Pagos a proveedores – ¿Está justificado retener los pagos por no presentar las declaraciones GST??

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El nuevo sistema de declaración del GST trae consigo algunos cambios significativos en el método de declaración de los suministros, con su propio conjunto de pros y contras. Una de estas cuestiones es la declaración del crédito de impuesto soportado, que se basará en lo sucesivo, en la declaración de las facturas de los proveedores correspondientes en el portal común de GST. Estas son algunas de las cuestiones relacionadas con el cumplimiento de los proveedores en el nuevo sistema de declaración.

Últimas actualizaciones

14 de marzo de 2020*
El nuevo sistema de devolución del GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC

Qué es la sección 43A?

La Ley de Enmienda de CGST, 2018, insertó la Sección 43A con el objetivo de simplificar el proceso de presentación de declaraciones bajo GST. Estos son los aspectos más destacados de la Sección 43A y los cambios resultantes en el sistema de presentación de declaraciones-

  • Habrá un mecanismo a disposición del proveedor en el que los detalles de los suministros al exterior realizados por él se declaran en el portal común sobre la base de los cuales un destinatario puede reclamar el ITC.
  • También se pondrá a disposición del destinatario de los suministros una opción para verificar y aprovechar el ITC.
  • La disponibilidad de ITC provisional (i.e. El crédito respecto a aquellos suministros que no sean declarados por el proveedor en sus declaraciones) se limitará al 20% del total del ITC disponible (las normas que rigen esta disposición aún no han sido notificadas).
  • Además, habrá un mecanismo para la recuperación de cualquier cantidad de impuestos, que aún está por prescribir.

¿Está justificado retener los pagos a los proveedores por no presentar las declaraciones del GST??

Analizando el nuevo sistema de devolución, se observa que la reclamación del ITC por parte de un receptor del suministro depende en gran medida de que el proveedor lo declare y presente su declaración a tiempo. Un retraso causado por el proveedor a este respecto podría dar lugar a una responsabilidad innecesaria y adicional en materia de impuestos sobre la producción, sin que sea culpa del beneficiario.

La reacción instintiva de un empresario en tal situación sería retener el pago de su proveedor hasta que presente su declaración y el crédito se refleje en el portal común. Sin embargo, esto puede no ser lo ideal, ya que algunos proveedores podrían estar enfrentándose a una verdadera escasez de capital circulante, y puede necesitar que su destinatario pague los suministros para poder realizar los pagos de impuestos pertinentes al gobierno.

Los pagos de retención también podrían dar lugar a demandas, ya que los pagos deben realizarse sobre la base de los bienes/servicios recibidos, y no sobre la base de los cumplimientos fiscales realizados. Cuando se trata de proveedores que son pequeñas y medianas empresas, retener los pagos a los proveedores será una opción costosa, ya que la Ley de Desarrollo de las Micro, Pequeñas y Medianas Empresas (MSMED), 2006, exige a los deudores de dichas MIPYMES que efectúen los pagos en un plazo de 45 días, tras lo cual dichos pagos efectuados tendrán un coste de intereses muy elevado.

Eso deja solo a los grandes proveedores contra los que se puede tomar tal acción. A menos que el importe sea bastante significativo, la retención de estos pagos puede no ejercer suficiente presión sobre los grandes proveedores para que presenten sus declaraciones. Por lo tanto, teniendo en cuenta los puntos anteriores, retener los pagos a los proveedores no es una opción viable en caso de que un proveedor no presente sus declaraciones.

¿Cuáles son algunas de las medidas alternativas que los contribuyentes pueden tomar para asegurarse de que sus proveedores presenten sus declaraciones a tiempo??

Aunque por el momento no hay una solución aparente para reclamar el ITC, en el caso de que un vendedor no haya presentado sus declaraciones, veamos algunas de las otras medidas que podrían tomarse a varios niveles:

  • Cláusula de indemnización: Antes de realizar un suministro, como parte del acuerdo de suministro, se puede insertar una cláusula en la que el proveedor estará obligado a indemnizar al receptor en caso de que el proveedor no lleve a cabo los requisitos de cumplimiento necesarios, dando lugar a una pérdida de crédito para el receptor. Si bien esto puede asegurar la entidad comercial sobre el papel, en la práctica la aplicación de este método implica tiempo y costes legales, lo que reduce la eficacia de este método particular. Además, muchas pequeñas empresas, como los propietarios y los HUFs, todavía llevan a cabo sus negocios a través de contratos verbales o implícitos y pueden no ver el beneficio de buscar servicios profesionales para redactar dicho acuerdo.
  • Boicot a los proveedores incumplidores: Los proveedores que cometen este tipo de incumplimientos repetidamente podrían ser boicoteados, ya sea restringiendo su comercio o negándose a tratar con ellos. Sin embargo, esta opción podría dificultar las relaciones comerciales. Las pequeñas empresas suelen depender en gran medida de las relaciones comerciales existentes desde hace tiempo y encontrar un proveedor alternativo para un producto crítico podría no ser muy factible. Los grandes proveedores suelen tener un sistema sólido a la hora de liquidar las cuotas y pagar los impuestos requeridos a tiempo. Sin embargo, es posible que las pequeñas empresas no prefieran recurrir a ellos debido a los mayores costes que conllevan.
  • Software de cumplimiento: Se puede poner en marcha un software o una aplicación que contenga los datos pertinentes de cada proveedor y que ayude a cumplir con la normativa llevando un registro de las facturas, mostrando el estado de la presentación de la declaración, enviando recordatorios de las fechas de vencimiento, etc. Esto facilitará considerablemente el cumplimiento por parte del vendedor.
  • Sistema de incentivos: Se podría desarrollar un sistema de incentivos para el vendedor en el que se le anime a presentar sus declaraciones a tiempo y a repercutir el crédito necesario. Sin embargo, esto podría suponer un mayor coste para el beneficiario. De ahí que haya que tener cuidado para que el coste de la implantación de este sistema no supere sus beneficios.

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