la tabla siguiente, que hayan presentado su declaración GSTR-3B para octubre de 2020 antes del 30 de noviembre de 2020, se considerará que han optado por la presentación mensual o trimestral como se detalla a continuación-
| S No. | Clase de personas registradas | Opción de pago |
| 1 | Personas físicas registradas con un volumen de negocios total de hasta Rs.1.5 crore, que hayan presentado el formulario GSTR-1 trimestralmente en el ejercicio en curso | Trimestral GSTR-3B |
| 2 | Las personas registradas con un volumen de negocios total de hasta Rs.1.5 millones de euros, que hayan presentado mensualmente el formulario GSTR-1 en el ejercicio en curso | GSTR-3B mensual |
| 3 | Las personas registradas que tienen un volumen de negocios total superior a Rs.1.5 crore y hasta Rs.5 millones de euros en el ejercicio anterior | GSTR-3B trimestral |
Los contribuyentes a los que se refiere la Sl. No. 2 en la tabla anterior podría haber cambiado la opción por defecto y optar por la presentación trimestral de GSTR-3B entre el 5 de diciembre de 2020 y el 31 de enero de 2021.
Cómo presentar los datos de las entregas al exterior?
Los contribuyentes que hayan optado por el esquema QRMP pueden utilizar el Invoice Furnishing Facility (IFF) que permite a los declarantes trimestrales de GSTR-1 cargar sus facturas cada mes. Hay que tener en cuenta los siguientes puntos antes de utilizar el IFF:
- El IFF sólo puede utilizarse durante los dos primeros meses de un trimestre.
- Las facturas relativas al último mes de un trimestre deben cargarse únicamente en la declaración GSTR-1.
- No es necesario cargar las facturas en el GSTR-1 si las mismas se han cargado en el IFF.
- El contribuyente tiene que presentar los detalles de las facturas B2B de las transacciones de venta (tanto interestatales como intraestatales) junto con las notas de débito y crédito de las facturas B2B emitidas durante el mes.
- El valor neto total de las facturas que se pueden cargar está limitado a Rs.50 lakh al mes.
- Los datos presentados en el IFF se reflejarán en el GSTR-2A, GSTR-2B, GSTR-4A o GSTR-6A de los destinatarios, según el caso.
- El servicio de facturación entrará en vigor a partir del 1 de enero de 2021.
Cómo realizar los pagos mensuales de impuestos bajo el esquema QRMP?
El contribuyente tiene que depositar el impuesto utilizando el formulario PMT-06 antes del 25 del mes siguiente, para el primer y segundo mes del trimestre. Los contribuyentes pueden pagar su deuda tributaria mensual con el método de la suma fija (FSM), también conocido como método del 35%, o utilizar el método de evaluación (SAM).
Método de la suma fija (FSM) o método del 35% de la declaración:
El contribuyente debe pagar una cantidad de impuesto mencionada en un talón pre-llenado en el formulario GST PMT-06 por una cantidad igual al 35% del impuesto pagado en efectivo.
| S No | Tipo de contribuyente | Impuesto a pagar |
| 1 | Quienes presentaron el GSTR-3B trimestralmente durante el último trimestre | El 35% del impuesto pagado en efectivo en el trimestre anterior |
| 2 | Quienes presentaron GSTR-3B mensualmente durante el último trimestre | 100% del impuesto pagado en efectivo en el último mes del trimestre inmediatamente anterior |
Ejemplo para entender el FSM:
Escenario 1: Si GSTR-3B para enero de 2021 a marzo de 2021 se presentó de forma trimestral
| Impuesto pagado en efectivo durante el trimestre Ene’21 – Mar’21 | El impuesto debe pagarse en cada uno de los meses de abril y mayo de 21 | |||
|---|---|---|---|---|
| CGST | 10,000 | CGST | 3,500 | |
| SGST | 10,000 | SGST | 3,500 | |
| IGST | 20,000 | IGST | 7,000 | |
| Cess | 3,000 | Cess | 1,050 | |
Escenario 2: Si el GSTR-3 se presentó mensualmente durante el trimestre de enero de 2021 a marzo de 2021
| Impuesto pagado en efectivo durante Mar’21 | Impuesto a pagar en cada uno de los meses de abril y mayo de 21 | |||
|---|---|---|---|---|
| CGST | 3,000 | CGST | 3,000 | |
| SGST | 3,000 | SGST | 3,000 | |
| IGST | 5,000 | IGST | 5,000 | |
| Cess | 1,000 | Cess | 1,000 | |
Método de autoevaluación (SAM):
Este es el método existente en el que un contribuyente puede pagar la cuota tributaria teniendo en cuenta la cuota tributaria de las entregas entrantes y salientes y el crédito de impuesto soportado disponible. El contribuyente tiene que llegar manualmente a la deuda tributaria del mes y tiene que pagar la misma en el formulario PMT-06. Para determinar el importe del ITC disponible para el mes, el contribuyente puede utilizar el formulario GSTR-2B.
