Los contribuyentes deben verificar cuidadosamente la exactitud de la información reportada en el GSTR-9. Además, las declaraciones anuales GSTR-9, una vez presentadas, no pueden ser revisadas en cuanto a los detalles comunicados en ellas. Por otro lado, los auditores tienen la responsabilidad de dar una opinión/certificación verdadera y correcta sobre si los criterios establecidos en la ley GST han sido debidamente cumplidos por las personas registradas.
El crédito fiscal soportado (ITC) constituye un factor esencial para que un contribuyente considere la posibilidad de reducir su deuda a un nivel óptimo. Por lo tanto, muchos contribuyentes están preocupados por el tratamiento a seguir en caso de que hayan reclamado más ITC en las declaraciones GSTR-3B para el año fiscal 2017-18 cuando se comparan con GSTR-2A para el año fiscal 2017-18 como se genera el 1 de mayo de 2019. Tenga en cuenta que el ITC para el año fiscal 2017-18 ya no se puede reclamar recién en GSTR-9.
Última actualización
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & La autocertificación GSTR-9C para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.2 crore en el año fiscal 20-21 de presentar el formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. Se ha eliminado el requisito de obtener una auditoría GST y una certificación realizada por un CA/CMA. Contribuyentes con un volumen de negocio superior a Rs.5 millones de rupias en el ejercicio anterior deben presentar el formulario GSTR-9C en régimen de autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del FY 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para apoyar la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que el GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 millones de euros a partir del año fiscal 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A se ha desactivado a partir del ejercicio 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y se puede presentar para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2021.
El gobierno ha dado, en varias ocasiones, aclaraciones para reducir las ambigüedades en la presentación de la declaración anual. Sin embargo, las complejidades que rodean la decisión tomada por los contribuyentes de declarar algo o no, todavía no se han abordado en su totalidad. Esta decisión se requiere después de realizar la conciliación de GSTR-2A con GSTR-3B o libros de compras. Una de las preguntas populares que los golpean es si se debe revertir y pagar por el ITC que el negocio ha reclamado, a pesar de no estar reflejado en GSTR-2A. Las empresas necesitan tiempo suficiente para tomar esta decisión crítica, ya que deben estar preparadas para las consecuencias penales que pueden seguir a su elección de reclamar el ITC. Algunos de los problemas prevalentes sobre las reclamaciones de ITC que enfrentan las empresas al presentar el GSTR-9 y las soluciones son las siguientes:
Informar sobre el crédito IGST solicitado en 18-19 sobre los bienes importados en 17-18
No hay un campo separado en la Tabla 8 para declarar el crédito IGST en la importación de bienes para 17-18, reclamado en 18-19. Los contribuyentes estaban preocupados por la posibilidad de perder el crédito IGST obtenido en 18-19 pero relacionado con 17-18 completamente por no ser declarado en GSTR-9. Sin embargo, el gobierno ha aclarado que dicho crédito para julio de 2017 hasta marzo de 2018 que ha sido reclamado en el año fiscal 2018-19 debe ser reportado en la Tabla 6(E) del formulario GSTR-9.
Crédito de impuesto soportado en compras y gastos para abril de 2018 a marzo de 2019
El gobierno ha aclarado que el ITC aprovechado en abril de 2018 a marzo de 2019 pero perteneciente a facturas pertenecientes al año fiscal 2017-18 puede declararse en la Tabla 8C del GSTR-9. Además, será necesario informar en la Tabla 13 de GSTR-9 también si el mismo se contabiliza en los libros de cuentas, pero el crédito fue reclamado en el año fiscal 2018-19.
Los resultados de GSTR-2A vs GSTR-3B para el año fiscal 2017-18 en GSTR-9
El ITC disponible en GSTR-2A, pero que nunca se utilizó / elegible en GSTR-3B se llega a la Tabla 8D del GSTR-9. El Gobierno ha aclarado en el reciente comunicado de prensa – «El crédito de impuesto soportado que se declara/calcula en la Tabla 8D es básicamente el crédito que estaba disponible para un contribuyente en su FORMULARIO GSTR-2A pero que no fue aprovechado por él entre julio de 2017 y marzo de 2019. El plazo ya ha pasado y el contribuyente no puede hacer uso de dicho crédito ahora. No se trata de la caducidad de ningún crédito, ya que este crédito nunca entró en el libro de crédito electrónico de ningún contribuyente.
