Veamos el capítulo 11 de las normas CGST – Evaluación y auditoría. Este texto está tomado de http://www.cbec.gov.in/resources//htdocs-cbec/gst/cgst-rules-01july2017%20.pdf
Últimas actualizaciones
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & La autocertificación GSTR-9C para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 millones de euros, mientras que el GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 millones de euros a partir del año fiscal 2020-21.
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
Se ha eliminado de la ley GST el requisito de la auditoría GST por parte de profesionales específicos como CAs y CMAs. Las secciones 35 y 44 fueron modificadas para ello. De acuerdo con la enmienda, sólo las declaraciones anuales GSTR-9 sobre una base de auto-certificación deben ser presentadas en el portal GST por los contribuyentes, eliminando completamente el requisito de GSTR-9C – declaración de reconciliación.
Sin embargo, el gobierno aún no ha aclarado el año financiero y la fecha de aplicabilidad de esta eliminación. Tenga en cuenta que la presentación de GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se mantiene sin cambios.
Evaluación provisional
- Toda persona registrada que solicite el pago del impuesto de forma provisional de acuerdo con las disposiciones de la sub-sección (1) de la sección 60 deberá presentar una solicitud junto con los documentos en apoyo de su solicitud, electrónicamente en el FORMULARIO GST ASMT-01 en el portal común, ya sea directamente o a través de un Centro de Facilitación notificado por el Comisionado.
- El funcionario competente puede, al recibir la solicitud en virtud de la subregla (1), emitir un aviso en el FORMULARIO GST ASMT-02 requiriendo a la persona registrada que proporcione información o documentos adicionales en apoyo de su solicitud y el solicitante deberá presentar una respuesta al aviso en el FORMULARIO GST ASMT – 03, y puede comparecer en persona ante dicho funcionario si así lo desea.
- El funcionario competente emitirá una orden en el FORMULARIO GST ASMT-04 por la que se autoriza el pago del impuesto con carácter provisional, indicando el valor o el tipo, o ambos, sobre cuya base se autoriza la liquidación con carácter provisional, así como el importe por el que debe ejecutarse la fianza y la garantía que debe aportarse, que no debe superar el veinticinco por ciento. del importe cubierto por la fianza.
- La persona registrada deberá ejecutar una fianza de conformidad con las disposiciones de la subsección (2) de la sección 60 en el formulario GST ASMT-05, junto con una garantía en forma de garantía bancaria por un importe determinado en virtud de la subregla (3): Siempre que una fianza proporcionada al funcionario competente en virtud de la Ley de Impuestos sobre Bienes y Servicios del Estado o de la Ley de Impuestos Integrados sobre Bienes y Servicios se considerará como una fianza proporcionada en virtud de las disposiciones de la Ley y las normas establecidas en virtud de la misma. Explicación: A los efectos de esta norma, la expresión «importe» incluirá el importe del impuesto integrado, el impuesto central, el impuesto estatal o el impuesto del territorio de la Unión y el cese pagadero con respecto a la transacción.
- El funcionario correspondiente emitirá un aviso en el FORMULARIO GST ASMT-06, solicitando la información y los registros necesarios para la finalización de la evaluación en virtud de la subsección (3) de la sección 60 y emitirá una orden de evaluación final, especificando la cantidad pagadera por la persona registrada o la cantidad reembolsable, si la hay, en el FORMULARIO GST ASMT-07.
- El solicitante puede presentar una solicitud en el FORMULARIO GST ASMT- 08 para la liberación de la garantía proporcionada en virtud de la subregla (4) después de la emisión de la orden en virtud de la subregla (5).
- El funcionario competente liberará la garantía proporcionada en virtud de la subregla (4), después de asegurarse de que el solicitante ha pagado la cantidad especificada en la subregla (5) y emitirá una orden en el FORMULARIO GST ASMT-09 dentro de un período de siete días hábiles a partir de la fecha de recepción de la solicitud en virtud de la subregla (6).
