Proceso de reembolso del GST para todos los tipos de reembolsos explicado con elementos de acción

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El proceso de reembolso del GST requiere que el contribuyente siga unos pasos elaborados, presente documentos y una declaración, si es necesario, a las autoridades del GST para reclamar un reembolso del GST. Los reembolsos en el marco del GST pueden ser el saldo de efectivo en el libro de caja electrónico depositado en exceso o el impuesto pagado por error o el crédito fiscal acumulado (ITC) que no se puede utilizar para el pago de impuestos debido a las ventas con tasa cero o la estructura fiscal invertida.

Los formularios en los que se solicita el reembolso del GST varían según el tipo de reembolso del GST que se solicita. Por ejemplo, el reembolso del IGST en las exportaciones (con pago de impuestos) puede solicitarse sólo informando de los detalles en el GSTR-1 y GSTR-3B. Mientras que el reembolso del efectivo pagado en exceso del libro de caja electrónico puede ser solicitado en el formulario RFD-01. Por lo tanto, los pasos o el proceso difieren con el tipo de reembolso GST.

Últimas actualizaciones sobre el reembolso del GST

1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
1. La sección 54 se modifica para establecer que la solicitud de reembolso de cualquier saldo en el libro de caja electrónico se puede hacer en una forma particular y la manera prescrita.
2. El plazo para solicitar la devolución por parte de las agencias de la ONU es ahora de dos años a partir del último día del trimestre en que se recibió el suministro, en lugar de seis meses.
3. La restricción de reembolso a los contribuyentes por impago de impuestos, que antes se aplicaba al reembolso del ITC no utilizado, se extiende ahora a otros tipos de reembolsos.
4. La fecha pertinente para presentar la solicitud de reembolso para los suministros a las zonas económicas especiales se aclara en la nueva subcláusula (ba) de la cláusula (2) de la explicación.

1 de mayo de 2021
Se amplía el plazo para dictar órdenes de rechazo total o parcial de cualquier solicitud de devolución entre el 15 de abril de 2021 y el 30 de mayo de 2021. El plazo ampliado será más tarde de dos fechas:
(1) 15 días después de la respuesta a la notificación O
(2) 31 de mayo de 2021

Pasos para presentar un formulario de pre-solicitud de devolución

La pre-solicitud de devolución es un formulario que los contribuyentes deben rellenar para ofrecer información sobre su negocio, número Aadhaar, detalles del impuesto sobre la renta, datos de exportación, gastos e inversiones, etc. Los contribuyentes deben presentar este formulario de pre-solicitud para todos los tipos de devolución del GST. Este formulario no necesita ser firmado y no puede ser editado una vez presentado. Por lo tanto, el usuario debe tener cuidado al introducir los datos.

Los dos pasos para presentar el formulario de pre-solicitud de devolución del GST son los siguientes:

Paso 1: Inicie sesión en el portal GST, vaya a la pestaña «Servicios», haga clic en «Reembolsos» y seleccione la opción «Formulario de pre-solicitud de reembolso».

Paso 2: En la página llamada «Formulario de pre-solicitud de reembolso», rellene los datos solicitados y haga clic en «Enviar». Una confirmación de la presentación se mostrará en la pantalla.

Los siguientes datos deben ser comunicados:

  • Naturaleza del negocio – Fabricante, comerciante exportador, comerciante y proveedor de servicios
  • Fecha de emisión del IEC (sólo para los exportadores) – Aquellos que solicitan un reembolso a cuenta de las exportaciones (sin pago de impuestos) deben proporcionar la fecha de emisión del Certificado de Importación y Exportación.
  • Número Aadhaar del firmante principal autorizado es obligatorio.
  • Valor de las exportaciones realizadas en el año fiscal 2019-2020 (solo para los exportadores) – Debe calcularse a nivel de GSTIN y no de PAN.
  • Impuesto sobre la renta pagado en el año fiscal 2018-2019.
  • Impuesto anticipado pagado en el año fiscal 2019-2020.
  • Gastos de capital e inversiones realizadas en el ejercicio 2018-2019.

Proceso de devolución del IGST pagado en la exportación de bienes (con pago de impuestos)

Las exportaciones se consideran «suministros con tasa cero» en el marco del GST. Por lo tanto, el impuesto pagado (IGST y cess, en su caso) puede ser devuelto por el exportador. Dado que la cantidad de transacciones puede ser enorme en los exportadores, el portal GST facilita un proceso más sencillo de reembolso GST. En este caso no se requiere una solicitud separada en el formulario RFD-01. El exportador debe cumplir ciertas condiciones para obtener la devolución del IGST.

