La ley india del impuesto sobre la renta contiene disposiciones sobre la recaudación de impuestos en origen. En estas disposiciones, algunas personas están obligadas a recaudar un porcentaje específico de impuestos de sus compradores en transacciones excepcionales. La mayoría de estas transacciones son de naturaleza comercial o empresarial. No afecta al hombre común. En este artículo vamos a cubrir:
Últimas actualizaciones
Resultado del Presupuesto de la Unión 2021-
Se inserta una nueva sección 206CCA para recaudar un tipo más alto de TCS para los que no han presentado la declaración de la renta en los dos últimos años.
Resultado del presupuesto de la Unión 2020:
La nueva sección 206 (1H) se introdujo en octubre de 2020 para la recaudación de TCS de los compradores de bienes que hace un pago de más de 50 lakhs para la consideración de la venta en el año fiscal actual. El TCS debe ser recogido sólo por las entidades que tienen más de 10 millones de rupias de volumen de negocios en el año fiscal anterior.
Impuesto recaudado en la fuente (TCS)
El impuesto recaudado en origen (TCS) es el impuesto a pagar por un vendedor que recauda del comprador en el momento de la venta. La sección 206C de la Ley del Impuesto sobre la Renta regula los bienes sobre los que el vendedor tiene que cobrar el impuesto a los compradores.
Mercancías incluidas en las disposiciones del TCS y tipos aplicables a las mismas
Cuando los bienes mencionados a continuación se utilizan para la fabricación, la transformación o la producción de cosas, los impuestos no son exigibles. Si los mismos bienes se utilizan con fines comerciales, se debe pagar el impuesto. El impuesto a pagar es recaudado por el vendedor en el punto de venta. La tasa de TCS es diferente para los bienes especificados bajo diferentes categorías :
| Tipo de bienes | Tasa |
| Licor de naturaleza alcohólica, hecho para el consumo humano | 1% |
| La madera de un bosque arrendado | 2.50% |
| Hojas de Tendu | 5% |
| Madera por cualquier otro modo que no sea el arrendamiento forestal | 2.50% |
| Un producto forestal distinto de las hojas de Tendu y la madera | 2.50% |
| Chatarra | 1% |
| Minerales como el lignito, el carbón y el mineral de hierro | 1% |
| Lingotes que superen las Rs. 2 lakhs/ Joyas que superan las Rs. 5 lakhs | 1% |
| Adquisición de un vehículo de motor que supere las Rs. 10 Lakhs | 1% |
| Aparcamiento, plaza de peaje y minas y canteras | 2% |
Clasificación de vendedores y compradores para el TCS
- Gobierno Central
- Gobierno estatal
- Autoridades locales
- Corporación o autoridad estatutaria
- Empresa registrada bajo la Ley de Sociedades
- Empresas asociadas
- Sociedad cooperativa
- Cualquier persona o HUF que esté sujeta a una auditoría de cuentas en virtud de la Ley de Impuestos sobre la Renta para un ejercicio financiero determinado.
- Empresas del sector público
- Gobierno central
- Gobierno Estatal
- Embajada de la Alta Comisión
- Consulado y otras representaciones comerciales de una nación extranjera
Clubes como los deportivos y los sociales
Pagos de TCS & Declaraciones
- Todas las sumas recaudadas por una oficina del Gobierno deben ser depositado el mismo día de la recaudación.
- El vendedor deposita el importe del TCS en el Challan 281 en un plazo de 7 días a partir del último día del mes en el que se recaudó el impuesto.
- Si el recaudador de impuestos responsable de recaudar el impuesto y depositarlo en la administración no recauda el impuesto o después de recaudarlo no lo paga a la administración en las fechas indicadas, tendrá que pagar un interés del 1% por mes o parte del mes.
- Cada recaudador de impuestos tiene que presentar una declaración trimestral de TCS i.e en Formulario 27EQ con respecto al impuesto recaudado por él en un trimestre determinado. Los intereses de demora en el pago de TCS al gobierno deben ser pagados antes de la presentación de la declaración.
Certificado de TCS
- Nombre del vendedor y del comprador
- TAN del vendedor i.e que presenta la declaración trimestral de TCS
- PAN del vendedor y del comprador
- Total del impuesto recaudado por el vendedor
- Fecha de recogida
- El tipo de impuesto aplicado
| Trimestre que termina | Fecha para generar el Formulario 27D |
| Para el trimestre que termina el 30 de junio | 30 de julio |
| Para el trimestre que termina el 30 de septiembre | 30 de octubre |
| Para el trimestre que finaliza el 31 de diciembre | 30 de enero |
| Para el trimestre que termina el 31 de marzo | 30 de mayo |
En caso de que todavía esté confundido sobre la presentación de las declaraciones de TCS, no dude en consultar a los expertos fiscales de ClearTax.
Exenciones del TCS
La recaudación de impuestos en origen está exenta en los siguientes casos:
- Cuando los bienes elegibles se utilizan para el consumo personal
- El comprador adquiere los bienes para su fabricación, transformación o producción y no para su comercialización.
TCS bajo GST
- Cualquier distribuidor o comerciante que venda bienes en línea recibiría el pago de la plataforma en línea después de deducir una cantidad de impuestos @ 1 % bajo la Ley IGST. (0.5% en CGST & 0.5% en SGST)
- El impuesto tendría que ser depositado al gobierno antes del 10 del mes siguiente.