Control de las declaraciones
- Cuando una declaración presentada por una persona registrada sea seleccionada para ser examinada, el funcionario competente la examinará de acuerdo con las disposiciones de la sección 61 con referencia a la información de que dispone, y en caso de cualquier discrepancia, emitirá una notificación a dicha persona en el FORMULARIO GST ASMT-10 informándole de dicha discrepancia y solicitando su explicación en un plazo que no exceda de treinta días a partir de la fecha de notificación de la notificación o de cualquier otro plazo que él permita y también, cuando sea posible, cuantificando el importe del impuesto, los intereses y cualquier otro importe pagadero en relación con dicha discrepancia.
- La persona registrada puede aceptar la discrepancia mencionada en el aviso emitido en virtud de la subregla (1), y pagar el impuesto, los intereses y cualquier otra cantidad derivada de dicha discrepancia e informar de la misma o proporcionar una explicación de la discrepancia en el formulario GST ASMT-11 al funcionario correspondiente.
- Si la explicación proporcionada por la persona registrada o la información presentada en virtud de la subregla (2) se considera aceptable, el funcionario competente le informará en consecuencia en el FORMULARIO GST ASMT-12.
Evaluación en ciertos casos
- La orden de evaluación realizada en virtud de la subsección (1) de la sección 62 se emitirá en el FORMULARIO GST ASMT-13.
- El funcionario competente enviará una notificación al sujeto pasivo, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 63, en el FORMULARIO GST ASMT-14, en la que se expondrán los motivos por los que se propone realizar la evaluación sobre la base del mejor criterio y, tras conceder un plazo de quince días a dicha persona para que presente su respuesta, en su caso, dictará una orden en el FORMULARIO GST ASMT-15.
- La orden de evaluación sumaria bajo la sub-sección (1) de la sección 64 se emitirá en el FORM GST ASMT-16.
- La persona a la que se refiere la subsección (2) de la sección 64 puede presentar una solicitud de retirada de la orden de evaluación sumaria en el FORMULARIO GST ASMT-17.
- La orden de retirada o, en su caso, de rechazo de la solicitud en virtud del apartado (2) del artículo 64 se emitirá en el FORMULARIO GST ASMT-18.
Auditoría
- El período de auditoría que se llevará a cabo en virtud de la subsección (1) de la sección 65 será un año financiero o múltiplos del mismo.
- Cuando se decida llevar a cabo la auditoría de una persona registrada de acuerdo con las disposiciones de la sección 65, el funcionario correspondiente emitirá una notificación en el FORMULARIO GST ADT-01 de acuerdo con las disposiciones de la subsección (3) de dicha sección.
- El funcionario autorizado para llevar a cabo la auditoría de los registros y los libros de contabilidad de la persona registrada, con la asistencia del equipo de funcionarios y oficiales que lo acompañan, verificará los documentos sobre la base de los cuales se mantienen los libros de contabilidad y las declaraciones y declaraciones presentadas en virtud de las disposiciones de la Ley y las normas establecidas en virtud de la misma, la exactitud del volumen de negocios, las exenciones y deducciones solicitadas, el tipo de impuesto aplicado en relación con el suministro de bienes o servicios o ambos, el crédito fiscal utilizado, el reembolso solicitado, y otras cuestiones pertinentes y registrar las observaciones en sus notas de auditoría.
- El funcionario competente puede informar a la persona registrada de las discrepancias observadas, en su caso, en la auditoría y dicha persona puede presentar su respuesta y el funcionario competente finalizará los resultados de la auditoría después de la debida consideración de la respuesta presentada.
- Una vez concluida la auditoría, el funcionario competente informará de los resultados de la auditoría a la persona registrada de acuerdo con las disposiciones de la sub-sección (6) de la sección 65 en el FORMULARIO GST ADT-02.
Auditoría especial
- Cuando se requiera una auditoría especial de acuerdo con las disposiciones de la sección 66, el funcionario mencionado en dicha sección emitirá una orden en el FORMULARIO GST ADT-03 a la persona registrada para que sus registros sean auditados por un contador público o un contador de costos especificado en dicha orden.
- Una vez concluida la auditoría especial, se informará a la persona registrada de los resultados de la misma en el FORMULARIO GST ADT-04.