En primer lugar, la tabla 6A de GSTR-1 debe rellenarse con los detalles de la factura de envío relacionados con las transacciones de exportación (con el pago de impuestos) y presentarse antes de la fecha límite. En segundo lugar, los detalles del resumen deben ser reportados en el punto 3.1 (b) de la Tabla 3.El exportador debe cumplir ciertas condiciones para obtener la devolución del GST: se debe computar a nivel de GSTIN y no a nivel de PAN; se debe calcular a nivel de GSTR-3B, se debe pagar el impuesto correspondiente y se debe presentar la declaración en la fecha de vencimiento prescrita por la ley GST.

En los datos de la factura de exportación proporcionados en la Tabla 6A del formulario GSTR-1, se debe proporcionar el número correcto y completo de la factura de envío, la fecha de la factura de envío y los detalles del código del puerto. Hay que tener en cuenta que las transacciones de exportación realizadas en un período fiscal deben presentarse en el GSTR-1 y GSTR-3B del mismo período fiscal relevante. Hay que tener cuidado de declarar el total del IGST y el cess como una cifra igual o superior en la Tabla 3.1 de GSTR-3B que la Tabla 6A y la Tabla 6B de GSTR-1.

La autoridad GST considera el conocimiento de embarque como una solicitud de reembolso. El portal del GST envía los detalles de la exportación al ICEGATE tal y como se ha revelado en el GSTR-1. Además, se envía una confirmación de que GSTR-3B se presentó para el período fiscal correspondiente. El sistema de aduanas compara la información de GSTR-1 con la información de su factura de envío y del Manifiesto General de Exportación (EGM) y luego procesa el reembolso.

El sistema ICEGATE compartirá la información de pago con el portal GST una vez que el pago de la devolución se haya acreditado a los contribuyentes’ cuentas. El portal GST compartirá la información con los contribuyentes por SMS y correo electrónico.

Pasos para solicitar en el formulario RFD-01 la mayoría de los tipos de devolución del GST

Se debe presentar el RFD-01 para los siguientes tipos de solicitudes de devolución del GST:

  • Exceso de saldo de caja del libro de caja electrónico o exceso de pago de impuestos.
  • IGST pagado en la exportación de servicios (con pago de impuestos).
  • ITC acumulado debido a las exportaciones de bienes y servicios sin pago de impuestos.
  • ITC acumulado debido a los suministros realizados a la unidad SEZ / promotor SEZ (sin pago de impuestos).
  • ITC acumulado debido a la estructura fiscal invertida (impuesto sobre los insumos mayor que el impuesto sobre los productos).
  • Si un destinatario de las transacciones asimiladas a exportaciones ha pagado el impuesto sobre las entregas internas que se consideran asimiladas a exportaciones y ha solicitado el ITC para el impuesto pagado en su libro de crédito electrónico, el destinatario de estas transacciones asimiladas a exportaciones puede solicitar la devolución del importe del impuesto pagado (con la condición de que el proveedor de dichas transacciones asimiladas a exportaciones no solicite la devolución).
  • Impuesto pagado sobre los suministros realizados a las unidades de la SEZ/los promotores de la SEZ (con el pago del impuesto).
  • El impuesto pagado por un suministro intraestatal se considera posteriormente como suministro interestatal y viceversa.
  • Si un proveedor de transacciones asimiladas a la exportación pagó el impuesto sobre las transacciones asimiladas a la exportación sin cobrar y recaudar el impuesto del comprador de las transacciones asimiladas a la exportación, entonces sería elegible para reclamarlo como un reembolso (sobre una declaración de que el receptor o comprador de tales transacciones asimiladas a la exportación no reclama un reembolso).
  • A causa de la evaluación o la evaluación provisional o la apelación o cualquier otra orden.
  • También existe una disposición para solicitar una devolución por «Cualquier otro motivo» en el RFD-01.

Se debe tener cuidado de declarar información coherente de las facturas tanto en GSTR-1, cuando se aplica, como en RFD-01. En algunos casos, es necesario presentar un certificado de un contable/contable de costes.

Siga los siguientes pasos para presentar una solicitud de devolución en el RFD-01:
Paso 1: Acceda al portal GST y vaya a la pestaña «Servicios», haga clic en «Reembolsos» y seleccione la opción «Solicitud de reembolso.

Paso 2: En la página que aparece, seleccione el motivo de la devolución o el tipo de devolución y haga clic en «Crear solicitud de devolución.

Paso 3: Seleccione el periodo al que se va a aplicar la devolución y seleccione «Sí» o «No» en el cuadro de diálogo «Si desea presentar una devolución nula.