- Todos los distribuidores/comerciantes deben registrarse obligatoriamente en el GST.
- Estas disposiciones son efectivas a partir del 1 de octubre de 2018. Ejemplo: Sr. Raj (vendedor) es un comerciante que vende ropa en línea en Flipkart (comprador). Recibe un pedido de 10.000 rupias, incluidas las comisiones. Por lo tanto, Flipkart estaría deduciendo impuestos por 100 rupias (el 1% de. 10000).
Presentación del formulario 24G
En el caso de una oficina del Gobierno, donde el impuesto ha sido pagado al crédito del Gobierno Central sin la producción de un challan asociado con el depósito del impuesto en un banco, a continuación están los cambios en las reglas, el Formulario 24G tiene que ser presentado:
Reglas cuando el TDS se deposita sin talón (cambios en la regla 30)
- Si se ha depositado el TDS sin challan, la persona a la que se le ha comunicado el TDS para que lo deposite al gobierno – dicha persona tiene que presentar una declaración en el formulario 24G a la agencia autorizada por el Director Principal del impuesto sobre la renta (sistemas). [Regla 30(4)]
- Dicho formulario 24G debe presentarse expedido en un plazo de 15 días a partir del final del mes correspondiente. Para el mes de marzo, el formulario debe presentarse antes del 30 de abril de 2019
- El formulario 24G debe ser presentado (a) electrónicamente bajo firma digital (b) electrónicamente junto con la verificación en el formulario 27A (c) o verificado a través de un proceso electrónico según lo prescrito
- La persona a la que se refiere el punto 1 comunicará el número de identificación del libro generado a cada uno de los retenedores para los que se ha depositado la suma deducida.
- El Director General Principal del Impuesto sobre la Renta (Sistemas) especificará el procedimiento de presentación y verificación de la declaración Formulario 24G.
Reglas en las que el TCS bajo la sección 206C se deposita sin challan (cambios en la Regla 37CA)
- Si el TCS ha sido depositado sin un challan, la persona a la que el recaudador ha reportado el TCS para depositarlo al gobierno – dicha persona presentará el Formulario 24G a la agencia autorizada por el Director Principal del impuesto sobre la renta (sistemas).
- Dicho formulario 24G debe presentarse en un plazo de 15 días a partir del final del mes correspondiente.
- Si el formulario 24G corresponde al mes de marzo, debe presentarse antes del 30 de abril.d. El formulario 24G debe ser emitido :
- electrónicamente bajo firma digital
- electrónicamente junto con la verificación en el formulario 27A o
- se verificará mediante un proceso electrónico según lo establecido
- La persona a la que se refiere el punto 1 deberá comunicar el número de identificación de la libreta generado a cada uno de los deudores para los que se ha depositado la suma deducida.
- El Director General Principal del Impuesto sobre la Renta (Sistemas) especificará el procedimiento para la presentación y verificación del formulario de declaración 24G.
Preguntas frecuentes
Si los vendedores deben cobrar el TCS sobre un importe que incluye el GST?
De acuerdo con la ley del impuesto sobre la renta, el vendedor cobrará el TCS del comprador en el momento de cargar el importe a pagar en la cuenta del comprador o en el momento de recibir dicho importe del comprador por cualquier medio, lo que ocurra antes. Por lo tanto, el importe cargado en la cuenta del comprador o el pago recibido por el vendedor incluirá el IVA/los impuestos especiales/el IVA. Por lo tanto, se debe cobrar el TCS incluyendo el GST.
¿Cuáles son las consecuencias de la presentación tardía de la declaración de TCS??
Si la persona no presenta la declaración de TCS en o antes de la fecha de vencimiento prescrita en la ley del impuesto sobre la renta, se debe pagar una tasa de 200 rupias por día, durante el cual el incumplimiento continúa. Sin embargo, el importe de las multas por retraso no podrá superar el importe del TCS. Uno debe depositar las tasas de presentación tardía antes de presentar la declaración de TCS. Tenga en cuenta que las Rs. 200 por día es una tasa de presentación tardía, no una sanción.
¿Cuáles son las consecuencias de la presentación tardía de la declaración del TCS??
De acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta, si una persona no presenta la declaración del TCS en o antes de la fecha de vencimiento prescrita en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se debe pagar una tasa de 200 rupias por día, mientras dure el incumplimiento. Sin embargo, el importe de las tasas de demora no podrá superar el importe del TCS. Hay que depositar las tasas de presentación tardía antes de presentar la declaración de TCS. Tenga en cuenta que Rs. 200 por día es una tasa de presentación tardía, no una sanción.
¿Existe alguna sanción por la presentación incorrecta de la declaración de TCS??
También se puede imponer una sanción en virtud del artículo 271H si el recaudador de impuestos presenta una declaración de TCS incorrecta. En otras palabras, se puede imponer una sanción mínima de 10.000 rupias y una máxima de hasta 1.00.000 rupias si el recaudador presenta una declaración de TCS incorrecta.
¿Puedo comprobar mi TCS en el formulario 26AS?
Sí, el formulario 26AS muestra los detalles del Impuesto Recaudado en Origen (TCS) por un vendedor de bienes específicos cuando dichos bienes le fueron vendidos. Se mostrarán los datos del vendedor junto con el importe del TDS y la transacción por la que se recaudó el impuesto en origen.