El Plan de Presentación de Declaraciones Trimestrales y Pago Mensual de Impuestos (QRMP) fue introducido por el CBIC a partir del 1 de enero de 2021, para ayudar a los pequeños contribuyentes mediante la reducción de su carga de cumplimiento. El artículo cubre el proceso de pago de impuestos para los dos primeros meses del trimestre por parte de estos contribuyentes que presentan el GSTR-3B trimestral.
Últimas actualizaciones sobre el sistema QRMP bajo el GST
26 de agosto de 2021
A partir del 1 de septiembre de 2021, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 o utilizar el IFF para agosto de 2021 en el portal GST si tienen presentaciones pendientes del GSTR-3B. Se aplica si el GSTR-3B está pendiente durante los dos últimos meses hasta julio de 2021 (declarante mensual) o para el último trimestre que termina el 30 de junio de 2021 (declarante trimestral), según la regla 59(6) del CGST.
28 de mayo de 2021
En la 43ª reunión del Consejo del GST, se anunció lo siguiente:
(1) El plazo para proporcionar suministros B2B en el IFF (facilidad opcional para los contribuyentes que optan por el esquema QRMP), para mayo de 2021 se ha ampliado del 13 de junio al 28 de junio de 2021.
(2) Para cualquier retraso en la presentación de PMT-06 para abril de 2021 y mayo de 2021, se ha previsto una reducción de los intereses de la siguiente manera:
(i) Para abril de 2021, no se cobran intereses por el retraso en la presentación hasta el 9 de junio, mientras que entre el 10 de junio y el 9 de julio se cobra un 9% de intereses reducidos, y a partir de entonces se cobra un 18% de intereses.
(ii) Para mayo de 2021, no se cobran intereses por el retraso en la presentación hasta el 10 de julio, mientras que entre el 11 y el 25 de julio se cobra un 9% de intereses reducidos, y a partir de entonces se cobra un 18% de intereses.
(3) La presentación trimestral de GSTR-3B para enero-marzo de 2021 también ha obtenido la exención de intereses y tasas de retraso como se establece aquí.
1 de mayo de 2021
El plazo para proporcionar suministros B2B en el IFF (facilidad opcional para los contribuyentes que optan por el esquema QRMP), para abril de 2021 se ha ampliado del 13 de mayo al 28 de mayo de 2021.
Qué es el régimen QRMP?
Un contribuyente registrado con una facturación anual total de hasta Rs.5 millones de euros en el ejercicio anterior pueden optar por el régimen QRMP. Este esquema permite a los contribuyentes presentar el GSTR-3B trimestralmente, mientras que el pago de impuestos sobre una base mensual. Así, los pequeños contribuyentes pueden ahora presentar sólo ocho declaraciones periódicas en un año, i.e., cuatro declaraciones GSTR-1 y cuatro GSTR-3B en lugar de 16 declaraciones, i.e., cuatro declaraciones GSTR-1 y doce GSTR-3B.
En el marco del plan QRMP, los contribuyentes también disponen de un Servicio de Presentación de Facturas (IFF) para cargar sus facturas de venta cada mes en el portal GST, aunque el GSTR-1 deba presentarse trimestralmente. Estas facturas se reflejarán en los formularios GSTR-2A y GSTR-2B de sus compradores registrados en el GST, que podrán utilizar los créditos fiscales soportados (ITC) en el momento oportuno. De este modo, se evita que sus clientes pierdan los créditos soportados admisibles y, a su vez, que ellos pierdan sus clientes.
Fechas de vencimiento de los pagos en el marco del régimen QRMP
Todas las personas registradas bajo el esquema QRMP deben pagar el impuesto adeudado en cada uno de los dos primeros meses del trimestre antes del día 25 del mes siguiente en ese trimestre. Por ejemplo, el impuesto a pagar para el mes de febrero de 2021 (mes 2) debe ser depositado antes del 25 de marzo de 2021.
El contribuyente debe depositar el impuesto utilizando el formulario GST PMT-06. Los impuestos pueden ser pagados tanto por el método de la suma fija como por el método de la autoliquidación. Ambos métodos se discuten en detalle en las siguientes secciones de este artículo.
Por otra parte, el pago del impuesto correspondiente al tercer mes debe efectuarse antes del 22 o el 24 del mes siguiente al trimestre y debe pagarse junto con la presentación del GSTR-3B.
Métodos para realizar los pagos bajo el esquema QRMP
Los inscritos pueden realizar los pagos correspondientes a los dos primeros meses del trimestre utilizando cualquiera de los siguientes métodos:
- Método de la suma fija- Bajo este método, el contribuyente pagará una cantidad de impuesto tal y como se refleja en el challan pre-llenado (sobre la base del pago de impuestos anterior) en el formulario GST PMT-06, por una cantidad igual al 35% del impuesto pagado en efectivo.