En el caso de una solicitud de devolución nula, el contribuyente puede marcar la declaración y proceder a presentarla utilizando DSC o EVC.

Este paso no es aplicable en los tipos de devoluciones como el exceso de saldo de caja en el libro mayor, el suministro intraestatal que luego se mantiene como suministro interestatal y viceversa, la evaluación o la evaluación provisional o la apelación o cualquier otra orden.

Paso 4: Introduzca los datos en la página correspondiente que se muestra, según el tipo de reembolso seleccionado en el paso anterior.

Tipo 1: Exceso de saldo de caja en el libro de caja electrónico

Indique el importe de efectivo que se va a solicitar como devolución.

Tipo 2: Exceso de impuesto pagado a través de GSTR-3B

Introducir los detalles del GSTR-3B en el que se realizó el pago de impuestos en efectivo.

Tipo 3: ITC acumulado debido a exportaciones de bienes y servicios sin pago de impuestos

Descargue la declaración 3 e introduzca los detalles de los documentos de la factura de exportación sobre los que se solicita la devolución.

Generar el archivo JSON y cargarlo en el portal GST. Validar los errores, si los hay.

En la columna «Cálculo de la devolución a solicitar Declaración-3A [regla 89(4)]», introduzca el volumen de negocios total, el volumen de negocios total ajustado y el crédito de impuesto soportado neto.

Se realizan validaciones para calcular el importe máximo de devolución al que tiene derecho el contribuyente.

Tipo 4: ITC acumulado debido a los suministros realizados a la unidad de la SEZ/el promotor de la SEZ (sin pago de impuestos)

Es un requisito previo que GSTR-1 y GSTR-3B del período seleccionado deben ser presentados. Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para la devolución de tipo 3 indicada anteriormente. Sin embargo, la declaración será la Declaración 5. Se puede cargar un archivo CSV en lugar de JSON.

Tipo 5: ITC acumulado debido a una estructura fiscal invertida

La estructura fiscal invertida significa que el tipo impositivo y el importe pagado por los insumos son superiores a los productos. Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para la devolución de tipo 3 indicados anteriormente. Sin embargo, la declaración será la Declaración 1A. A continuación, introduzca datos como el volumen de negocios del suministro invertido, el impuesto a pagar, el volumen de negocios total ajustado y el crédito de impuesto soportado neto.

Tipo 6: Devolución por el receptor de las transacciones asimiladas a exportaciones

Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para la restitución de tipo 3 indicada anteriormente. Sin embargo, la declaración será la Declaración 5B. A continuación, introduzca detalles como el crédito de impuesto soportado neto de las transacciones asimiladas a exportaciones y la devolución que se va a solicitar.

Tipo 7: Impuesto pagado por las entregas realizadas a la unidad de la SEZ o al promotor de la SEZ (con pago del impuesto)

Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para la devolución de tipo 3 indicados anteriormente. Sin embargo, el extracto será el extracto 4. El importe del reembolso se rellenará automáticamente en función de la declaración cargada.

Tipo 8: Impuesto pagado por una entrega intraestatal que luego se considera entrega interestatal y viceversa

Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para la devolución del tipo 3 indicados anteriormente. Sin embargo, la declaración será la declaración 6. El importe de la devolución se rellenará automáticamente en función de la declaración cargada.

Tipo 9: Devolución por parte del proveedor de las transacciones asimiladas a exportaciones

Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para el reembolso de tipo 3 indicado anteriormente. Sin embargo, la declaración será la declaración 5B. El importe de la devolución se rellenará automáticamente en función de la declaración cargada.

Tipo 10: Devolución del IGST pagado en la exportación de servicios (con pago de impuestos)

Los pasos siguen siendo los mismos que los establecidos para la restitución de tipo 3 indicados anteriormente. Sin embargo, la declaración será la Declaración 2. El importe de la devolución se rellenará automáticamente en función de la declaración cargada.

Tipo 11: A cuenta de la evaluación o la evaluación provisional o el recurso o cualquier otra orden

Seleccione el tipo de pedido e introduzca los detalles del mismo, según la captura de pantalla que se muestra a continuación.

Tipo 12: Devolución por «cualquier otro motivo»

Las razones podrían ser el exceso de intereses pagados a través de GSTR-3B. Mencione el motivo de la devolución específicamente en 200 caracteres junto con el importe.

Paso 5: Introducir los datos de la cuenta bancaria para el reembolso, cargar los documentos justificativos y la declaración, en los tipos de reembolso que lo exigen.

Se pueden cargar hasta 10 documentos justificativos, con un tamaño de archivo limitado a 5 MB cada uno.

