ITC-02 es un formulario que se utiliza para transferir el saldo del crédito del impuesto sobre los insumos (ITC) en el libro de crédito electrónico de un GSTIN a otro GSTIN debido a fusiones y adquisiciones.
Qué es el ITC-02 y quién debe presentarlo?
En caso de transferencia de la empresa por medio de la venta de la empresa, la fusión o la escisión, un contribuyente registrado puede transferir el crédito de impuesto soportado no utilizado y disponible en su libro de crédito electrónico en otra empresa mediante la presentación de una declaración en el formulario GST ITC-02. El cedente debe presentarla y el cesionario debe tomar medidas. No hay límite de tiempo especificado en la Ley o en las Reglas. El tratamiento completo del GST en estos casos se puede entender en nuestro artículo – ‘GST en la transferencia de negocios’.
Necesidad de presentar el ITC-02
Se han producido múltiples amalgamas, fusiones y escisiones después de la implementación del GST. En estos casos, el cedente de la empresa tendrá ITC no utilizado en el libro de crédito electrónico. Puede transferir este ITC a la nueva empresa sólo presentando el GST ITC-02. Al presentar el GST ITC-02, el crédito no utilizado del cedente se transferirá al libro de crédito electrónico del cesionario.
Formato y contenido del ITC-02
El siguiente es el formato del formulario ITC-02:
El contenido del formulario GST ITC-02 es el siguiente:
| Sr.No. | Contenido | Detalles |
| 1 | Datos básicos | Proporcionar los detalles básicos como GSTIN, nombre comercial y nombre legal del cedente y del cesionario. |
| 2 | Detalles de la transferencia de ITC | Proporcione los detalles del total de ITC disponible y la cantidad de ITC que se va a transferir bajo cada epígrafe principal. |
| 3 | Datos de la CA/Contador de costes | Proporcionar los detalles de la certificación de CA o un contador de costos. |
Cómo presentar el ITC-02 en el portal GST?
Hay ciertos requisitos previos para presentar el formulario GST ITC-02:
- El cedente, así como el cesionario de la empresa, debe tener un registro GST válido.
- El cedente debe tener el ITC disponible en el libro de crédito electrónico.
- El cedente debe presentar todas las declaraciones GST aplicables de los períodos anteriores.
- Todas las transacciones pendientes relacionadas con la fusión deben ser aceptadas, rechazadas o modificadas. Además, todos los pasivos relacionados con las declaraciones anteriores del cedente deben ser pagados.
- La transferencia de la empresa debe hacerse con una disposición precisa para la transferencia de los pasivos a causa de la demanda de impuestos, litigios, recuperación, etc. La misma debe ser certificada por un Contador Público o un Contador de Costos.
El proceso de transferencia de ITC no utilizado se divide en dos partes:
- El cedente presenta el GST ITC-02 indicando el ITC no utilizado.
- El cesionario acepta/rechaza el mismo en el portal GST, cubierto en la última sección.
El cedente debe seguir los siguientes pasos.
Paso 1: Inicie sesión en el Portal GST.
Paso 2: Ir a Servicios>Devoluciones>Formularios ITC. para abrir la ITC-02.
Haga clic en el botón «Preparar en línea» en la ficha ITC-02 como se indica a continuación:
Paso 3: Introducir los datos del cesionario
Actualizar el GSTIN del cesionario e introducir el importe a transferir en cada epígrafe principal.
El formulario GST ITC-02 se abrirá y el importe del ITC no utilizado se rellenará automáticamente en el formulario desde el libro de crédito electrónico. El cedente puede transferir el importe total o parcial del ITC, según sea el caso.
Paso 4: Actualice los siguientes datos de un censor jurado de cuentas o de un contable de costes:
- Nombre de la empresa certificadora
- Nombre del censor jurado de cuentas o del contable de costes que lo certifica
- Número de socio de la empresa certificadora
- Fecha de emisión del certificado
Además, adjunte una copia del certificado y haga clic en «Guardar».
Al hacer clic en el botón de guardar, aparecerá un mensaje indicando que los datos se han guardado correctamente.
Paso 5: Proceda a presentar la declaración mediante EVC o DSC.
Marque la casilla de verificación de la declaración y seleccione el firmante autorizado en la lista desplegable.
Presentar el formulario utilizando la opción DSC o EVC, como se indica a continuación:
Haga clic en «Proceder» en el mensaje de advertencia. Introduzca el OTP y haga clic en «Verificar». Aparecerá un mensaje de confirmación.
Qué se debe hacer después de presentar el formulario ITC-02?
Después de presentar el formulario GST ITC-02 por el cedente, el cesionario puede aceptar o rechazar la transferencia. Debe realizar los siguientes pasos:
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST y navegue hasta Servicios > Servicios al usuario > ITC-02 Pendiente de acción. El formulario se abrirá.
Paso 2: Haga clic en el ARN. Se mostrarán los detalles presentados.
Paso 3: El cesionario puede aceptar o rechazar la transferencia.
Si el cesionario hace clic en «Aceptar», aparecerá un mensaje de confirmación. El cesionario puede hacer clic en la casilla de verificación de la declaración, seleccionar el firmante autorizado y, a continuación, proceder a la presentación con DSC o EVC.
Si la transferencia se realiza con éxito, aparecerá un mensaje de confirmación. El cesionario puede ir a la pantalla de ITC-02 pendiente de acción para confirmar que el estado cambió a «Aceptado.