El Plan de Composición del GST es muy importante para los comerciantes que facturan menos de Rs. 1.0 crore* anualmente. Si bien tiene sus beneficios, también hay varios inconvenientes de registrarse en el Esquema de Composición GST, y que se abordará en este artículo.
*El CBIC ha notificado el aumento del límite del umbral de Rs 1.0 Crore a Rs 1.5 Crores a partir del 1 de febrero de 2019.
En nuestro artículo anterior, explicamos por qué un contribuyente debe optar por registrarse en la sección 10 de la ley del GST, que ofrece la ventaja de un cumplimiento limitado y tipos impositivos más bajos para los pequeños contribuyentes.
Últimas actualizaciones sobre el régimen de compensación
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación de CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021, según el cual, por cualquier retraso, no se cobran intereses hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para la presentación nula y Rs. 2000 para la presentación de declaraciones distintas de las nulas.
1 de mayo de 2021
(1) La fecha de vencimiento para presentar GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08, que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021, ha recibido una relajación en los cargos por intereses. No hay intereses si se presenta antes del 8 de mayo, los intereses se reducen al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero después se cobran al 18%.
(3) El plazo para presentar el ITC-03 por los nuevos sujetos pasivos de la composición para el año fiscal 2021-22 se amplía hasta el 31 de mayo de 2021.
Inconvenientes del registro en el régimen de composición del GST
Territorio limitado para los negocios: Un contribuyente registrado en el régimen de compensación no puede realizar ventas interestatales y no puede ofrecer la importación-exportación de bienes y servicios. De este modo, se ve obligado a realizar sólo transacciones intraestatales y esto limita el territorio de su negocio. Además, esta sección limita el beneficio sólo a la frontera del estado.
No hay crédito de impuesto soportado: No se ha previsto el crédito de entrada en las transacciones B2B. Por lo tanto, si cualquier sujeto pasivo está llevando a cabo negocios en el modelo B2B, dicha persona no se le permitirá el crédito del impuesto soportado pagado de la responsabilidad de salida. Además, el comprador de estos bienes no obtendrá ningún crédito por el impuesto pagado, lo que provocará una distorsión de los precios y un efecto cascada.
Esto dará lugar a una pérdida de negocio, ya que un comprador registrado como contribuyente normal no obtendrá ningún crédito cuando compre a una persona registrada en el régimen de compensación. Eventualmente, estos compradores podrían evitar las compras a un contribuyente bajo el esquema de composición.
No hay recaudación de impuestos: Aunque el tipo del impuesto sobre la composición se mantiene muy nominal en el 1% o el 5%, un contribuyente en régimen de composición no puede recuperar dicho impuesto de su comprador, ya que no se le permite presentar una factura fiscal
Según la notificación 01/2018 de fecha 01.01.2018, el volumen de negocios para los comerciantes se ha definido como ‘ Volumen de negocios de las entregas de bienes imponibles’.
Por lo tanto, la carga de este impuesto se mantiene en el propio contribuyente y tiene que ser pagado de su propio bolsillo. Por lo tanto, el principio fundamental de limitación del cumplimiento y de la carga fiscal para el pequeño contribuyente queda anulado aquí.
Disposición penal: Otra disposición que es muy debatida es la disposición penal para un contribuyente en régimen de concurso. De acuerdo con la Ley del GST, si el contribuyente al que se le ha concedido previamente el registro en el régimen de compensación no es elegible para el régimen de compensación o si el permiso concedido anteriormente fue concedido incorrectamente, entonces dicho contribuyente será responsable de pagar el impuesto diferencial junto con una sanción que puede llegar hasta el importe de la deuda tributaria total i.e 100%.
Analizando esta disposición, se puede decir que si un pequeño contribuyente que tiene un conocimiento limitado de las leyes fiscales y del cumplimiento de las mismas comete algún error en el régimen de compensación, deberá pagar el impuesto al tipo normal sobre su volumen de negocios total junto con una sanción que será igual a la deuda tributaria total.
Comercio electrónico fuera del ámbito de aplicación: Una de las principales industrias que ha florecido en los últimos tiempos, es el comercio electrónico en la India. Ha habido numerosas empresas que se dedican al comercio electrónico, algunas de ellas tienen un volumen de negocios de millones de euros, sin embargo, muchas de ellas están todavía en la etapa inicial y no han alcanzado el punto de equilibrio también. Tales unidades llevan a cabo su negocio en línea a través de Internet y suministran a través de los estados.
Al tratarse de suministros interestatales, no pueden acogerse al régimen de compensación y, por tanto, no pueden beneficiarse de esta sección. Esto está en contradicción con la visión del gobierno de «Digital India» y «Startup India», cuyo objetivo es promover el ecosistema de las startups y la experiencia digital para los ciudadanos indios.
No se aplica al proveedor que suministra bienes a través del comercio electrónico
El esquema de composición se considera instrumental para permitir a los pequeños contribuyentes reducir la carga de cumplimiento. Sin embargo, en el escenario actual, un pequeño contribuyente tiene que actuar muy conscientemente si opta por registrarse en el régimen de compensación.