La norma contable india 104 detalla la información financiera de una aseguradora. Esta norma requiere mejoras limitadas en la contabilidad de una aseguradora y la revelación de información que explique los importes derivados de los contratos y ayude a los usuarios a comprender los matices de los mismos.
Esta norma se aplica a todos los contratos de seguro que emite un asegurador, incluidos los contratos de reaseguro que mantiene y los instrumentos financieros que emite con una función de participación discrecional.
Qué es un contrato de seguro?
Un contrato por el que un asegurador acepta un riesgo de seguro significativo del titular de la póliza al acordar compensar al titular de la póliza si un evento futuro incierto especificado afecta negativamente.
Evento futuro incierto
La esencia de un contrato de seguro es la incertidumbre. En el momento de la contratación, los siguientes hechos son inciertos
- si se producirá un evento asegurado
- cuándo se producirá
- cuánto tendrá que pagar el asegurador
El evento puede ocurrir en cualquier momento durante la vigencia del contrato, como el seguro de vida. O puede ocurrir antes del inicio del contrato, como el reaseguro, pero no se conoce el impacto financiero.
Riesgo de los seguros
El riesgo de seguro se define en esta norma como un riesgo distinto del financiero que se transfiere del titular del riesgo al asegurador. Si un contrato sólo transfiere el riesgo financiero y ningún riesgo de seguro significativo, entonces el contrato no es un contrato de seguro.
Asegurador
La parte de un contrato que tiene la obligación de compensar al titular de la póliza cuando se produce un evento incierto
El asegurado
La parte que tenía derecho a ser indemnizada en caso de producirse el evento asegurado.
¿Qué es un elemento de participación discrecional??
Un derecho contractual a recibir, prestaciones adicionales como complemento de las prestaciones garantizadas:
(a) es probable que los beneficios sean una parte consecuente de los beneficios contractuales totales;
(b) cuyo importe o calendario queda contractualmente a discreción del emisor; y
(c) que se basan contractualmente en:
- la ejecución de un conjunto específico de contratos o un tipo específico de contrato;
- rendimientos de inversión realizados y/o no realizados en un conjunto específico de activos mantenidos por el emisor; o
- el beneficio o la pérdida de la empresa, fondo u otra entidad que emite el contrato.
Cuáles son las exclusiones del ámbito de aplicación?
Una aseguradora no aplicará esta norma a:
- Activos y pasivos financieros mantenidos
- Garantías de productos emitidas directamente
- Activos y pasivos de los empleadores
- Los derechos u obligaciones contractuales que dependen del uso futuro de un elemento no financiero. También, la garantía de valor residual de un arrendatario incluida en un arrendamiento financiero
- La garantía financiera, salvo que el asegurador afirme previamente lo contrario
- Contraprestación contingente a cobrar o a pagar
- Un contrato que la aseguradora tiene como asegurado. Sin embargo, la excepción es el contrato de reaseguro.
Ind AS 39 se aplica a los derivados implícitos en un contrato de seguro, a menos que el derivado implícito sea en sí mismo un contrato de seguro. En el caso de un contrato que contenga tanto un componente de seguro como un componente de depósito, el asegurador puede desagregarlo, es decir, contabilizarlo por separado, si puede medir el componente de depósito por separado y la política contable del asegurador no requiere que reconozca todas las obligaciones y derechos derivados del componente de depósito. Si se cumplen ambas condiciones, la aseguradora aplicará esta norma al componente de seguro y la Ind AS 39 al componente de depósito.
Cómo se reconocen y valoran los contratos de seguros?
Para el reconocimiento y la medición de los contratos de seguro, la norma ha prescrito lo siguiente. Esta prueba requiere que una aseguradora evalúe al final del periodo de información si los pasivos de seguros son adecuados, teniendo en cuenta las estimaciones actuales de los flujos de efectivo futuros. El asegurador debe tener en cuenta todos los flujos de efectivo contractuales, los flujos de efectivo relacionados y también los flujos de efectivo resultantes de las opciones y garantías implícitas.
| Si los pasivos son adecuados | No se requiere ninguna acción |
| Si los pasivos son inadecuados | La totalidad de la deficiencia debe reconocerse en los resultados |
Deterioro de los activos de reaseguro
Cuando existe una evidencia objetiva de que la cedente no recibirá los importes que se le adeudan y si esto tiene un impacto medible de forma fiable en los importes que recibirá la cedente, entonces el contrato de reaseguro se deteriora. La cedente debe reducir su valor contable en consecuencia y contabilizar la pérdida en los resultados.
¿Puede una aseguradora cambiar sus políticas contables??
Esta norma se aplica a quienes adoptan por primera vez la norma Ind AS y a las aseguradoras que ya aplican la norma Ind AS. Una aseguradora puede cambiar las políticas contables si, y sólo si, el cambio hace que los estados sean más relevantes y no menos fiables, más fiables y no menos relevantes para la toma de decisiones económicas de los usuarios. Cualquier cambio en las políticas contables debe justificar los requisitos de Ind AS 8.
Sin embargo, en la norma se ha especificado lo siguiente
Tipos de interés actuales del mercado Una aseguradora emite permitido cambiar las políticas contables para que pueda volver a medir las pólizas de seguro designadas para reflejar los tipos de interés de mercado actuales. Sin embargo, una aseguradora no necesita aplicar esto a todos los pasivos, como exigiría la norma Ind AS 8.
Prudencia Un asegurador no necesita cambiar las políticas contables para eliminar el exceso de prudencia.
Margen de inversión futuro Una aseguradora no necesita cambiar las políticas contables para eliminar los márgenes de inversión futuros. Existe una presunción refutable de que los estados financieros de una aseguradora serán menos fiables y menos relevantes si se introduce una política contable para los márgenes de inversión futuros.
Contabilidad en la sombra Una aseguradora emite permitida pero no obligada a cambiar la política contable para que una ganancia o pérdida reconocida pero no realizada tenga el mismo impacto en esas mediciones que la ganancia o pérdida realizada.
Información
El asegurador deberá revelar información que identifique y explique los importes invertidos en sus estados financieros derivados del contrato de seguro. Un asegurador deberá revelar información que permita a los usuarios evaluar la naturaleza y el alcance de los riesgos derivados del contrato de seguro.