Ya hemos cubierto el lugar de suministro de bienes, el lugar de suministro de servicios generales, el lugar de suministro de servicios específicos en nuestros artículos anteriores. En este artículo analizaremos el lugar de prestación en casos de importación/exportación junto con numerosos ejemplos.
Fundamentos del GST en las importaciones
Como principio básico, la ley GST dice que todos los suministros de bienes & los servicios realizados como importaciones en India serán tratados como un suministro interestatal. Todos los suministros interestatales atraen el IGST. Así que la importación de bienes y servicios en la India atraerá IGST. Se seguirán cobrando los derechos de aduana básicos y todas las tasas aduaneras aplicables.
- El IGST sobre la importación de bienes se impondrá y recaudará en virtud de la Ley de Aduanas de 1962.
- El IGST sobre la importación de servicios estará cubierto por la Ley IGST.
En este caso, el importador tiene que depositar el IGST en régimen de autoliquidación. Excepto en el caso de los servicios OIDAR (Online Information Data Access and Retrieval), el proveedor tiene que solicitar el registro y pagar los impuestos. El IGST pagado en las importaciones estará disponible como crédito fiscal para el importador. Esto puede ser compensado con el gasto de GST en los suministros realizados por el importador.
Comprender el lugar de suministro de las importaciones
El lugar de suministro de cualquier mercancía importada en la India es la ubicación del importador. Por lo tanto, si un importador se encuentra en el estado de Karnataka, la parte del estado del IGST irá a Karnataka.
| El suministro es | Lugar de prestación | GST |
| Bienes importados a la India | Ubicación del importador | IGST |
| Servicios importados a la India | Ubicación del receptor de los servicios (si no está disponible, ubicación del proveedor de servicios) | IGST |
Lugar de suministro para la importación/exportación de bienes
Generalmente
| El suministro es | Lugar de suministro | GST |
| Bienes importados a la India | Ubicación del importador | Siempre IGST en las importaciones |
| Exportación desde la India | Ubicación fuera de la India | Las exportaciones están exentas |
Ejemplo 1- Importación
Sra. Malini importa mochilas escolares de China para su tienda (registrada en Mumbai).
Lugar de suministro: Mumbai
GST: IGST
Ejemplo 2- Exportación
Sra. Anita (Calcuta) exporta perfumes indios al Reino Unido.
Lugar de prestación: REINO UNIDO
GST: Exento
Lugar de prestación de la importación/exportación de servicios
Regla general
| Suministro | Destinatario: | Lugar de prestación |
| Importación / Exportación de servicios | Cualquier persona | Ubicación del destinatario de los servicios*** |
***Si la ubicación del destinatario no está disponible, el lugar de suministro será la ubicación del proveedor de servicios.
Recuerde, la inversión del sujeto pasivo se aplica a la importación de servicios GST, i.e., el destinatario del servicio pagará el IGST. Por favor, consulte nuestro artículo sobre el impacto del GST en las importaciones para más detalles.
Importación/exportación de servicios específicos
Nota: Para los servicios anteriores, si cualquier servicio se presta en más de un lugar e incluso si uno de ellos es un territorio fiscal, entonces el lugar de suministro será la ubicación en el territorio fiscal.
Por ejemplo, si un servicio se presta en Singapur y en la India, el lugar de prestación será la India y se aplicará el GST. Si los servicios mencionados se prestan en más de un Estado, todos los Estados serán considerados como el lugar de suministro. Los estados compartirán el GST en proporción al valor de los servicios.
Recuerde: En caso de importación de servicios, usted (el destinatario) debe pagar el GST en régimen de inversión del sujeto pasivo.
Otros servicios
Ejemplo 1
Sr. Tom, de Londres, visita Mumbai y acude a la sucursal del HSBC en Mumbai.
Lugar de suministro: Mumbai
GST: IGST
Ejemplo 2
British Airways vuela desde Bombay a Nueva York vía Londres. Sr. Ajay viaja de Mumbai a Nueva York.
Lugar de suministro: Mumbai (Lugar donde el pasajero se embarca en el transporte para un viaje continuo)
GST: IGST
OIDAR
Con respecto a la importación de servicios en línea
servicios de información y acceso a bases de datos (OIDAR) por
los destinatarios no registrados y no sujetos a impuestos, el proveedor situado fuera de la India
será responsable del pago de los impuestos.
Tendrá que registrarse o designar a una persona en India para que pague el GST.
Consulte nuestro artículo sobre el lugar de suministro de OIDAR.
Venta a unidades SEZ
Suministro de bienes o servicios o ambos a un
El promotor de la SEZ o la unidad de la SEZ se tratará como suministro interestatal y
Se aplicará el IGST.
Cómo puede ayudarle nuestro software?
Software ClearTax GST le hará la vida más fácil. Para sus facturas de venta, no tiene que calcular el lugar de suministro cada vez. Lo único que tiene que hacer es introducir los datos de su comprador en el maestro de contactos.
Puede utilizar Libro de facturas ClearTax para generar facturas de venta. Basándose en su comprador y en su GSTIN, el software calculará automáticamente el lugar de suministro de acuerdo con las disposiciones y le informará de si se cobrará el CGST/SGST o el IGST. Para sus facturas de compra, todo lo que necesita hacer es subir la copia en Excel de sus facturas de compra. El software hará el resto.
Artículos relacionados
Lugar de suministro de bienes
Lugar de prestación de servicios generales
Lugar de prestación de servicios específicos
Lugar de los servicios relacionados con los bienes inmuebles
Lugar de suministro de los servicios de transporte
Lugar de suministro para servicios de telecomunicaciones
Lugar de prestación de servicios bancarios
Lugar de suministro de la importación de servicios
Lugar de suministro de información en línea y servicios de acceso o recuperación de bases de datos