Las infracciones en el marco del GST y las respectivas sanciones aplicables se enumeran en la Ley CGST. Las disposiciones de las infracciones y las sanciones se abordan desde la Sección 122 hasta la Sección 128 de la Ley CGST.
Actualizaciones recientes sobre infracciones y sanciones en el marco del GST
1 de febrero de 2021
Presupuesto de la Unión 2021:
El artículo 129 está desvinculado del artículo 130. En consecuencia, los procedimientos relativos a la detención, incautación y liberación de bienes y medios de transporte en tránsito serán independientes de la imposición de la sanción por la confiscación de bienes y medios de transporte.
Delitos en el marco del GST
Qué es una infracción?
Una infracción es el incumplimiento de una ley o norma, i.e., un acto ilegal. Del mismo modo, una infracción en el marco del GST es un incumplimiento de las disposiciones de la Ley y las normas del GST.
Cuáles son las infracciones del GST?
Cuándo se ha cometido una infracción en el marco del GST?
Hay 21 infracciones en el marco del GST. Para facilitar la comprensión, se han agrupado en cabezas como se indica a continuación:
Facturas falsas o erróneas:
Fraude:
Evasión de impuestos:
Suministro/transporte de bienes:
Otros:
En los 21 delitos anteriores, para los casos de fraude, la sanción será del 100% (un mínimo de Rs. 10,000)
Para los casos mencionados en 1, 2 bajo facturación falsa y 4 bajo ambas cabezas de evasión de impuestos y otros, la pena es igual al impuesto evadido o ITC aprovechado o pasado.
Infracciones en el marco del GST por parte de empresas, LLP, HUF y otros
Para cualquier infracción cometida por una empresa, tanto el responsable (como el director, el gerente, el secretario) como la empresa serán responsables. En el caso de las sociedades de responsabilidad limitada, los fideicomisos y las empresas de responsabilidad limitada, el socio, el administrador o el fideicomisario serán responsables. Lea nuestro artículo sobre la responsabilidad de pagar las cuotas de GST no pagadas en ciertos casos.
Sanciones según el GST
¿Qué significa la sanción??
La palabra «sanción» no está definida específicamente en el GST, por lo que toma el significado de varios pronunciamientos judiciales y principios de jurisprudencia. Una sanción es un castigo impuesto por la ley por cometer un delito o por no hacer algo que era el deber de una parte. Una sanción puede ser tanto corporal como pecuniaria, civil o penal. Tanto las penas corporales (cárcel) como las pecuniarias (dinero) son aplicables en el marco del GST.
Cnfracciones comunes en el marco del GST y sus sanciones
| Tipo de infracción | Importe de la sanción |
| Sanción por retraso en la presentación del GSTR | La multa por retraso es de Rs. 100 por día y por acto. Así que son 100 bajo CGST & 100 bajo SGST. El total será de Rs. 200/día. El máximo es de Rs. 5,000. No hay tasa de retraso en el IGST. |
| Sanción por no presentar el GSTR | Sanción del 10% del impuesto adeudado o Rs. 10.000 – lo que sea más alto |
| Sanción por cometer un fraude | Sanción: 100% del impuesto adeudado o Rs. 10.000 euros – lo que sea más alto (los casos de fraude de alto valor también tienen pena de cárcel) |
| Sanción por ayudar a una persona a cometer un fraude | Sanción que se extiende hasta Rs. 25,000 |
| Sanción por optar por el régimen de compensación a pesar de no ser elegible | Demanda & disposiciones de recuperación de las secciones 73 & Se aplicará el 74. (i) Caso de fraude- Sanción del 100% del impuesto debido o Rs. 10.000 – lo que sea más alto (ii) Caso de no fraudeSanción del 10% del impuesto adeudado o Rs. 10.000 Rs – lo que sea más alto |
| Sanción por cobrar indebidamente la tasa de GST – cobrando una tasa más alta | Sanción 100% del impuesto adeudado o Rs. 10.000 – lo que sea más alto (si el GST adicional recaudado no se presenta al gobierno) |
| Sanción por no emitir factura | Sanción 100% del impuesto adeudado o Rs. 10.000 – lo que sea más alto |
| Sanción por no registrarse en el GST | Sanción del 100% del impuesto adeudado o Rs. 10.000 – lo que sea más alto |
| Sanción por facturación incorrecta | Se aplicará una sanción de Rs. 25,000 |
Situaciones en las que no hay sanción (pero pueden aplicarse intereses)
| Tipo de infracción | Acción |
| Sanción por el tipo incorrecto de GST cargado (IGST en lugar de CGST/SGST) | No hay sanción. Pagar el GST correcto y obtener un reembolso del tipo incorrecto de GST pagado anteriormente |
| Sanción por la presentación incorrecta de la declaración del GST | No hay sanción. Pero el interés @18% en la cantidad de déficit |
| Sanción por retraso en el pago de la factura. | El ITC se revertirá si no se paga en 6 meses. No hay sanción como tal |
| Sanción por aplicar erróneamente la tasa del GST: aplicar una tasa inferior | Intereses del 18% sobre el déficit |
Cuáles son las sanciones en el GST?
Si se comete alguna de las infracciones, habrá que pagar una sanción en el marco del GST. Los principios en los que se basan estas sanciones también se mencionan en la ley.
Sanción en caso de fraude
El infractor tiene que pagar una multa por el impuesto evadido/deducido en exceso, etc., i.e., 100% con un mínimo de 10.000 rupias. 10,000. Para las 21 infracciones anteriores, para los casos de fraude, la sanción será del 100% (mínimo de Rs. 10,000).
¿Cuál es la sanción por ayudar a alguien a cometer fraude en el GST??
No sólo el sujeto pasivo sino cualquier persona quien haga lo siguiente tendrá que pagar una sanción que se extiende hasta Rs. 25,000
¿Hay penas de cárcel??
Sí, el GST tiene castigos corporales (cárcel) para los casos de fraude de alto valor-
| Importe del impuesto en cuestión | 100-200 lakhs | 200-500 lakhs | Por encima de 500 lakhs |
|---|---|---|---|
| Pena de cárcel | Hasta 1 año | Hasta 3 años | Hasta 5 años |
| Multa | En los tres casos | ||
Estas penas son aplicables junto con la sanción monetaria. Para más detalles, lea nuestro artículo sobre el enjuiciamiento.
Sanción para otros casos (sin intención de fraude o evasión fiscal)
El infractor que no pague el impuesto o lo haga de forma incompleta tendrá que pagar una sanción del 10% del importe del impuesto adeudado, con un mínimo de Rs.10,000.
Por lo tanto, la sanción será elevada al 100% del importe del impuesto cuando el infractor haya evadido i.e., cuando haya un fraude deliberado. Para otros casos no fraudulentos, la sanción es del 10% del impuesto.
Sanción general
Cualquier infracción en el marco del GST para la que no se menciona específicamente la pena será objeto de una pena que se extiende Rs. 25,000.
Infracciones menores en el marco del GST
Esto será beneficioso para las empresas, especialmente las PYMES, que pueden cometer verdaderos errores, especialmente en los primeros meses de aplicación del GST. Ser sancionado por errores genuinos será un duro golpe para las PYMES que no tienen tantos recursos como las grandes organizaciones para adaptarse al GST.
Reglas generales relativas a las sanciones
Estas normas de penalización son generalmente las mismas en todas las leyes, ya sean leyes fiscales o leyes contractuales o cualquier otra ley.