En nuestro post anterior, discutimos el nuevo concepto de Registro Electrónico de Obligaciones Tributarias que ha sido introducido por la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios y los ajustes contables para dichos pagos de obligaciones. Continuando con nuestra discusión, aquí estamos introduciendo dos conceptos más que son la creación de nuestro gobierno hacia una economía digital consolidada. Estos son:
- Libro de crédito electrónico
- Libro de Caja Electrónico
Últimas actualizaciones
Actualización al 22 de diciembre de 2020
Los siguientes son los cambios en la Regla 36(4) a partir del 1 de enero de 2021: 1. El ITC estará disponible según las facturas cargadas por los respectivos proveedores, ya sea en su GSTR-1 o utilizando el Invoice Furnishing Facility (IFF). 2. Los destinatarios pueden reclamar un crédito fiscal provisional en GSTR-3B hasta el 5% en lugar del 10% anterior del ITC total disponible en GSTR-2B para el mes. 3. Algunos contribuyentes no pueden realizar el pago del GST desde su libro de crédito electrónico por encima del 99% de la deuda tributaria total para el período fiscal, según la nueva regla 86B.
Libro de crédito electrónico
Todos los sujetos pasivos registrados están obligados a mantener un Libro de Crédito Electrónico en FORMULARIO GST PMT-2 en el portal GST. Todas las solicitudes de crédito de impuesto sobre los insumos en virtud de la ley GST se acreditarán únicamente en este libro de contabilidad. Algunas de las otras disposiciones asociadas son:
- El Libro de Crédito Electrónico puede ser cargado en la medida de la descarga de la responsabilidad del GST.
- Un sujeto pasivo registrado puede cargar un importe equivalente a la cantidad no utilizada del libro de crédito electrónico como un reembolso del impuesto.
- En caso de que cualquier reembolso solicitado previamente haya sido rechazado por el funcionario facultado en GST, el Libro de Crédito Electrónico será acreditado de nuevo en la medida de dicha cantidad que ha sido rechazada. Este pedido debe hacerse en el formulario GST PMT-2A.
Libro de caja electrónico
El Libro de Caja Electrónico es otra cuenta que todo sujeto pasivo registrado bajo la ley GST debe mantener en el portal común GST. Este formulario se debe mantener en FORMULARIO GST PMT-3 para acreditar el importe depositado y cargar el pago de impuestos, intereses, multas o cualquier otro importe. En palabras simples, cualquier cantidad que está pendiente en el Registro Electrónico de Obligaciones Fiscales, incluso después de ajustar la cantidad que se encuentra en el Libro de Crédito Electrónico, dicha cantidad en exceso debe ser depositada en el Libro de Caja Electrónico y ser ajustada. Todos los sujetos pasivos registrados deben generar un comprobante en el FORMULARIO GST PMT-4 en el portal GST e introducir los detalles de la cantidad que debe depositar en concepto de impuestos, intereses, sanciones, tasas o cualquier otra cantidad
Este depósito se puede hacer a través de los siguientes modos:
- Banca por Internet a través de bancos autorizados;
- Tarjeta de crédito o de débito después de registrarla en el portal común del GST a través del banco autorizado.
- Transferencia electrónica nacional de fondos (NEFT) o liquidación bruta en tiempo real (RTGS) de cualquier banco;
- Pago en ventanilla (OTC) a través de los bancos autorizados para los depósitos de hasta diez mil rupias por challan por período fiscal, en efectivo, cheque o giro a la vista.
Es importante señalar que el pago en efectivo, cheque o giro a la vista se ha limitado a la cantidad de Rs. 10.000 euros en un período impositivo para una persona registrada. También, el challan en FORMULARIO GST PMT-4 generado en el portal común será válido durante un período de 15 días. Además, todas estas entradas corresponderán a un número de identificación único generado por el sistema para facilitar la referencia.