Hemos cubierto muchos procedimientos judiciales en virtud de la Ley GST, como los delitos y las sanciones, el enjuiciamiento y las apelaciones. Este artículo se refiere a los documentos que se presentan en el curso de cualquier procedimiento de recurso, enjuiciamiento, etc. Cuando un contribuyente es sancionado en el marco del GST, las autoridades pueden presentar documentos en el tribunal (o ante la autoridad adjudicadora) como y cuando se requiera. El concepto de «presunción de documentos» implica que todos los documentos presentados se considerarán verdaderos a menos que se demuestre lo contrario. La carga de la prueba de que los documentos son falsos recae en el contribuyente examinado.
Documentos que pueden aportarse al tribunal
Las cuentas y otros registros comerciales tendrán que presentarse en el tribunal cuando se les pida. Estas cuentas pueden ser presentadas por el acusado o por las autoridades del GST después de incautarlas. La Ley GST establece que las empresas deben conservar todos los libros de contabilidad durante al menos 5 años. Si hay algún procedimiento pendiente, las cuentas deben conservarse durante al menos 1 año después de la fecha de la orden final.
Presunción de otros documentos
Cuando cualquier documento es presentado por cualquier persona en virtud de la Ley GST o cualquier otro acto, se presume que es verdadero a menos que haya pruebas de que el documento es falso. Estos documentos pueden ser:
- producida por cualquier persona (contribuyente)
- incautados a una persona
- recibido de fuera de la India por las autoridades del GST
Estos documentos se utilizarán contra el contribuyente que está siendo examinado como prueba de mala praxis. El tribunal tomará el documento como verdadero a menos que el acusado demuestre que es falso. Todas las firmas, atestados y caligrafías se supondrán del acusado (o de cualquier persona en particular) a menos que la persona interesada pueda demostrar lo contrario. Incluso los documentos no sellados pueden utilizarse como prueba si son legalmente admisibles.
¿A qué se refiere el término «documentos»??
Los documentos pueden ser facturas normales, libros de contabilidad, declaraciones, etc. junto con:
- un microfilm de un documento
- Copia por FAX de un documento; o
- cualquier documento producido por un ordenador (por ejemplo, un extracto generado a través de la banca electrónica)
- cualquier información almacenada electrónicamente en cualquier dispositivo (por ejemplo, pen drives, móviles, tarjetas SD, CDs)
Nota: Tanto las copias en papel como las de papel son admisibles como documentos en los tribunales. En los casos en los que no se pueda presentar una copia impresa ante el tribunal (por ejemplo, datos de un pen drive perdido), se puede entregar un certificado. El certificado debe:
- identificar el documento en sí
- mención de la forma en que se produjo (e.g., los datos originales se generaron en el software)
- indique los detalles del dispositivo en cuestión (e.g., describa el pen drive perdido y cómo se generó la información a partir del software).
Este certificado servirá de prueba contra el acusado en los tribunales.