El GST es un impuesto basado en el destino, i.e., los bienes/servicios serán gravados en el lugar donde se consumen y no en el origen. Así, el estado donde se consumen tendrá derecho a cobrar el GST.
Por lo tanto, el lugar de suministro es crucial bajo el GST ya que todas las disposiciones del GST giran en torno a él. El lugar de entrega de los bienes en el marco del GST define si la transacción se contabilizará como intraestatal o interestatal y, en consecuencia, la imposición del SGST, CGST & Se determinará el IGST.
Lugar de suministro cuando hay movimiento de mercancías
| Tipo de suministro | Lugar de suministro |
| Implica el movimiento de mercancías, ya sea por el proveedor, o el comprador o por cualquier otra persona | Lugar de los bienes cuando el movimiento de los bienes termina para la entrega al destinatario. |
| Los bienes son entregados por el vendedor al comprador bajo las instrucciones de un tercero (sea o no un agente), antes o durante el movimiento de los bienes, mediante la transferencia de la titularidad de los bienes o los documentos o alguna otra forma | Se supone que la tercera persona ha recibido los bienes y, por lo tanto, el lugar de suministro de los bienes será el lugar principal de negocios de la tercera parte. |
Ejemplo 1- Ventas intraestatales El Sr. Raj de Mumbai, Maharashtra, vende 10 televisores al Sr. Vijay de Nagpur, Maharashtra
El lugar de suministro es Nagpur en Maharashtra. Dado que es el mismo estado CGST & Se cobrará el SGST.
Ejemplo 2-Ventas intraestatales Sr. Raj de Mumbai, Maharashtra vende 30 televisores al Sr. Vinod de Bangalore, Karnataka
El lugar de suministro es Bangalore en Karnataka. Al tratarse de un estado diferente, se aplicará el IGST.
Ejemplo 3- Entregar a un tercero según las instrucciones Anand, en Lucknow, compra mercancías al Sr. Raj en Mumbai (Maharashtra). El comprador solicita al vendedor que envíe la mercancía a Nagpur (Maharashtra)
En este caso, se supondrá que el comprador en Lucknow ha recibido las mercancías & Se cobrará el IGST. Lugar de suministro: Lucknow (UP) GST: IGST
Ejemplo 4- El receptor toma las mercancías de la ex-fábrica. Sr. Raj de Mumbai, Maharashtra recibe un pedido de 100 televisores de Sales Heaven Ltd. de Chennai, Tamil Nadu. Sales Heaven menciona que organizará su propio transporte y tomará los televisores del Sr. Raj ex-fábrica
Lugar de suministro: Chennai, Tamil Nadu GST: IGST Aunque los bienes se reciban ex-fábrica i.e en Maharashtra por el destinatario, el movimiento de las mercancías termina para la entrega al destinatario sólo en Chennai, Tamil Nadu.
Independientemente de si el proveedor o el destinatario está realmente llevando a cabo el movimiento de los bienes, el lugar de suministro es la ubicación de los bienes donde el movimiento de los bienes termina para la entrega al destinatario que está en Chennai. Por lo tanto, se aplica el IGST.
Ejemplo 5 – Venta por comercio electrónico El Sr. Raj de Mumbai, Maharashtra pide un móvil de Amazon para ser entregado a su madre en Lucknow (UP) como un regalo. M/s ABC (vendedor en línea registrado en Gujarat) procesa el pedido y envía el móvil en consecuencia y el Sr. Raj es facturado por Amazon.
Al igual que en el ejemplo 3, se supondrá que el comprador de Mumbai ha recibido la mercancía & Se aplicará el IGST. Lugar de suministro: Mumbai, Maharashtra GST: IGST
Lugar de suministro – No hay movimiento de mercancías
| Tipo de suministro | Lugar de suministro |
| No hay movimiento de mercancías, ni por parte del proveedor ni por parte del destinatario | Lugar de esos bienes en el momento de la entrega al destinatario (en el momento de la transferencia de la propiedad) |
| Los bienes se montan o instalan en el lugar | Lugar de instalación o montaje |
Ejemplo 1- No hay movimiento de mercancías Sales Heaven Ltd. (Chennai) abre una nueva sala de exposición en Bangalore. Compra un edificio para sala de exposiciones a ABC Realtors (Bangalore) junto con puestos de trabajo preinstalados
Lugar de suministro: Bangalore GST: CGST & SGST No hay movimiento de bienes (puestos de trabajo), por lo que el lugar de suministro será la ubicación de dichos bienes en el momento de la entrega (entrega) al receptor.
Nota: No hay GST en la compra de un edificio o parte del mismo. Alquiler de espacio comercial atrae GST
Ejemplo 2- Instalación de la mercancía Strong Iron & Steel Ltd. (Jharkhand) pide a M/s SAAS Constructions (Bengala Occidental) que construya un alto horno en su planta siderúrgica de Jharkhand
Lugar de suministro: Jharkhand GST: CGST & SGST Aunque M/s SAAS está en Bengala Occidental, la mercancía (alto horno) se está instalando en un lugar de Jharkhand, que será el lugar de suministro.
