A partir del 1 de octubre de 2018, todos los operadores de comercio electrónico tienen que cobrar el TCS, salvo algunas excepciones. Este artículo le dará información sobre cómo funciona el TCS bajo el GST.
Últimas actualizaciones de GSTR-8
1 de febrero de 2022
Actualización del presupuesto 2022-
1. Una importante modificación de la Ley del Impuesto Central sobre Bienes y Servicios se encuentra en la Sección 52. La última fecha para realizar modificaciones o correcciones en el TCS de un año financiero ya no es la fecha límite para presentar la declaración de septiembre del año siguiente, sino que es el 30 de noviembre del año siguiente.
2. Se modifica la sección 47 para prever la recaudación de tasas por retraso en la presentación de la declaración según la sección 52.
21 de diciembre de 2021
1) A partir del 1 de enero de 2022, todos los agregadores de comercio electrónico en los servicios de entrega de alimentos o cocinas en la nube estarán obligados a pagar impuestos sobre los servicios prestados a través de ellos. Sin embargo, los restaurantes con alojamiento con una tarifa por unidad de más de Rs.Los pagos de 7.500 euros al día se mantienen fuera del ámbito de aplicación. Además, esta nueva disposición no se aplica a los suministros que están cubiertos por la Sección 52.
2) El ámbito de aplicación de los vehículos de motor de transporte de pasajeros en virtud del artículo 9 (5) se amplía para incluir el servicio prestado a través de ómnibus y cualquier otro vehículo de motor, pero no sólo radio taxi o taxi.
Qué es el TCS en el GST
El impuesto recaudado en origen (TCS) en el marco del GST es el impuesto recaudado por un operador de comercio electrónico de la contraprestación recibida por él en nombre del proveedor de bienes o servicios que realiza suministros a través de la plataforma en línea del operador. El TCS se cobrará como un porcentaje sobre los suministros netos imponibles.La provisión de TCS bajo GST se trata en la Sección 52 de la Ley CGST.
Quién está obligado a recaudar el TCS en el marco del GST
Algunos operadores que poseen, operan y gestionan plataformas de comercio electrónico están obligados a recaudar el TCS. El TCS sólo se aplica si los operadores recogen la contraprestación de los clientes en nombre de los vendedores o proveedores. En otras palabras, cuando los operadores de comercio electrónico pagan la contraprestación cobrada a los vendedores tienen que deducir una cantidad como TCS y pagar la cantidad neta.
Aquí hay algunas excepciones a las disposiciones del TCS para los servicios prestados por una plataforma de comercio electrónico:
- Alojamientos hoteleros/clubes (proveedores no registrados)
- Transporte de pasajeros – radiotaxi, mototaxi o motocicleta
- Servicios domésticos como fontanería, carpintería, etc. (proveedores no registrados)
Por ejemplo – M/s.Los almacenes XYZ (una empresa) venden prendas de vestir a través de Flipkart. Flipkart, al ser un operador de comercio electrónico, antes de realizar el pago de la contraprestación cobrada en nombre de XYZ, estará obligado a deducir el TCS.
¿Cuándo surge la obligación de recaudar el TCS?
El TCS será recogido por los operadores de comercio electrónico al hacer un pago al proveedor. Este pago será la contraprestación cobrada en nombre del vendedor por los suministros realizados por él a través del portal en línea. Este impuesto se recaudará sobre el valor neto de las prestaciones imponibles.
¿Cuál es el tipo aplicable en el TCS
Los distribuidores o comerciantes que suministran bienes y/o servicios a través de los operadores de comercio electrónico recibirán el pago después de la deducción del TCS @ 1%. La tasa es notificada por el CBIC en la Notificación no. 52/2018 bajo la Ley CGST y 02/2018 bajo la Ley IGST.
Esto significa que para un suministro intraestatal se recaudará el TCS al 1%, i.e 0.5 % bajo CGST y 0.5% bajo SGST. Del mismo modo, para una transacción entre los estados, la tasa de TCS será del 1%, i.e bajo la Ley IGST.
Requisitos de registro en virtud de las disposiciones sobre el TCS del GST
Los operadores de comercio electrónico obligados a recaudar el TCS tienen que registrarse obligatoriamente en el GST y no hay límite de exención para ello. Además, los vendedores que suministran bienes a través del portal en línea de los operadores de comercio electrónico también están obligados a registrarse en el GST, salvo algunas excepciones.
Las condiciones de registro son las siguientes:
a. Todo operador de comercio electrónico que esté obligado a recaudar el TCS debe registrarse obligatoriamente en el GST
b. Toda persona que suministre a través de un operador de comercio electrónico, excepto aquellos que realicen suministros notificados en virtud de la sección 9 (5) de la Ley CGST.
La sección 9 (5) menciona los siguientes suministros – El transporte de pasajeros por un radio-taxi y una motocicleta o la prestación de alojamiento en hoteles, casas de huéspedes, con fines residenciales o de alojamiento (proveedores no registrados) o servicios de mantenimiento de la casa, como fontanero, carpintero, etc (proveedores no registrados).
