Impuesto deducido en origen (TDS) para las empresas

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El Impuesto Deducido en la Fuente (TDS) entra en el ámbito de los Servicios Fiscales de la India i.e IRS. Es una forma de impuesto que recauda el Gobierno indio y que gestiona el CBDT i.e. Junta Central de Impuestos Directos.

  • Cuando un contribuyente obtiene ingresos, la persona que paga al contribuyente deducirá el TDS y eso se presentará al gobierno. Es como un impuesto anticipado que toma el gobierno sobre los ingresos de una persona. Con el TDS, el impuesto es deducido por la persona que realiza el gasto y no por la persona que recibe los ingresos.
  • El asesor presentará la declaración de TDS y se deducirá el impuesto que se calcule sobre sus ingresos totales y la cantidad final será un reembolso o una demanda.
  • Diferentes elementos como los salarios, los ingresos por intereses, las comisiones, las ganancias de la lotería, los dividendos, etc., tienen diferentes tasas de TDS que se deducen de ellos. Podemos comprobar los diferentes tipos para los distintos conceptos en la tabla de tipos de TDS.

Puntos a tener en cuenta mientras se deduce el TDS

  • La persona que incurre en el gasto debe tener un PAN válido y también debe tener el PAN de la persona que recibe los ingresos. En caso de que el PAN no esté disponible, la tasa del TDS aumenta.
  • La tasa de TDS tiene que ser tomada según la sección pertinente prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, 1961.
  • El TDS está exento en los 2 casos siguientes:
    • Si el receptor da una auto-declaración diciendo que había hecho las inversiones requeridas en el formulario 15G/15H o
    • Hay un certificado de exención otorgado por el oficial de evaluación.
  • No se deducirá el TDS de ningún pago que se haga al Banco de la Reserva de la India, al Gobierno de la India o a cualquier empresa por la ley central.

El TDS que ya se ha pagado se puede comprobar descargando el 26AS desde el sitio del departamento de impuestos sobre la renta.

El TDS sólo se deducirá si se supera el límite del pago. Por ejemplo: Si el interés de cualquier banco no supera las Rs. 10.000 de un solo banco en un año entonces no hay necesidad de deducir el TDS o el salario de una persona por debajo del límite imponible.

Elementos susceptibles de deducción de TDS

  • Sección 192 – TDS sobre los salarios: El TDS sobre los salarios se deduce al tipo de la tabla del impuesto sobre la renta para el año correspondiente. Para el año de evaluación, 2020-2021 el límite de exención para un individuo es de 2.50.000 rupias.
  • Sección 194B – TDS sobre la ganancia de la lotería, el crucigrama o cualquier juego: Se deduce un TDS del 30% de cualquier cantidad recibida por medio de la lotería, los crucigramas o cualquier otro juego si la cantidad supera las Rs. 10,000. Por ejemplo, cualquier cantidad ganada en un concurso estará sujeta a una deducción del 30% de TDS.
  • Sección 193 – TDS sobre los intereses de los valores: Se deducirá un TDS del 10% para personas físicas y HUF sobre los intereses de los valores recibidos si el límite de Rs. 5000 en obligaciones y 10.000 en otros se cruzan.
  • Sección 194 – TDS sobre los dividendos considerados: Hay una tasa de deducción de TDS del 10% sobre los ingresos por dividendos si el límite de Rs. Se cruzan 5.000.
  • Sección 194EE – TDS sobre la retirada del Plan Nacional de Ahorro: Hay una deducción del 20% de TDS en cualquier retirada del NSS si el límite supera los RS. 2500.
  • Sección 194I – TDS sobre el alquiler: Hay una tasa del 2% en Planta y Maquinaria y del 10% en Terrenos y Edificios si el límite supera las RS. 2.40.000 por año.

Fecha de vencimiento para el pago del TDS

La fecha de pago del TDS es el día 7 de cada mes siguiente y se debe presentar una declaración trimestral en las siguientes fechas. Para el ejercicio 2020-2021, las fechas de vencimiento son:

  • 1er trimestre – 31 de marzo de 2021
  • 2º trimestre – 31 de marzo de 2021
  • 3er trimestre – 31 de enero de 2021
  • 4º trimestre – 31 de mayo de 2021

El certificado TDS se entregará en:

  • Formulario 16 – para las personas que reciben el salario
  • Formulario 16A- para las personas que reciben ingresos de cualquier otra fuente y
  • Formulario 16B – TDS en la venta de cualquier bien inmueble

Por la presentación tardía de la declaración de TDS, hay una sanción de Rs. 200 por día o la cantidad de TDS a pagar, lo que sea menor de los dos.

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