El GST aporta transparencia y desarrolla la confianza mutua entre la Agencia Tributaria y los contribuyentes. La mayor parte del proceso de cumplimiento – la presentación de la declaración, el registro y a veces incluso los procedimientos tienen la intención de pasar sin reunirse con un funcionario de impuestos en persona! Centrémonos ahora en una de las nuevas herramientas del GST para lograr su objetivo: el Número de Referencia de la Factura (IRN).
Cómo ayuda el IRN
En circunstancias normales, se emiten tres conjuntos de facturas de la siguiente manera:
- Original para el comprador
- Duplicado para el transportista
- Triplicado para el vendedor
En lugar del papeleo anterior, un transportista puede optar por el IRN ya que digitaliza el proceso de ingresos en los puestos de control. Reduce el tiempo de espera del transportista en el puesto de control de ingresos y, a su vez, ayuda a las autoridades fiscales a realizar un seguimiento de las mercancías transportadas. No hay riesgo de perder una factura si se genera el IRN.
Qué es el número de referencia de la factura (IRN)
Un IRN es un número que un contribuyente registrado en el GST puede generar desde el portal de eway bill cargando una factura en el formulario GST INV- 01. Será válido durante un período de 30 días y puede utilizarse en lugar de una factura fiscal física. Por lo tanto, el IRN es una bendición para los transportistas que transportan varios envíos, ya que, de lo contrario, la documentación habría sido pesada.
El IRN trata de facilitar el proceso de documentación a un gran nivel. El IRN también tiene un doble propósito, ya que al generarlo, el contribuyente puede rellenar automáticamente la parte A de su factura electrónica.
Formato detallado del formulario para obtener el IRN
Entendamos ahora cómo es el formulario GST INV-1 y cuáles son los diferentes detalles que deben rellenarse en él. Agrupemos el formulario en cuatro partes para una mejor comprensión
Parte A
El formulario GST INV-1 es como cualquier otro formulario de la Ley GST y comienza con los datos básicos del contribuyente/proveedor. El contenido de la Parte A es el siguiente: 1. El GSTIN y el nombre del proveedor se rellenan automáticamente. 2. Es necesario introducir la dirección del domicilio social o del centro de actividad principal. 3. Introduzca el número de serie y la fecha de la factura.
Parte B
La parte B requiere que el contribuyente rellene los datos del destinatario. Es necesario introducir los siguientes datos:
- El GSTIN (en caso de un contribuyente registrado) o un UIN (en caso de que el destinatario sea una embajada u organizaciones de la ONU)
- El nombre del destinatario y del consignatario
- Dirección y código de estado del destinatario y del consignatario. El código del estado es el código que forma los dos primeros dígitos del GSTIN. Por ejemplo, el código de estado para Karnataka sería el 29 y así sucesivamente.
- Los datos de la columna del destinatario son los mismos que los del destinatario si las partes a las que se factura y los bienes que se entregan son los mismos. Sin embargo, en algunos casos, el GSTIN del receptor y del destinatario puede ser el mismo pero con diferentes direcciones. En otros casos, la parte facturada y la enviada pueden tener diferentes GSTIN.
Por ejemplo, en el caso de que la mercancía no sea recibida por el destinatario y deba ser enviada a la fábrica del trabajador o a un tercero según las indicaciones del comprador destinatario o la fábrica del comprador se encuentre en un Estado diferente.
Parte C
La parte C consiste en los detalles del tipo de suministro que realiza el contribuyente. En cuanto a la transacción, debe declararse si el suministro es de B a B (empresa a empresa) o de B a C (empresa a cliente).
Parte D
La parte D consiste en toda la información relacionada con el envío de mercancías facturadas. Se trata de lo siguiente:
- La descripción de las mercancías y el código HSN.
- La cantidad y el precio unitario, tras lo cual se determina la base imponible para calcular el GST.
- Una vez que tenemos la base imponible, es importante que sepamos el tipo de GST que nos sería aplicable. Según el tipo de transacción (interestatal o intraestatal), se calculará el CGST, el SGST y el UTGST.
- Flete, seguro & Los gastos de embalaje y envío deben declararse tal y como se indica en la factura fiscal. Después de rellenar el formulario, cárguelo en el portal de eway bill y se generará un IRN que podrá ser utilizado por el contribuyente y el transportista en el futuro.
Estado de implementación
A día de hoy, aunque el IRN no se ha implementado y los contribuyentes se encuentran en la zona gris, está muy claro que la Agencia Tributaria ha implementado múltiples puntos de control para evitar la fuga de impuestos. Esto se nota en todos los formularios que se basan en líneas similares (los detalles del formulario GST INV 1 son similares a los del GSTR 1, por ejemplo).
Por lo tanto, se convierte en la responsabilidad del contribuyente para proporcionar detalles precisos y ayuda a prevenir cualquier desajuste. Aunque el IRN se introdujo para reducir las formalidades en los puntos de control hasta que, a menos que se utilice realmente, nunca obtendremos sus beneficios.