Hay ciertos casos en los que no es necesario depositar ninguna cantidad, como por ejemplo
- Para el primer mes del trimestre – cuando el saldo en el libro de caja/crédito electrónico es suficiente para la deuda tributaria de dicho mes O cuando la deuda tributaria es nula.
- Para el segundo mes del trimestre – cuando el saldo en el libro de caja/crédito electrónico es suficiente para la deuda tributaria acumulada para el primer y segundo mes del trimestre O cuando la deuda tributaria es nula.
Hay que tener en cuenta que una persona registrada no podrá acogerse a dichos procedimientos a menos que haya presentado la declaración correspondiente al periodo fiscal completo anterior a dicho mes. Un período fiscal completo es un período fiscal en el que dicha persona está registrada desde el primer hasta el último día del período fiscal.
Fechas de vencimiento para presentar el GSTR-3B trimestral
Las fechas de vencimiento de la presentación trimestral de GSTR-3B se han notificado de la siguiente manera:
| S No | Registro del GST en los Estados y Territorios de la Unión | Fecha de vencimiento |
| 1 | Chhattisgarh, Madhya Pradesh, Gujarat, Dadra y Nagar Haveli, Daman y Diu, Maharashtra, Karnataka, Goa, Lakshadweep, Kerala, Tamil Nadu, Puducherry, Andaman y Nicobar, Telangana y Andhra Pradesh | 22 del mes siguiente a dicho trimestre |
| 2 | Jammu y Cachemira, Ladakh, Himachal Pradesh, Punjab, Chandigarh, Uttarakhand, Haryana, Delhi, Rajasthan, Uttar Pradesh, Bihar, Sikkim, Arunachal Pradesh, Nagaland, Mizoram, Manipur, Tripura, Meghalaya, Assam, Bengala Occidental, Jharkhand y Odisha | 24 del mes siguiente a dicho trimestre |
Solicitudes de crédito de impuesto soportado en el marco del régimen QRMP
No hay ninguna diferencia de procedimiento en la forma de solicitar el crédito fiscal soportado (ITC) por una persona registrada que opta por el esquema QRMP. Los contribuyentes de QRMP que utilizan el método de autoliquidación para calcular los pagos de impuestos para los dos primeros meses del trimestre pueden considerar el ITC disponible según su GSTR-2B para el mes. Por lo tanto, pueden pagar el saldo como efectivo para la responsabilidad del GST.
Sin embargo, el GSTR-2B para el trimestre se genera el 14 del mes siguiente al trimestre tras la presentación del GSTR-1 trimestral. Por lo tanto, los compradores que tratan con los vendedores bajo el esquema QRMP tendrán que referirse a GSTR-2B trimestral para las solicitudes de ITC.
