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Hay varios tipos de cuentas de fondos de previsión (PF) que los particulares utilizan para ahorrar. Además, las normas del impuesto sobre la renta para las aportaciones, la retirada y los ingresos de los fondos de previsión varían en función del tipo de cuenta de fondos de previsión. Entendamos los distintos tipos de fondos de previsión y sus implicaciones fiscales:
Tipos de fondos de previsión
Existen diferentes tipos de fondos de previsión que una persona puede utilizar para invertir o ahorrar regularmente para su jubilación. Son las siguientes:
- Fondo de previsión obligatorio – Este régimen se establece en virtud de la Ley de Fondos de Previsión de 1925. Está destinada a los empleados públicos, las universidades, las instituciones educativas reconocidas, los ferrocarriles, etc. También se conoce como Fondo General de Previsión (GPF). Los tipos de interés de los fondos de previsión generales son revisados periódicamente por el Gobierno. Los trabajadores del sector privado no pueden acogerse al fondo de previsión general.
- Fondo de previsión reconocido – La Ley de Fondos de Previsión de 1952 se aplica a todos los establecimientos que emplean a 20 o más trabajadores. Los establecimientos acogidos al régimen pueden solicitar el régimen aprobado por el gobierno o iniciar un régimen de FP formando su fideicomiso. Los establecimientos pueden unirse al plan aprobado por el gobierno establecido en virtud de la Ley de PF 1952, que es un fondo de previsión reconocido. Alternativamente, el empleador y el empleado del establecimiento pueden crear un plan de fondo de previsión mediante la formación de un fideicomiso, y los fondos se invierten de acuerdo con las normas prescritas en la Ley de PF, 1952. El comisario del impuesto sobre la renta debe aprobar el plan para recibir el estatus de fondo de previsión reconocido.
- Fondo de Previsión no reconocido – Si el comisionado del impuesto sobre la renta no aprueba el plan de fondo de previsión creado por el empleador y el empleado (como se mencionó anteriormente), entonces dicho plan es un plan de fondo de previsión no reconocido.
- Fondo público de previsión – El gobierno ha establecido un fondo de previsión para el público en general. Cualquier persona puede contribuir a este régimen abriendo una cuenta de fondo de previsión pública en el banco autorizado. La persona puede depositar una cantidad a partir de Rs.500 a Rs.1,50,000. El corpus del PPF puede retirarse en su totalidad al cabo de 15 años.
Tratamiento fiscal de los distintos tipos de fondos de previsión
Cuenta reglamentaria del Fondo de Previsión
| Particulares | Provisión del impuesto sobre la renta |
| Contribución del trabajador al fondo | Deducción permitida por la sección 80C |
| Contribución del empleador al fondo | Exento de impuestos |
| Ingresos por intereses | Exento de impuestos |
| En la jubilación | El importe a tanto alzado recibido por un empleado está exento |
Cuenta de Fondo de Previsión Reconocida
| Particulares | Provisión del impuesto sobre la renta |
| Contribución del empleado al fondo | Deducción permitida por la sección 80C |
| Contribución del empleador al fondo | Exento hasta el 12% del salario* |
| Ingresos por intereses | Exento hasta el 9.5% de interés anual |
| En el momento de la jubilación, por los motivos que se indican a continuación: 1. Por enfermedad, 2. Con instrucciones de que el saldo en el FPR se transfiera a un nuevo empleador 3. Debido al cierre de la empresa del empleador. o jubilación después de 5 años de servicio |
El importe a tanto alzado recibido por un empleado está exento |
| Al jubilarse antes de los 5 años de servicio y no por ninguna de las razones anteriores | El importe a tanto alzado recibido está sujeto a impuestos. Exención de la contribución del empleador y de los ingresos por intereses. |
Cuenta de fondo de previsión no reconocida
| Particulares | Provisión del impuesto sobre la renta |
| Contribución del empleado al fondo | – |
| Contribución del empleador al fondo | Exenta de impuestos |
| Ingresos por intereses | Exentos de impuestos |
| Por debajo de las cantidades percibidas en el momento de la jubilación : | Se gravan como se indica a continuación: |
| – Contribución del trabajador | – |
| – Intereses sobre la contribución del empleado | Imponible en la rúbrica «Ingresos de otras fuentes |
| – Contribución del empleador | Imponible en la rúbrica «Salario» |
| – Interés sobre la contribución del empleador | Imponible en la rúbrica «Salario» |
Cuenta del Fondo Público de Previsión
| Particulares | Provisión del impuesto sobre la renta |
| Contribución | Deducción permitida por la sección 80C |
| Ingresos por intereses | Exento de impuestos |
*El salario es el sueldo base más el subsidio por carestía de vida.
Preguntas frecuentes
Cuáles son los distintos regímenes del Fondo de Previsión de los Trabajadores & Ley de Disposiciones Diversas, 1952?
Existen tres regímenes diferentes en el marco de la Ley, a saber
- Plan del Fondo de Previsión de los Empleados– un plan en el que el empleado puede ahorrar o acumular fondos para la jubilación.
- Fondo de pensiones de los trabajadores– un plan en el que se recibe una pensión mensual al jubilarse el empleado.
- Plan de seguro vinculado a los depósitos de los empleados- Proporciona prestaciones de seguro en caso de fallecimiento de un trabajador en activo.
¿Existe algún tipo de TDS en la retirada del saldo del EPF??
Sí, el impuesto se deduce en la fuente al 10% si el fondo de pensiones se retira antes de los 5 años de servicio. Sin embargo, si el importe de la retirada es inferior a Rs.50.000, entonces no se deduce el TDS.