El mecanismo de inversión del sujeto pasivo (MCI) es aplicable a determinados servicios notificados en la Ley del GST. En el marco del mecanismo de inversión del sujeto pasivo, el destinatario tiene que pagar el impuesto, pero tanto el proveedor como el destinatario deben informar de las entregas de MCR.
Última actualización
14 de marzo de 2020
El nuevo sistema de declaración del GST se aplicará a partir de octubre de 2020.
El sistema actual de presentación de declaraciones (GSTR-1, 2A & 3B) continuará hasta septiembre de 2020.
*Sujeto a la notificación del CBIC
Bajo el antiguo sistema de presentación de declaraciones
El proveedor tiene que informar de las ventas por factura sujetas a RCM en su GSTR-1. El proveedor tiene que informar de lo mismo en la tabla 4B de GSTR-1 (suministros externos que atraen el impuesto sobre la base de la inversión del sujeto pasivo). El destinatario tiene que informar del resumen de las compras que atraen la inversión del sujeto pasivo. El destinatario tiene que informar en la Tabla 3.1 (D) de GSTR-3B (entregas internas sujetas a inversión del sujeto pasivo). El beneficiario tiene que descargar la responsabilidad a través del libro de caja electrónico al presentar su GSTR-3B. El destinatario puede utilizar el ITC en las compras bajo RCM sólo en el siguiente período fiscal. Puede reclamarlo en la Tabla 4A de GSTR-3B (ITC elegible).
Con el nuevo sistema de presentación de declaraciones
El proveedor tiene que reportar el resumen de las ventas sujetas al RCM en el GST RET-1. Tiene que reportar los suministros RCM externos bajo la Tabla 3D del GST RET-1 (detalles de los suministros que no tienen responsabilidad). No es necesario informar de las ventas sujetas a RCM en GST RET-2 y GST RET-3. El destinatario tiene que informar de las compras con factura que atraen la inversión del sujeto pasivo en GST ANX-1. Tiene que informar de ello en la Tabla 3H de GST ANX-1 (entregas entrantes sujetas a inversión del sujeto pasivo).
Los suministros RCM entrantes declarados por el destinatario se rellenarán automáticamente en la Tabla 3B del GST RET-1 (detalles de los suministros entrantes que atraen la inversión del sujeto pasivo) desde el GST ANX-1. El destinatario tiene que descargar su responsabilidad a través del libro de caja electrónico al presentar su GST RET-1/PMT-08/RET-2/RET-3, según sea el caso. El crédito sobre las compras de RCM se rellenará automáticamente en la Tabla 4A del GST RET-1 del destinatario (los detalles del ITC se basan en la autocomposición del FORM GST ANX-1).
Comparación entre el antiguo y el nuevo sistema de declaración GST
Con el nuevo sistema de declaración, las posiciones del proveedor y del destinatario van a ser intercambiadas para informar sobre los suministros RCM.
La responsabilidad de informar sobre las facturas de los suministros RCM va a pasar del proveedor al destinatario.
La responsabilidad de informar sobre el resumen de los suministros RCM pasa del destinatario al proveedor.
La razón de este cambio se debe a la naturaleza del ANX-1. Ahora se requiere la información de aquellos suministros en los que la responsabilidad y la descarga del impuesto recaen sobre los contribuyentes en comparación con el GSTR-1. La responsabilidad del pago de impuestos y el beneficio del ITC recae únicamente en el destinatario tanto en el sistema de declaración antiguo como en el nuevo.
Medidas que deben tomar los contribuyentes
El valor y el impuesto sobre los suministros de RCM se rellenará automáticamente de GST ANX-1 a GST RET-1/ RET-2/RET-3. El destinatario tiene que descargar la responsabilidad y puede reclamar el ITC sobre la base de las cifras auto-rellenadas. Por lo tanto, el destinatario debe tener cuidado al informar sobre los suministros entrantes de RCM en función de la factura. Cualquier retraso puede tener implicaciones en los intereses.