Previsualice la solicitud y haga clic en «Guardar». La solicitud guardada permanece durante 15 días para la acción del contribuyente. Haga clic en el botón «Proceder» después de marcar las casillas del compromiso y la autodeclaración.

Paso 6: Presentar el RFD-01 mediante EVC o DSC.

El número de referencia de la solicitud o ARN se genera y se muestra en la pantalla. Los contribuyentes pueden hacer el seguimiento utilizando este número. El ARN también se envía a la dirección de correo electrónico y al número de móvil.

La solicitud de devolución se asigna al funcionario encargado de la tramitación de la devolución. Se procesará y se actualizará el estado del reembolso.

Proceso de devolución del IVA para embajadas y organizaciones internacionales

Hay dos formas de solicitar la devolución:

  • Utilizar GSTR-11 para generar una solicitud de devolución en el formulario RFD-10.
  • Obtenga el formulario RFD-10 en el tablero de mandos después de iniciar sesión en el portal GST.

En el primer caso, ir a GSTR-11 ya presentado seleccionando el período/trimestre fiscal. Haga clic en el botón «Generar RFD-10».

Seleccione el botón de radio de la embajada u organización y haga clic en el botón «Crear». La tabla «Detalles de los impuestos pagados en las compras según lo declarado en GSTR-11» tendrá los importes rellenados automáticamente a partir de la declaración del período respectivo, también editable.

Vista previa y presentación mediante DSC o EVC.

En el segundo caso, en el panel de control después de iniciar sesión en el portal GST, vaya a la pestaña de servicios y seleccione reembolsos. A continuación, elija la opción «Solicitud de devolución».

En la página que aparece, elija la opción «Embajada/Organización Internacional» y haga clic en «Crear».

Los detalles de los impuestos pagados con derecho a reembolso se rellenan automáticamente a partir de GSTR-11, ya presentado.

Verifique y edite o introduzca el importe de la devolución.

El resto de los pasos siguen siendo los mismos que en el primer caso.

Qué ocurre después de aplicar la devolución del GST?

La solicitud presentada por el solicitante de la devolución o el contribuyente aparecerá en el tablero de mandos del funcionario fiscal o del funcionario encargado de la tramitación de la devolución como un elemento de trabajo pendiente. El funcionario verificará y examinará la solicitud junto con los documentos.

Las solicitudes archivadas pueden seguirse utilizando el «Seguimiento del estado de la solicitud» en Reembolsos. Tras la inspección por parte de las autoridades del GST, el importe del reembolso se abonará en la cuenta bancaria del solicitante.

A continuación, las acciones del funcionario’s:

  • Se puede conceder una devolución provisional en el formulario RFD-04 para determinados tipos de devoluciones. Se emitirá en un plazo de siete7 días a partir de la fecha de acuse de recibo con la concesión de al menos el 90% del importe de la devolución solicitada.
  • El acuse de recibo en el formulario RFD-02 se emite en un plazo de 15 días desde la presentación de la solicitud de devolución si está completa en todos los aspectos.
  • Se introduce una opción para retirar la solicitud de devolución por parte del solicitante en el formulario RFD-01W. Una vez presentada la solicitud de retirada, el reembolso, que se cargó en el libro de crédito electrónico o en el libro de caja del contribuyente al presentar la solicitud de reembolso, se abonará en el libro respectivo.
  • De lo contrario, el funcionario puede emitir un memorando de deficiencias en el formulario RFD-03 dentro del mismo plazo para rectificar cualquier deficiencia del solicitante. En este punto, se producirá un nuevo abono automático del importe de la devolución solicitado en el libro de caja/crédito electrónico si el libro se había cargado en el momento de presentar la devolución. En estos casos hay que presentar una nueva solicitud.
  • El funcionario puede emitir una notificación para solicitar aclaraciones en el formulario RFD-08 para rechazar la solicitud o recuperar el reembolso concedido por error. En estos casos, el solicitante debe responder en un plazo de 15 días en el formulario RFD-09.
  • El funcionario aprobará una orden de sanción o rechazo en el formulario RFD-06. A continuación, en los casos de sanción, se pasa una orden de pago en el formulario RFD-05. Alternativamente, el RFD-05 se emite a veces después del RFD-04.
  • En determinados casos, el funcionario puede dictar una orden de retención de la devolución sancionada en el formulario RFD-07 (parte B). Aquí, el RFD-05 nunca se emite.
  • Orden de reintegro de la devolución desde el libro de caja o crédito electrónico del contribuyente en los casos de rechazo o cuando se concedió la devolución provisional en el formulario PMT-03.

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