Por ejemplo
| Impuesto pagado en el trimestre enero-marzo’21 | Impuesto a pagar en cada mes, para Abr’21 y May’21 | ||
|---|---|---|---|
| CGST | 100 | CGST | 35 |
| SGST | 100 | SGST | 35 |
| IGST | 200 | IGST | 70 |
Sin embargo, si un contribuyente ha estado presentando su declaración mensualmente antes del trimestre de optar por el esquema QRMP, i.e., Abril-Junio’21, entonces puede optar por pagar una cantidad igual al impuesto pagado en el último mes del trimestre anterior.
| Impuesto pagado para el periodo de declaración mensual de Mar’21 | Impuesto a pagar en cada mes, para abr’21 y mayo’21 | ||
|---|---|---|---|
| CGST | 100 | CGST | 100 |
| SGST | 100 | SGST | 100 |
| IGST | 200 | IGST | 200 |
- Método de autoevaluación (Impuesto real debido): Con este método, el contribuyente pagará el impuesto sobre las entregas al exterior después de tener en cuenta el crédito fiscal soportado disponible. En este caso, el contribuyente calculará manualmente la deuda tributaria y la depositará en el formulario GST PMT-06. El contribuyente puede consultar el formulario GSTR-2B para obtener el importe del ITC disponible.
Notas importantes:
- El importe depositado por el contribuyente para los dos primeros meses del trimestre se cargará únicamente con el fin de compensar el pasivo en el formulario GSTR-3B de ese trimestre. Cualquier cantidad restante después de presentar el formulario GSTR-3B de ese trimestre puede reclamarse como reembolso o utilizarse para cualquier otro fin en los trimestres siguientes.
- En el caso de la cancelación del registro de un contribuyente durante cualquiera de los dos primeros meses del trimestre, se le exigirá que presente el formulario GSTR-3B para ese período fiscal.
Aplicabilidad de los intereses bajo el esquema QRMP
El interés es aplicable bajo el esquema QRMP si:
- El pago no se realiza en el formulario GST PMT-06: Si el pago no se realiza en la fecha de vencimiento, se aplicarán intereses desde la fecha de vencimiento de la presentación del formulario GST PMT-06 hasta la fecha en que se realice el pago.
- La no presentación del formulario GSTR-3B: Si la declaración en el formulario GSTR-3B no se presenta dentro de la fecha de vencimiento, se aplicarán intereses de acuerdo con las disposiciones de la Sección 50 de la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios (CGST) para la deuda tributaria, neta de ITC.
Por ejemplo,
- El impuesto adeudado en el primer mes no se paga en o antes del 25 del mes siguiente.
- El impuesto debido en el segundo mes no se paga en o antes del 25 del mes siguiente.
- La deuda tributaria total del trimestre (neta de ITC) declarada en el formulario GSTR-3B, que no se presenta en la fecha de vencimiento o antes.
En este caso, se cobrarán intereses por separado por el número de días de retraso en el primer mes, el segundo mes y en la presentación de la GSTR-3B trimestral.
Tipo de interés- Será del 18% de la cuota líquida del impuesto que permanezca impagada o pagada después de la fecha de vencimiento para cualquiera de los meses del trimestre. También se aplica una tasa de demora si hay un retraso en la presentación de las declaraciones (GSTR-3B/GSTR-1). Una tasa de retraso de Rs.Se cobra 50 euros por día (Rs.20 para las declaraciones nulas), con un máximo de Rs.5,000. Sin embargo, no se cobra ninguna tasa por retraso en el pago del impuesto durante los dos primeros meses del trimestre.
Pasos para realizar el pago de impuestos bajo el esquema QRMP
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST y navegue a través del tablero de mandos> Pagos> Crear el challan.
Paso 2: En la sección «Motivo de la impugnación», seleccione la opción «Pago mensual para la declaración trimestral». Seleccione el año fiscal, el período, el tipo de impugnación y, a continuación, haga clic en «Proceder.
Paso 3:
- Para pagar el impuesto utilizando el método de la declaración del 35%, haga clic en «Declaración del 35%» en el tipo de declaración.
- Para pagar el impuesto con el método de autoliquidación, haga clic en la opción ‘Challan on self-assessment basis’.)
Paso 4:
- Si se selecciona el tipo de declaración del 35%, haga clic en «Generar declaración del 35%» en la página siguiente. Esto generará automáticamente el cheque basado en el GSTR-3B de los períodos anteriores.
- Si se selecciona la opción de «Declaración de autoliquidación», el contribuyente tendrá que calcular manualmente su deuda tributaria e introducirla en las casillas correspondientes. Una vez introducidos los valores, tendrá que hacer clic en «Generar el comprobante».
Nota: Un contribuyente no tiene que hacer ningún pago de impuestos durante los dos primeros meses del trimestre si el saldo en el libro de caja/crédito electrónico es suficiente para el impuesto adeudado, o hay una deuda tributaria nula.
Paso 5:
Pagar el challan generado según su modo de pago preferido. Para saber más sobre los pasos para realizar los pagos en el marco del GST, lea nuestro artículo sobre «Proceso paso a paso de los pagos del GST».
Para saber más sobre el cumplimiento del esquema QRMP, lea nuestros artículos:
- IFF – Todo sobre el servicio de presentación de facturas en GSTR 1
- Cómo presentar el IFF en el portal GST?
- Cómo cambiar el perfil bajo el esquema QRMP?