Nota: M/s SAAS tendrá que estar registrado en Jharkhand para asumir este contrato. Pueden optar por registrarse como sujetos pasivos ocasionales, lo que será válido durante 90 días (prorrogables por 90 días más, sobre la base de una causa razonable).
| Datos | Ubicación del proveedor | Ubicación del destinatario (sede social) | Lugar de montaje/instalación | Lugar de suministro | GST |
|---|---|---|---|---|---|
|
Las mercancías se montan o instalan en el lugar |
Bengala Occidental | Orissa | Jharkhand | Jharkhand | CGST+SGST (Jharkhand) |
| Jharkhand | Jharkhand | Jharkhand | Jharkhand | CGST+SGST (Jharkhand) |
|
| Jharkhand | Jharkhand | Orissa | Orissa | CGST+SGST (Orissa) |
|
| Jharkhand | Jharkhand | Tamil Nadu | Tamil Nadu | CGST+SGST (Tamil Nadu) |
|
| Jharkhand | Tamil Nadu | Jharkhand | Jharkhand | CGST+SGST (Jharkhand) |
Lugar de suministro – Bienes suministrados en un buque/transporte
| Tipo de suministro | Lugar de suministro |
| Las mercancías se encuentran a bordo de un medio de transporte, un buque, un tren, un avión o un vehículo de motor | Lugar de embarque de dichas mercancías. |
Ejemplo 1- Avión Sr. Ajay viaja de Mumbai a Delhi en avión. Compra café y aperitivos durante el viaje en avión. La aerolínea está registrada tanto en Mumbai como en Delhi.
Lugar de suministro: Mumbai GST: CGST & SGST Los alimentos se cargaron en el avión en Mumbai. Por lo tanto, el lugar de suministro se convierte en Mumbai.
Ejemplo 2- Avión- Viaje de negocios Sr. Ajay viaja de Mumbai a Chennai en avión por cuenta de su empresa Ram Gopal and Sons (registrada en Bangalore). En el avión compra el almuerzo. La aerolínea está registrada en Mumbai & Chennai.
Lugar de suministro: Mumbai GST: CGST & SGST Los alimentos se cargaron en el avión en Mumbai. Por lo tanto, el lugar de suministro se convierte en Mumbai. No importa donde esté registrado el comprador.
En la mayoría de los casos CGST & Se cobra el SGST porque la mayoría de las compañías aéreas tienen presencia en toda la India y estarán registradas en todos los estados.
Ejemplo 3- Tren Sr. Vinod viaja a Mumbai en tren. El tren parte de Delhi y se detiene en algunas estaciones antes de llegar a Mumbai. Vinod sube al tren en Vadodara (Gujarat) y compra rápidamente la comida a bordo. El almuerzo había sido embarcado en Delhi.
Lugar de suministro: Delhi GST: CGST & UTGST Los alimentos se cargaron en el tren en Delhi. Por lo tanto, el lugar de suministro pasa a ser Delhi.
CGST & Se aplica el SGST porque los ferrocarriles indios tienen presencia en toda la India y se registran en todos los estados. No importa dónde esté registrado el comprador.
Cuando el lugar de suministro no puede ser determinado por cualquier razón, el lugar de suministro será determinado por las normas del Parlamento sobre la base de las recomendaciones formuladas por el Consejo GST.
Lugar de suministro – Importaciones y Exportaciones
El lugar de suministro de las mercancías:
- La importación en la India será el lugar del importador.
- exportado de la India será la ubicación fuera de la India.
| Tipo de suministro | Lugar de suministro | GST |
| Bienes importados en la India | Ubicación del importador | Siempre se cobra el IGST para las importaciones |
| Se exporta desde la India | Lugar fuera de la India | El IVA de las exportaciones puede ser devuelto |
Ejemplo 1- Importación
Sra. Malini importa mochilas escolares de China para su tienda (registrada en Mumbai)
Lugar de suministro: Mumbai GST: IGST
Ejemplo 2- Exportación
Sra. Anita (Calcuta) exporta perfumes indios a Reino Unido
Lugar de suministro: Calcuta GST: Exento
Cómo le ayuda ClearTax?
Software ClearTax GST le hará la vida mucho más fácil. Para sus facturas de venta, no tiene que calcular el lugar de suministro cada vez. Todo lo que tiene que hacer es introducir los datos de su comprador en el maestro de contactos.
Se puede utilizar ClearOne software para generar facturas de venta. Basándose en su comprador y en su GSTIN, el software calculará automáticamente el lugar de suministro de acuerdo con las disposiciones y le informará de si debe cobrar el CGST/SGST o el IGST.
Para sus facturas de compra, todo lo que necesita hacer es subir la copia de Excel de sus facturas de compra. El software hará el resto.
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