Bajo el régimen GST tenemos los 3 componentes básicos de los impuestos. – CGST, SGST e IGST. Según la ley del GST, algunas personas registradas notificadas deberán deducir estos impuestos al realizar los pagos al proveedor registrado. En otras palabras, el TDS bajo el GST se deducirá y se depositará en el gobierno.
Últimas actualizaciones sobre el TDS bajo el GST
28 de mayo de 2021
Los siguientes son los resultados de la 43ª reunión del Consejo GST, notificados por el CBIC:
(1) La fecha de presentación de GSTR-7 para abril y mayo de 2021 se ha ampliado hasta el 30 de junio de 2021.
(2) Tasa de retraso para GSTR-7, i.e. La presentación de TDS bajo GST, será de un máximo de Rs.2.000, mientras que la tasa de retraso por día se reduce de Rs.200 a Rs.50 por día de retraso por declaración.
1 de mayo de 2021
La fecha de entrega de GSTR-7 para abril de 2021 se ha ampliado hasta el 31 de mayo de 2021.
Qué es el TDS bajo el GST?
El Impuesto Deducido en Origen (TDS) es una de las formas de recaudar el impuesto basado en ciertos porcentajes sobre el importe a pagar por el receptor de los bienes/servicios. El impuesto recaudado es un ingreso para el gobierno.
La disposición relativa al TDS bajo el GST se da en la Sección 51 de la Ley CGST que debe leerse con la Regla 66 del CGST.
Quién está obligado a deducir el TDS en virtud de la ley GST?
- Un departamento o un establecimiento del Gobierno Central o del Gobierno Estatal
- Autoridad local; o
- Agencias gubernamentales; o
- Las personas o categoría de personas que pueda notificar el Gobierno.
Según la última Notificación de fecha 13 de septiembre de 2018, las siguientes entidades también deben deducir el TDS-
- Una autoridad o una junta o cualquier otro organismo que haya sido creado por el Parlamento o una Legislatura Estatal o por un gobierno, con un 51% de capital ( control) propiedad del gobierno.
- Una sociedad establecida por el Gobierno Central o cualquier Gobierno Estatal o una Autoridad Local y la sociedad está registrada bajo la Ley de Registro de Sociedades, 1860.
- Empresas del sector público.
Obligación de deducir el TDS y la tasa de TDS
El TDS se deducirá a un tipo del 2 % sobre los pagos realizados al proveedor de bienes y/o servicios imponibles, cuando el valor total de dicho suministro, en virtud de un contrato individual, supere las Rs.2,50,000. No se requiere la deducción del Impuesto cuando la ubicación del proveedor y el lugar de suministro es diferente del Estado de registro del destinatario.
Cuáles son los requisitos de registro para los deducidores de TDS?
Una persona que está obligada a deducir el TDS tiene que registrarse obligatoriamente y no hay un límite para ello. El registro bajo el GST se puede obtener sin PAN y utilizando el número de cuenta de deducción y recaudación de impuestos (TAN) existente emitido bajo la Ley del Impuesto sobre la Renta. Por lo tanto, se puede decir que tener TAN es obligatorio.
Cuándo y a quién se debe pagar el TDS?
El TDS se pagará en un plazo de 10 días a partir del final del mes en el que se dedujo el impuesto. El pago se hará al gobierno correspondiente lo que significa:
- El Gobierno Central en el caso del IGST y el CGST
- El gobierno estatal en el caso del SGST
¿Cuáles son las disposiciones relativas a la emisión de certificados TDS bajo la ley GST??
Al igual que la Ley del Impuesto sobre la Renta, la persona que deduce el impuesto bajo el GST tiene que emitir el certificado TDS en el formulario GSTR-7A a la persona interesada dentro de los 5 días de depositar el impuesto al gobierno. Sin embargo, el portal GST pondrá automáticamente a disposición del deducido el GSTR-7A sobre la base del GSTR-7 presentado.
Cómo se considerará el Valor del suministro sobre el que se deducirá el TDS?
A los efectos de la deducción del TDS, el valor del suministro debe ser tomado como el importe excluyendo el impuesto indicado en la factura. Esto significa que el TDS no se deducirá sobre el componente CGST, SGST o IGST de la factura.
Por ejemplo, el proveedor A realiza un suministro por valor de Rs.5.000 a B. El tipo de GST es del 18%. Cuando B pague a A, pagará Rs.5.000 (valor del suministro) + Rs.900 (GST) a A y Rs. 100 (RS. 5000*2%) como TDS al gobierno. Por lo tanto, se puede decir que el TDS no se deduce en el elemento fiscal (GST) de una transacción.
Qué formulario se requiere para presentar la declaración de TDS?
La persona que deduce el impuesto debe presentar una declaración de TDS en el formulario GSTR-7 en un plazo de 10 días a partir del final del mes. Cuando el GSTIN del proveedor no registrado no está disponible, se puede mencionar su nombre. La solidez del sistema refleja estos datos cumplimentados en el libro electrónico del proveedor.
¿Cuál es el beneficio del TDS para el beneficiario de la deducción (proveedor)??
Como se ha indicado anteriormente, habrá un reflejo automático en el libro de contabilidad electrónico del deducido (proveedor) una vez que el deducido presente sus declaraciones. El deducido puede reclamar el crédito en su libro de caja electrónico de este impuesto deducido y utilizarlo para el pago de otros impuestos.
Cómo es posible el reembolso del TDS bajo el GST?
Si se deduce cualquier cantidad en exceso y se paga al gobierno, se puede reclamar un reembolso, ya que no es la cantidad de impuestos sobre la que el gobierno tiene derecho. Sin embargo, si el importe deducido ya se ha añadido al libro de caja electrónico del proveedor, el importe así añadido no puede ser devuelto por el deducible. El deducido puede reclamar un reembolso del impuesto sujeto a las disposiciones de reembolso de la ley.
Para una mayor comprensión, lea una serie de nuestros artículos de ClearTax:
- SOP sobre TDS bajo GST
- TDS y TCS bajo el GST: Una visión completa de los conceptos
- Detalles del crédito TDS y TCS recibido
- Todo sobre GSTR-7 para la deducción de TDS bajo GST