Intereses en el régimen QRMP
Los intereses se aplicarán de la siguiente manera si el contribuyente opta por uno de los siguientes métodos
Método de la Suma Fija (FSM) o popularmente conocido como el método del 35% de la challan:
| S No | Escenario | Intereses a pagar |
| 1 | La deuda tributaria mencionada en el formulario GST PMT-06 es de pagado antes del 25 del mes siguiente | Nil |
| 2 | Obligación tributaria mencionada en el formulario precumplimentado GST PMT-06 no se paga antes del 25 del mes siguiente | 18% de la cuota tributaria (desde el 26 del mes siguiente hasta la fecha de pago) |
| 3 | La cuota tributaria final de los dos primeros meses es menos de o igual a el importe pagado a través del formulario GST PMT-06 precumplimentado | Nil |
| 4 | La deuda tributaria final para los dos primeros meses es de superior a el importe del impuesto pagado a través del formulario pre-rellenado GST PMT-06, y el exceso de deuda se ha pagado dentro de la fecha de vencimiento de la GSTR-3B trimestral | Nil |
| 5 | La cuota tributaria final de los dos primeros meses es superior a el importe del impuesto pagado a través del formulario precumplimentado GST PMT-06, y dicho exceso de deuda no se ha pagado en la fecha de vencimiento trimestral de GSTR-3B | 18% de la cuota tributaria (desde la fecha de vencimiento del GSTR-3B* hasta la fecha de pago) |
*22 o 24 del mes siguiente a dichos trimestres en función del estado del contribuyente.
Los intereses se aplicarán de la siguiente manera si el contribuyente opta por Método de autoevaluación (SAM):
El contribuyente tiene que pagar un interés del 18% sobre la deuda tributaria neta que permanece sin pagar o pagada más allá de la fecha de vencimiento para los dos primeros meses del trimestre.
Es importante tener en cuenta que el contribuyente tiene que pagar un interés del 18% si hay algún retraso en el pago de impuestos en el tercer mes de un trimestre. Esto es aplicable independientemente del Método de Suma Fija (FSM), popular como método del 35%, o el Método de Autoevaluación (SAM).
Tasa de retraso bajo el esquema QRMP
Si el GSTR-3B trimestral no se presenta dentro de la fecha de vencimiento, la tasa de retraso debe ser pagada de la siguiente manera, con un máximo de 5.000 rupias:
| Nombre de la Ley | Tasa de retraso por cadadía de retraso | Tasa de retraso por cadadía de retraso(en caso de «Nil»)de la obligación tributaria) |
| Ley CGST | Rs.25 | Rs.10 |
| Ley SGST | Rs.25 | Rs.10 |
| Ley IGST | Rs.50 | Rs.20 |
Sin embargo, se aclara que no se aplica ninguna tasa por retraso en el pago del impuesto en los dos primeros meses del trimestre en el formulario PMT-06.
Problemas o desafíos bajo QRMP con ClearTax Solutions
Se debe decidir si se opta por el QRMP o se continúa con las declaraciones mensuales para cada uno de los GSTINs de una empresa (PAN), lo que puede ser tedioso y consumir mucho tiempo. La segregación de los documentos como B2B y no B2B también debe hacerse cuando el contribuyente que opta por el esquema utiliza el Invoice Furnishing Facility (IFF).
Le ayudará a trasladar los documentos B2B a IFF y el resto directamente a la declaración trimestral GSTR-1. Además, la conciliación entre el IFF, el registro de ventas y el GSTR-1 se vuelve más esencial. Además, el contribuyente bajo el esquema QRMP debe elegir entre dos métodos para el pago de impuestos cada mes, i.e. Método de suma fija/35% challan y método de autoliquidación.
Todos los retos mencionados anteriormente pueden ser abordados utilizando una única solución ClearTax GST software. Las siguientes características ayudarán a cualquier empresa, así como a los profesionales de los impuestos, a cumplir con las normas enumeradas para el esquema QRMP.
- Ventana única para modificar el perfil QRMP para todos sus GSTINs de una sola vez
- Preparación automática de GSTR 1 y GSTR-3B trimestrales a partir de los registros de ventas y compras
- Obtención del volumen de negocios y la frecuencia de presentación del portal GST
- Opción de cargar facturas B2B/CDN en IFF desde el registro de ventas
- Automatización de la creación de Challan, el pago y el seguimiento del estado del pago
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- Conciliación de las ventas con el IFF mensual y el GSTR-1 trimestral
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