En los tres casos, el operador de comercio electrónico deberá pagar el GST, cumplir con los cumplimientos. Por lo tanto, los proveedores no tienen que registrarse si prestan estos servicios enumerados en el apartado 5 del artículo 9, siempre que no superen los umbrales.20 lakh (o Rs.40 lakh) umbral de registro.
c. Además, tenga en cuenta que los proveedores de servicios que realizan un suministro a través de una plataforma de comercio electrónico están exentos de registro si su volumen de negocios total es inferior a Rs.20 lakh o Rs.40 lakh (asumiendo que no realizan suministros interestatales).
d. Los proveedores de bienes que venden a través de una plataforma de comercio electrónico no están exentos del registro.
e. Una empresa de comercio electrónico debe registrarse en GST en cada estado al que suministre bienes o servicios.
Fecha de vencimiento para depositar el TCS
El TCS se deducirá durante el mes en que se realice el suministro. Se depositará en un plazo de 10 días desde el final del mes de suministro al crédito del gobierno.
El pago del impuesto recaudado se realizará de la siguiente manera:
a. IGST & El CGST se pagará al gobierno central
b. SGST a los respectivos gobiernos estatales
Cómo calcular la base imponible de las entregas para el TCS
El valor para la recaudación del impuesto será el ‘Valor Neto de los Suministros Imponibles.Este valor neto imponible se calculará como sigue:
El valor total de las entregas de bienes y/o servicios imponibles (distintos de los servicios notificados en virtud de la ley GST por todas las personas registradas) Menos: Suministros imponibles devueltos a los proveedores a través del operador de comercio electrónico = Valor neto de los suministros imponibles
Por ejemplo – M/s.XYZ Ltd, un proveedor registrado está suministrando bienes a través de un operador de comercio electrónico. Ha realizado suministros de Rs.55.00.000 en el mes de septiembre de 2018. Las mercancías devueltas tenían un valor de Rs.5,00,000 a XYZ Ltd. durante el mes de septiembre de 2018. Aquí, el valor neto de los suministros imponibles para la recaudación de TCS será de Rs.50,00,000 y TCS @ 1%, i.e Rs.El operador de comercio electrónico deducirá 50.000. Por lo tanto, el pago final que se hará al proveedor es de Rs.49,50,000.
Qué formulario se puede utilizar para presentar las declaraciones de TCS
Los operadores de comercio electrónico tienen que presentar el GSTR-8 antes del día 10 del mes siguiente en el que se haya recaudado el impuesto. Esta declaración sólo se presentará una vez que el impuesto recaudado se haya depositado en el crédito respectivo del gobierno. Por ejemplo, la fecha de vencimiento de GSTR-8 para diciembre de 2021 es el 10 de enero de 2022.
Uso de los datos de GSTR-8 por los vendedores de comercio electrónico en GSTR-2A
Los detalles presentados por los operadores en GSTR 8 estarán disponibles para todos los proveedores en GSTR 2A. Los suministros estarán disponibles en GSTR 2A después de la fecha de presentación de GSTR-8. Tenga en cuenta que estos detalles de crédito no estarán disponibles en la declaración GSTR-2B. El impuesto recaudado se reflejará en el libro de caja electrónico de los respectivos proveedores. Los proveedores pueden reclamar el crédito en consecuencia después de cotejar y conciliar sus suministros con los detalles en GSTR 2A.
El GSTR 8 no puede ser revisado una vez presentado. Cualquier discrepancia encontrada al cotejar y conciliar los datos del suministro y el GSTR 2A se comunicará al operador y al proveedor. Si la discrepancia no se rectifica en el plazo establecido, el importe del impuesto se añadirá a la responsabilidad del proveedor. El proveedor tendrá que pagar la diferencia junto con los intereses, si los hay.
Impacto de la facturación electrónica en los operadores de TCS y de comercio electrónico
El sistema de facturación electrónica también está disponible para los operadores de comercio electrónico (ECO) para informar de las facturas al Portal de Registro de Facturas (IRP), que fueron planteadas por ellos en nombre de sus proveedores en línea.
Los operadores de comercio electrónico deberán seguir un procedimiento detallado para integrar su sistema ERP con el sandbox del IRP. Para saber más sobre los detalles, lea nuestro artículo sobre «Impacto de la facturación electrónica en TCS y operadores de comercio electrónico bajo GST».
Impacto de las disposiciones del TCS
Desde el punto de vista de los operadores de comercio electrónico, deben registrarse bajo GST en cada estado en el que operan antes del 1 de octubre de 2018, que es la fecha efectiva de implementación de las disposiciones de TCS. Los sistemas ERP tienen que estar bien integrados para aplicar estas disposiciones en el día a día de los negocios sin problemas.
Además, el capital de trabajo de los proveedores que venden a través de un operador de comercio electrónico será bloqueado hasta que presenten su declaración y reclamen el exceso de impuestos pagados. Esto puede impedir que los vendedores de las PYMES vendan bienes o presten servicios en el portal online.
Desde el punto de vista del gobierno, la evasión de impuestos se reducirá significativamente, ya que el impuesto se recogerá en cada transacción.
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