El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) está estructurado para la recaudación eficiente de impuestos, la reducción de la corrupción, la fácil circulación de bienes entre estados y mucho más.
La Ley GST prevé la autoevaluación para facilitar el cumplimiento y el pago de los impuestos. También explica los avisos, la demanda y las disposiciones de recuperación cuando los impuestos no se pagan, no se pagan y/o no se presentan las declaraciones.
Última actualización
Resultado del Presupuesto de la Unión 2021
a. Exención de la presentación del ITR para las personas mayores de 75 años, que sólo perciben ingresos por pensiones e intereses.
b. El departamento de impuestos sobre la renta lanzó ITRs pre-rellenados con detalles adicionales para simplificar el proceso de presentación de la declaración.
c. La fecha de vencimiento para la presentación de declaraciones tardías y revisadas se reduce en 3 meses. Esto también significa que el departamento de TI tendrá que procesar las declaraciones y enviar una notificación en virtud de la sección 143 (1) antes del 31 de diciembre.
Auditorías
La auditoría bajo el GST es el examen de los registros mantenidos por un comerciante registrado. El objetivo es verificar la exactitud de la información declarada, los impuestos pagados y evaluar el cumplimiento del GST.
Auditoría por parte del distribuidor registrado
Todo comerciante registrado cuyo volumen de negocios durante un año financiero supere los 2 millones de rupias tiene que hacer que sus cuentas sean auditadas por un CA o un CMA.
El ICAI aclara a través de un anuncio de fecha 28 de septiembre de 2018 que un auditor interno no puede realizar una auditoría GST simultáneamente
Auditoría por parte de las autoridades fiscales del GST
Auditoría general: El comisionado o en sus órdenes un oficial puede llevar a cabo una auditoría de cualquier distribuidor registrado.
Auditoría especial: El departamento puede llevar a cabo una auditoría especial debido a la complejidad del caso y teniendo en cuenta el interés de los ingresos. El CA o un CMA será designado para llevar a cabo la auditoría.
Evaluación
La evaluación bajo el GST significa la determinación de la obligación tributaria bajo el GST. La evaluación bajo el GST se ha dividido en 5 tipos:
Autoevaluación
En el marco del GST, todos los sujetos pasivos registrados deben calcular los impuestos que deben pagar por sí mismos y presentar una declaración para cada período fiscal. Esto se denomina autoliquidación.
Evaluación provisional
Un comerciante registrado puede solicitar al funcionario una evaluación provisional si no puede determinar el valor de los bienes o la tasa de impuestos. El funcionario competente puede permitir que el asesor pague el impuesto de forma provisional a un tipo o valor especificado por él.
Evaluación del examen
Un funcionario del GST puede examinar la declaración para verificar su exactitud. El funcionario pedirá explicaciones sobre las discrepancias observadas en las declaraciones.
Evaluación resumida
La evaluación sumaria se lleva a cabo cuando el oficial de evaluación se encuentra con motivos suficientes para creer que cualquier retraso en la demostración de una obligación tributaria puede perjudicar el interés de los ingresos. Para proteger el interés de los ingresos, puede pasar la evaluación sumaria con el permiso previo del comisionado adicional / conjunto.
Evaluación del mejor criterio
1. Evaluación de los no declarantes Si un sujeto pasivo registrado no presenta su declaración incluso después de recibir un aviso, el funcionario competente evaluará la deuda tributaria según su criterio utilizando el material relevante disponible.
2. Evaluación de personas no registradas Esta evaluación se realiza cuando un sujeto pasivo no obtiene el registro aunque esté obligado a hacerlo. El funcionario evaluará la obligación tributaria de dichas personas según su mejor criterio. El sujeto pasivo recibirá una notificación de causa y la oportunidad de ser escuchado.
Demanda y recuperación
Las disposiciones de demanda y recuperación son aplicables cuando un comerciante registrado ha pagado el impuesto incorrectamente o no ha pagado el impuesto en absoluto. También es aplicable cuando el comerciante solicita un reembolso o ITC incorrecto.
El funcionario competente emitirá un aviso de causa junto con una demanda de pago de impuestos y sanciones en caso de fraude. Las demandas pueden surgir en los siguientes casos:
- Impuestos no pagados o pagados en exceso o devoluciones incorrectas
- Impuesto recaudado pero no depositado en el Gobierno Central o Estatal
- CGST/SGST pagado cuando el IGST era pagadero y viceversa.
Si la demanda no se paga, la autoridad GST inicia el procedimiento de recuperación
Resolución anticipada
El Advance Ruling bajo GST significa buscar aclaraciones de la autoridad GST sobre ciertos asuntos fiscales antes de comenzar la actividad propuesta. Esto ayuda a reducir los costosos litigios.
Una resolución anticipada es una decisión escrita dada por la autoridad fiscal a un solicitante sobre las consultas relacionadas con el suministro de bienes/servicios.