Se espera que el nuevo sistema de presentación de declaraciones del GST haga que el proceso de presentación de declaraciones periódicas y el seguimiento del ITC sean más fáciles y fluidos. Para echar un vistazo rápido a cómo varía la información sobre las exportaciones entre las declaraciones actuales y las nuevas, lea nuestro artículo sobre la comparación de las exportaciones.
En este artículo, analizamos en detalle el proceso para reclamar las devoluciones del GST en las exportaciones. Incluye tanto los bienes como los servicios.
Específicamente, abordará las solicitudes de reembolso del GST en las exportaciones bajo el nuevo sistema de declaraciones del GST, que anteriormente estaba previsto que se implementara a partir de abril de 2020. Sin embargo, el nuevo sistema de declaración del GST queda en suspenso.
Últimas actualizaciones sobre el nuevo sistema de devolución del GST
14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de declaración GST se implementará a partir de octubre de 2020.
El actual sistema de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Resumen del proceso de reembolso del IGST para las exportaciones bajo el GST
Un suministro de exportación bajo la ley del GST también se denomina suministro con tasa cero, ya que el tipo de impuesto sobre los suministros de exportación está destinado a ser efectivamente nulo o cero. Las exportaciones consideradas también son suministros con tasa cero. El proceso de declaración de las exportaciones varía ligeramente en cada método.
El cumplimiento del GST para las exportaciones se puede entender en el siguiente diagrama de flujo:
Proceso de reembolso del GST para las exportaciones en el marco de la actual presentación de declaraciones
Exportación con pago del IGST
Los exportadores pueden solicitar la devolución del IGST pagado en el momento de la exportación. El proceso de reembolso del GST para las exportaciones en caso de mercancías comienza tomando como referencia un documento primario conocido como factura de transporte. La factura de envío y otros documentos relacionados con la exportación deben presentarse en el Portal de comercio electrónico de las aduanas indias (ICEGATE).
GSTR-1: El proceso de devolución GST para las exportaciones continúa en el portal GST en el formulario GSTR-1. Estos detalles se declaran en GSTR-1 en la tabla «6A – Facturas de exportación. Los datos requeridos en este cuadro son los siguientes
- Fecha de la factura
- Código de puerto
- Factura de embarque no./bill of export no.
- Fecha de la factura de embarque/fecha de la factura de exportación
- Valor total de la factura y valor imponible
- Pago del GST («Con pago del impuesto» debe ser seleccionado)
- Si el suministro es elegible para el impuesto en un porcentaje diferencial, según lo notificado por el gobierno
- El importe del impuesto se rellena automáticamente, pero puede editarse
Hay que tener cuidado de que todos los datos declarados en esta tabla coincidan con los datos correspondientes declarados en el conocimiento de embarque. En el caso de la exportación de servicios, los campos 2, 3 y 4 se dejarán en blanco. En el caso de las transacciones asimiladas a exportaciones, la factura se cargará como una factura normal B2B en los cuadros 4A, 4B, 4C, 6B, 6C – Facturas B2B. Cuando se introducen los detalles de la factura, se puede seleccionar la casilla de verificación para «Exportaciones consideradas», «Suministros SEZ sin pago» o «Venta desde depósito aduanero», según corresponda.
GSTR-3B: Además, el proceso de reembolso GST para las exportaciones implicará la declaración en GSTR 3B también. Los importes correspondientes deben rellenarse en el cuadro 3.1(b) – «Suministros imponibles a la salida (tasa cero). El importe del IGST introducido aquí debe ser igual o mayor que el total del IGST rellenado en la Tabla 6A del GSTR-1 correspondiente.
Formulario GST RFD-01: El proceso de reembolso GST para las exportaciones necesitará la presentación de un formulario RFD-01 (completamente en línea) sólo en casos particulares.
(1) Exportación de mercancías: En el caso de la exportación de bienes con pago de impuestos, no se requiere una solicitud de reembolso por separado, ya que la propia factura de envío será tratada como la solicitud de reembolso. Los detalles introducidos en el formulario GSTR-1 se cotejarán con los detalles mencionados en la factura de envío tal y como se presenta en ICEGATE. El ICEGATE procesará la devolución y la abonará en la cuenta bancaria mencionada por el contribuyente en su portal.
(2) Exportación de servicios: Se requiere una solicitud de devolución separada en RFD-01. El contribuyente tiene que iniciar sesión en el portal GST y seleccionar Servicios > Reembolsos > Solicitud de devolución > Exportación de servicios con pago del impuesto > RFD-01. Los detalles relativos a la exportación de servicios tendrán que ser cargados utilizando la utilidad offline. El importe de la restitución y el número de cuenta bancaria en la que se acreditará la restitución también tendrán que ser proporcionados. Una vez presentada con éxito, se generará un número de referencia de la solicitud (ARN), que puede utilizarse para seguir el estado de la solicitud de reembolso.
Exportación sin pago de IGST
El proceso de devolución del GST para las exportaciones, en este caso, implica un documento diferente. La opción de exportar bienes sin pagar impuestos puede utilizarse bajo la cobertura de una Carta de Compromiso (LUT) o una fianza. En tal caso, cualquier ITC acumulado sobre los insumos/servicios no utilizados estará disponible para su reembolso. La opción de LUT está disponible sólo para un número selecto de exportadores que satisfacen un criterio prescrito. El procedimiento es similar al de la exportación de servicios.
