Cualquier contribuyente puede reclamar la devolución del exceso de GST o de los intereses pagados presentando una solicitud en GST RFD-01 en un plazo de dos años a partir de la fecha correspondiente. Inmediatamente, al presentar la solicitud, se carga en el libro de caja o crédito electrónico el importe de la devolución solicitada. Pero, si la solicitud se rechaza, el crédito fiscal soportado (ITC) debería devolverse al contribuyente en su libro de caja/crédito electrónico. Esto no ocurría antes de la introducción del formulario GST PMT-03, ya que los funcionarios fiscales no tenían la posibilidad de volver a acreditar las solicitudes de reembolso rechazadas.
¿Qué es el formulario PMT-03 según las normas??
El PMT-03 es una orden de reintegro del importe en efectivo/ITC tras el rechazo de una devolución solicitada. Por lo tanto, cuando se rechaza un importe de reembolso de acuerdo con la Regla 92 de las Reglas CGST, el importe rechazado, ya sea en su totalidad o en parte, se vuelve a acreditar en el libro de crédito electrónico mediante una orden en el formulario PMT-03. Esto lo hace un funcionario adecuado utilizando el formulario GST RFD-01B.
Quién utiliza el formulario PMT-03 y las circunstancias que lo atraen?
El formulario GST PMT-03 sólo puede utilizarse para aquellas devoluciones en las que se produzca un débito en el libro de caja o crédito electrónico del contribuyente en el momento de presentar la solicitud de devolución. A continuación se indican los tipos de reembolso para los que se produce un débito en el libro de caja/crédito electrónico del contribuyente:
| Sr. No. | Tipo de devolución | Libro mayor |
| 1 | Devolución del exceso de saldo de caja | Libro de caja |
| 2 | ITC acumulado a través de la exportación de bienes o servicios sin pago de impuestos | Libro de crédito |
| 3 | A causa de los suministros realizados a la unidad SEZ / promotor SEZ sin el pago de impuestos | Libro de crédito |
| 4 | Destinatario de suministros considerados de exportación | Libro de crédito |
| 5 | ITC acumulados debido a la estructura fiscal invertida | Libro de crédito |
Cuando se genere con éxito el ARN para cualquiera de los tipos de reembolso mencionados, la tarea pasará automáticamente a la fase de «Pendiente de reembolso provisional». El funcionario de impuestos puede entonces proceder a verificar y sancionar el reembolso provisional.
Casos en los que no se utiliza el formulario PMT-03
Si un funcionario fiscal considera que la solicitud de reembolso está incompleta por cualquier motivo, puede presentar un Memorando de Deficiencia contra la solicitud de reembolso de un contribuyente. En este caso, todo el importe cargado se volverá a acreditar en el mismo libro de contabilidad. No es necesario que el funcionario fiscal emita el PMT-03. El contribuyente solicitante tiene que rectificar las deficiencias y luego presentar una nueva solicitud de devolución.
Formato y contenido del PMT-03
El formulario GST PMT-03 tiene el siguiente aspecto:
Detalles básicos:
El funcionario de Hacienda mencionará los datos básicos del solicitante, como el nombre, el GSTIN, la dirección y el período impositivo al que corresponde la devolución.
Libro en el que se realizó el asiento de débito:
Efectivo Electrónico/Libro de Crédito
Número de anotación en cuenta:
El funcionario tendrá que mencionar el número de entrada de débito, la fecha y el ARN de la solicitud de devolución.
Importe del crédito:
El funcionario fiscal tiene que mencionar el tipo de impuesto (IGST, SGST, CGST, intereses, etc.) y el importe reacreditado a causa del rechazo.
Cómo responder a la emisión de la orden en el PMT 03
Un funcionario de impuestos puede volver a acreditar el libro de crédito electrónico mediante la emisión del PMT-03 sólo después de la recepción de un compromiso del solicitante de que no presentará un recurso contra la orden.
Supongamos que aún así presenta un recurso, que se resolverá en contra del solicitante según las normas. Si el solicitante sigue presentando un recurso contra la orden en PMT-03 y la autoridad de apelación decide a favor del solicitante, entonces puede presentar una nueva solicitud de reembolso utilizando la opción «Claim Refund» (Solicitud de reembolso) «On Account of Assessment/Provisional Assessment/Appeal/Any other Order» (A cuenta de la evaluación/evaluación provisional/recurso/cualquier otra orden). En consecuencia, el contribuyente puede realizar un abono manual.
Entendamos con la ayuda de un ejemplo.
El Sr. A presenta una solicitud de devolución de Rs.150 a cuenta del ITC acumulado. De esto, Rs.50 se rechaza. Un funcionario de impuestos emite un aviso de causa en el formulario GST RFD-08 (rechazo de reembolso) requiriendo al solicitante que muestre la causa por la cual Rs.50 no deben ser rechazados a causa de un ITC no elegible. Si no se acepta la respuesta a la notificación, el funcionario de Hacienda ingresará Rs.50 (junto con los intereses y la sanción) en el libro de obligaciones electrónico del solicitante mediante la emisión del formulario GST DRC-07. Además, las Rs.Los 50 euros se volverán a acreditar (a través del PMT-03) en el libro de crédito electrónico del solicitante al recibir un compromiso de éste de no presentar un recurso contra la orden en el formulario GST PMT-03.