Por lo tanto, los contribuyentes no deben preocuparse por los valores reflejados en esta tabla. Esto es simplemente información que el Gobierno necesita para fines de liquidación.»Sin embargo, la cifra de esta tabla se vuelve negativa si el crédito en GSTR-3B fue superior al ITC disponible en GSTR-2A/GSTR-2B. Los formularios revisados notificados el 31 de diciembre de 2018 han excluido las palabras «Fuera de la 8D» tanto en la Tabla 8E como en la Tabla 8F en comparación con los formularios notificados el 4 de septiembre de 2018. Debido a esto si el 8D es positivo o negativo no hará ninguna diferencia. Por lo tanto, sin tener nexo con lo que se refleja en el 8D, lo que debe prescribir podría bifurcarse en dos categorías. -8E – ITC disponible pero no aprovechado – Los créditos que se reflejan en GSTR-2A que no se aprovecharon desde julio de 2017 hasta marzo de 2019 y, por tanto, el plazo para aprovecharlos ha expirado. -8F – ITC disponible pero no elegible – Los créditos que no son elegibles según la ley como los créditos bloqueados, etc. Un contribuyente puede enfrentarse a la cuestión principal de si la falta de reflejo en GSTR-2A hace que sus solicitudes de crédito no sean elegibles. Puede surgir otra cuestión sobre si el mero reflejo en GSTR-2A sin el cumplimiento de las demás condiciones puede permitir a las empresas solicitar créditos? Hay casos en los que las empresas han presentado el GSTR-1 sin realizar el pago de impuestos en el GSTR-3B. Del mismo modo, hay casos en los que los impuestos han sido pagados en GSTR-3B, pero la información correspondiente en GSTR-1 no se ha producido debido a razones como tratarlos como B2C en lugar de B2B. De acuerdo con las disposiciones de la ley GST en su versión actual, deben cumplirse ciertas condiciones para hacer uso de los créditos y, una vez que se hayan cumplido, el reflejo en GSTR-2A o de otro modo no debería tener ningún impacto.
La sección 16 de la Ley CGST, junto con la regla 36, permite a un beneficiario reclamar el ITC siempre que cumpla algunas condiciones. Debería haber recibido los bienes o servicios y también tener una factura fiscal conforme al GST/otros documentos prescritos para el suministro en cuestión. Otra condición importante establecida en las disposiciones anteriores es que los impuestos deben haber sido pagados al gobierno.
Muchos han considerado proceder sin revertir ahora el ITC en GSTR-9, sobre la base de las disposiciones GST anteriores. En cualquier caso, es aconsejable que las empresas recojan una carta de confirmación de impuestos pagados de sus proveedores para que tengan una garantía por escrito de que los impuestos han sido pagados & Por lo tanto, se debe justificar su elegibilidad para los créditos.
La tabla 6B no es la misma que la tabla 6H de GSTR-9
La tabla 6B necesita una declaración de los suministros entrantes sobre los que se reclama el ITC con éxito y que nunca fue revertido y reclamado en algún momento. Mientras que la tabla 6H necesita la declaración de aquellos suministros entrantes en los que el ITC se utilizó una vez y se anuló y reclamó posteriormente. En cualquiera de las tablas, no puede haber superposición de cifras. Conciliación del ITC Cuando el contribuyente lleva a cabo la conciliación o el cotejo entre GSTR-2A y GSTR-3B/libros de compras, a continuación se presentan los cuatro cubos de clasificación de los resultados:
- Igualado- Los contribuyentes no tienen que molestarse
- Se ha encontrado un desajuste
- Sólo en los libros de compra/GSTR-3B
- Sólo en GSTR-2A
Nota: – Los contribuyentes tienden a centrarse más en los desajustes, y comprueban el coste de la rectificación de dichos desajustes y los recursos necesarios para rectificarlos.
Caso de estudio para determinar la información del resumen de ITC en GSTR-9
Situación 1: Cuando el ITC en GSTR-3B es mayor que en GSTR-2A
Ilustración 2 – 3B>2A
| Particulares | Importe | Comentarios | |
| 8A | Créditos según GSTR-2A | 1,50,000 | |
| 8B | Créditos según GSTR-3B | 1,60,000 | |
| 8C | Utilizado en 2018-19 | 12,000 | |
| 8D | Diferencia | -22,000 | |
| Conciliación de la diferencia | |||
| 8E | Créditos disponibles en 2A pero no reclamados | 2,500 | |
| 8F | Créditos disponibles en 2A pero no elegibles | 15,500 | |
| Créditos no reflejados en GSTR-2A | 40,000 | No aparece en GSTR-9. Necesidad de hacer un seguimiento con los vendedores para confirmar el pago de impuestos. Sin embargo, el contribuyente puede proceder a reclamar sin reversión sobre la base de la Sección 16 de la Ley CGST, siempre que el ITC sea elegible. |
Situación 2: Cuando el ITC en GSTR-3B es inferior a GSTR-2A
Ilustración 2 – 3B<2A
| Particulares | Importe | Comentarios | |
| 8A | Créditos según GSTR-2A | 2,00,000 | |
| 8B | Créditos según GSTR-3B | 1,60,000 | |
| 8C | Aprovechado en 2018-19 | 12,000 | |
| 8D | Diferencia | 28,000 | |
| Conciliación por diferencia | |||
| 8E | Créditos disponibles en 2A pero no reclamados | 2,500 | |
| 8F | Créditos disponibles en 2A pero no elegibles | 15,500 | |
| Créditos desconocidos en 2A | -10,000 | No debe figurar en GSTR-9. Podrían ser créditos fiscales que no pertenecen a su GSTIN. |
Por lo tanto, podemos concluir que las empresas no necesitan revertir ningún ITC reclamado en GSTR-3B que no haya sido reportado en GSTR-2A. Sin embargo, al tomar esta decisión, las empresas deben comprobar si están respaldadas por una factura GST/documento prescrito para la compra y han recibido el suministro. La obtención de cartas de confirmación de impuestos pagados también ayudaría a justificar sus afirmaciones. Sin embargo, podría haber litigios, especialmente en las reclamaciones de gran tamaño, en cuyo caso deben estar dispuestos a pagar enormes intereses y / o enfrentar cualquier consecuencia legal adversa en forma de sanciones, etc.