Lista de comprobación del GST antes de finalizar el beneficio & Pérdidas y balance

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Un auditor debe emitir un informe de auditoría sobre las finanzas de la empresa. Para ello, debe tener en cuenta varias consideraciones en relación con el GST para garantizar que los estados financieros ofrezcan una imagen fiel. Esta lista de comprobación del GST analiza las consideraciones que deben tenerse en cuenta antes de finalizar la cuenta de pérdidas y ganancias y su balance.

Lista de comprobación del GST antes de finalizar la cuenta de pérdidas y ganancias

Sr. No.

Particulares

Observación

1

Volumen de negocios

1. Se hará una conciliación entre el volumen de negocios según los libros y las declaraciones. Pero, en algunos casos, habrá diferencias como las siguientes

  • Traslado de existencias- En el caso de las financieras, se anulan los traslados de existencias. Pero, en el GST, se incluye en el volumen de negocios, y el GST se pagará sobre el mismo.
  • Diferencias de tipo de cambio- En los libros, las ventas se registran a la tasa de transacción media, pero en el GST, la tasa utilizada es la notificada en la sección 14 de la Ley de Aduanas.

2. Clasificación de los bienes – Los códigos HSN aplicados y los tipos de GST utilizados deben ser correctos. Si no, hay que pagar la responsabilidad diferencial.

3. Descuento permitido- Los descuentos de fin de año afectarán al volumen de negocio y, por tanto, reducirán la responsabilidad del GST. Debe haber un acuerdo antes o en el momento del suministro, y el auditor debe comprobarlo.

4. Muestras para la promoción de ventas- Ciertas muestras gratuitas (por ejemplo, las muestras marcadas como «muestras para médicos» o «no para la venta») no se consideran como suministro bajo el GST. Por lo tanto, el ITC reclamado en el suministro interno de estas muestras gratuitas debe ser revertido.

5. Lugar de trabajo adicional- Cualquier otro lugar de negocios, cuyo volumen de negocios se ha considerado, debe añadirse al registro.

6. Partes relacionadas- Las normas de valoración vigentes deben seguirse para todas las transacciones con partes vinculadas.

2

Otros ingresos

1. Otros ingresos- El auditor debe revisar todas las transacciones declaradas en «Otros ingresos» para comprobar si el GST es aplicable a alguna transacción para la que no se haya preparado una factura fiscal.

2. La responsabilidad del GST en la venta de activos fijos se comprobará de la siguiente manera:

  • ITC no utilizado- El GST es aplicable sobre el valor de la transacción.
  • Se utiliza el ITC-Si el activo se ha vendido en un plazo de 5 años, el GST se pagará sobre el mayor de los siguientes

a) El valor de la transacción, tal y como se determina en la sección 15, multiplicado por el tipo aplicable

b) El ITC utilizado, invertido en los puntos porcentuales que se establezcan.

3. Ingresos por intereses- El GST no es aplicable a los ingresos por intereses, pero los mismos deben incluirse en el volumen de negocios agregado según la sección 2(6) de la Ley CGST de 2017.

3

Gastos

1. El auditor debe examinar todos los gastos para comprobar si hay obligaciones de RCM.

2. El auditor debe asegurarse de que el ITC no se aprovecha:

  • Gastos de prestaciones a los empleados- Vida & seguro médico, prestaciones de viaje, alimentos y bebidas, etc., no son elegibles para las solicitudes de ITC.
  • Gastos pagados por adelantado- El ITC sólo puede solicitarse en el momento de la recepción de los bienes y servicios.
  • Uso personal- Según la Sección 16 y la Sección 17(5), el ITC sólo puede solicitarse cuando los bienes se utilizan para fines empresariales. (Si los bienes se utilizan tanto para el negocio como para el uso personal, entonces el ITC puede ser reclamado proporcionalmente.)

3. Remuneración del director- El RCM es aplicable a la remuneración de los directores. Pero, en caso de que haya una relación empleador-empleado, y el TDS se deduzca en virtud de la sección 192 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, entonces RCM no es aplicable. Por lo tanto, el auditor tiene que examinar adecuadamente los pagos realizados a los directores.

4. Reembolsos- El GST es aplicable a todos los reembolsos, a menos que entren en la categoría de agentes puros según la regla 33 de las normas CGST.

5. Reparaciones y mantenimiento- El auditor debe asegurarse de que el ITC sobre las reparaciones y el mantenimiento se aprovecha según la sección 17 (5) de la Ley CGST, 2017.

Lista de comprobación del GST antes de finalizar el balance

Sr. No.

Particulares

Observacións

1

Propiedad, planta y equipo

Un auditor debe tener en cuenta los siguientes puntos al examinar el inmovilizado material:

  • La depreciación no debe reclamarse sobre el componente GST en el que ya se toma el ITC según la sección 16 (3) de la Ley CGST, 2017.
  • El ITC no se toma sobre el crédito no elegible/bloqueado. El componente GST debe añadirse al coste del activo.
  • En caso de que los bienes de capital se den a la tercera parte para el trabajo, entonces el mismo debe ser devuelto dentro de 1 o 3 años, según sea el caso. Si no se devuelve en el plazo prescrito, lo mismo debe considerarse como suministro considerado.
  • El GST debe pagarse en la enajenación de activos de capital si el ITC se reclamó para comprar dichos activos de capital según la sección 18 (6) de la Ley CGST, 2017.
    		•

    2

    Inventario

    Un auditor debe tener en cuenta los siguientes puntos al examinar el inventario:

  • El ITC debe solicitarse sólo sobre los bienes que están en posesión del cliente. En el caso de las existencias en tránsito, el ITC sólo puede solicitarse cuando el cliente recibe realmente las mercancías.
  • El ITC debe revertirse en caso de bienes robados, destruidos o cancelados.
  • Si los bienes se envían en una «Venta sobre una base de aprobación», los mismos deben ser devueltos dentro de los seis meses, de lo contrario, deben ser tratados como un suministro considerado.

    • 3

    Cuentas por pagar comerciales

    Un auditor deberá tener en cuenta los siguientes puntos al examinar las cuentas por pagar comerciales:

  • El pago debe realizarse a los proveedores en un plazo de 180 días a partir de la fecha de la factura, de acuerdo con la sección 16(2) de la Ley CGST, 2017, de lo contrario, el ITC debe ser revertido.
  • En el caso de las transacciones con partes vinculadas, deberán cumplirse las normas de valoración.

    • 4

    Créditos comerciales

    Un auditor deberá tener en cuenta los siguientes puntos al examinar los créditos comerciales:

  • El criterio de exportación de servicios se cumple en términos de cuentas por cobrar en moneda extranjera y si la misma se recibe dentro de un año a partir de la factura.
  • En el caso de las transacciones con partes vinculadas, deberán cumplirse las normas de valoración.
    		•

    5

    Saldos de GST

    Cualquier exceso de ITC sobre el pasivo de producción se revelará como parte de otros activos corrientes, y el exceso del pasivo sobre el ITC deberá revelarse como otros pasivos corrientes. Estos números deben aparecer por separado y no deben ser compensados.

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