Formulario GST RFD-11: La LUT se puede presentar en el formulario GST RFD-11 en el portal común accediendo a Servicios > Servicios al usuario > Presentar una carta de compromiso (LUT). Se rellenan los datos necesarios y se cargan junto con la firma digital según el procedimiento de presentación de la LUT. El proceso de devolución del GST para las exportaciones no se completará sin esta presentación. Si se trata de una fianza, debe ejecutarse manualmente en un papel timbrado, firmarse y presentarse al Comisario Adjunto/Asistente jurisdiccional junto con los documentos pertinentes como el formulario RFD-11 con membrete del contribuyente, la garantía bancaria, la carta de autorización, etc. El Comisionado Adjunto/Asistente de la Jurisdicción, tras inspeccionar los documentos presentados, emitirá una carta firmada reconociendo los mismos.
Formulario GST RFD-01: Al igual que en el proceso de devolución del IVA para las exportaciones en caso de pago de impuestos, los contribuyentes deben utilizar este formulario. Los detalles en relación con el ITC atribuible al suministro con tasa cero deben ser introducidos y presentados en el RFD-01 (completamente en línea). El contribuyente debe confirmar si se presenta el RFD-11. Cargue los documentos pertinentes y coloque la firma digital para presentar el formulario y se genera un ARN para su seguimiento. El proceso de declaración de facturas en el Formulario GSTR-1 es el mismo, excepto que en el campo de Pago GST, es necesario seleccionar «Sin pago de impuestos.
Proceso de reembolso del GST para las exportaciones bajo la nueva presentación de declaraciones
El proceso de reembolso GST para las exportaciones y la solicitud de reembolso en RFD-01 y RFD-11 seguirá siendo el mismo bajo el nuevo sistema de declaración GST. Hay un cambio en la información de los detalles de exportación en la declaración. Los siguientes son los formularios utilizados para informar de los detalles de la devolución en las exportaciones.
Formulario ANX-1: El proceso de reembolso del GST para las exportaciones bajo las nuevas declaraciones del GST comenzará con ANX-1. En este formulario, los detalles de la factura de las exportaciones deben cargarse en la Tabla «3C – Exportaciones con pago de impuestos» y en la Tabla «3D – Exportaciones sin pago de impuestos» dependiendo de si el IGST se paga o no con respecto al suministro. Para un período impositivo, se deben notificar todas las facturas de exportación de las que se disponga de los conocimientos de embarque o de la factura de exportación hasta la fecha de presentación de las declaraciones del GST i.e, el 20 del mes siguiente para los declarantes mensuales o el 25 del mes siguiente al trimestre para los declarantes trimestrales. El resto se declarará en el siguiente periodo fiscal. Los datos necesarios en este campo son los siguientes
- Detalles del documento (factura, nota de crédito o débito, número de serie, fecha, valor)
- Código HSN (a nivel de seis dígitos)
- Tipo impositivo y base imponible
- Importes de impuestos relevantes (en caso de que la exportación se realice con pago de impuestos)
- Factura de embarque/exportación (no. y fecha)
Una vez que comience la implementación, pronto se pondrá a disposición una funcionalidad separada para la actualización de los detalles de la factura de envío/exportación incluso después de la fecha de presentación de la declaración del período fiscal correspondiente. Esto automatizará el proceso de reembolso del GST para las exportaciones de forma masiva.
FORMULARIO RET-1: El proceso de reembolso del GST para las exportaciones bajo el nuevo sistema de declaraciones del GST continuará con la declaración en el RET-1. El valor y los importes de los impuestos en relación con las exportaciones declaradas en ANX-1 se rellenarán automáticamente en la Tabla 3A (filas 3 y 4) para las entregas al exterior. Por lo tanto, el contribuyente sólo tiene que verificar la misma y no volver a introducir los detalles.
Se ha introducido una nueva declaración de modificación: La modificación de los detalles de exportación, con o sin pago de IGST, puede hacerse en ANX-1A que modificará el anexo original ANX-1 presentado para un período de impuestos, ya sea mensual o trimestral. Se puede hacer refiriéndose a los detalles originales. Se autopublicarán en RET-1A. Tenga en cuenta que la modificación no se permite en los documentos de exportación en los que el reembolso ya se ha solicitado con éxito. Por otra parte, los detalles de las facturas de exportación que no se declararon en períodos anteriores pueden declararse en el propio ANX-1 del período actual.
Se ha facilitado el proceso de devolución del GST para las exportaciones?
El principal cambio que se puede observar es que hay una auto-opulación de los detalles introducidos en ANX-1 en RET-1. A diferencia del sistema actual/antiguo en el que la declaración en GSTR-1 es independiente de GSTR-3B. Va a haber una facilidad integrada para importar detalles de las facturas de embarque, así como la factura de entrada de ICEGATE al portal GST para las exportaciones e importaciones. Este proceso manual de presentación de documentos es temporal, ya que el nuevo sistema GST, una vez implementado, hará que el portal rellene directamente las cifras de la base de datos ICEGATE en las tablas respectivas de los formularios ANX-1 y 2.
No se han observado cambios en el proceso de solicitud de reembolso en RFD-01. Cuando se trata de la exportación de bienes, la presentación de un conocimiento de embarque se considera una solicitud de reembolso y continúa bajo el nuevo sistema de presentación de declaraciones. En este caso, los declarantes trimestrales pueden tener que esperar más tiempo para tramitar su devolución. Por lo tanto, el impacto global de la declaración de exportaciones y la solicitud de reembolso bajo el nuevo sistema de presentación de declaraciones parece ser menor, pero definitivamente más fácil.
Para más información, lea nuestros artículos en ClearTax:
- Preguntas frecuentes sobre el nuevo sistema de declaración del GST
- Comparación entre el antiguo y el nuevo sistema de presentación de declaraciones GST
- Proceso de solicitud del ITC en la nueva declaración del GST
- Gestión de las facturas en las nuevas declaraciones GST: Visualización, bloqueo, facturas pendientes y faltantes