Los tipos del GST para los restaurantes han sido objeto de muchas discusiones y los tipos sobre los mismos han sufrido una serie de cambios en la 28ª reunión del Consejo del GST. En este escrito daremos una imagen de las opciones fiscales disponibles para los restaurantes bajo el GST:
Últimas actualizaciones
28 de mayo de 2021
Según los resultados de la 43ª reunión del Consejo del GST y la notificación del CBIC,
(1) Se ha proporcionado un alivio de intereses para la presentación de CMP-08 para el trimestre enero-marzo de 2021 según el cual, para cualquier retraso, los intereses no se cobran hasta el 3 de mayo, mientras que el 9% de interés reducido se cobrará si la presentación se hace después hasta el 17 de junio, y el 18% más tarde.
(2) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se extiende hasta el 31 de julio de 2021.
(3) La tasa máxima de retraso para GSTR-4 que se puede cobrar se limitará a Rs.500 por declaración para una presentación nula y Rs. (2) La tasa máxima de retraso para los restaurantes bajo el GST es de 2.000 Rs.
1 de mayo de 2021
(1) La fecha de presentación de GSTR-4 para el año fiscal 2020-21 se amplió del 30 de abril de 2021 al 31 de mayo de 2021.
(2) El formulario CMP-08, que debía presentarse antes del 18 de abril de 2021 para el período enero-marzo de 2021, ha sido objeto de una relajación de los intereses. Sin intereses para la presentación de la declaración antes del 8 de mayo, el interés se reduce al 9% entre el 9 de mayo y el 23 de mayo, pero se cobra el 18% a partir de entonces.
(3) El plazo para presentar el ITC-03 por parte de los nuevos sujetos pasivos de la composición para el año fiscal 2021-22 se amplía hasta el 31 de mayo de 2021.
Tipos de GST en las facturas de los restaurantes (con efecto a partir de 01/2019)
| S No | Tipo de restaurantes | Tasa de GST |
| 1 | Ferrocarriles/IRCTC | 5% sin ITC |
| 2 | Restaurantes independientes | 5% sin ITC |
| 3 | Servicios autónomos de restauración al aire libre | 5% sin ITC |
| 4 | Restaurantes dentro de los hoteles (Cuando la tarifa de la habitación es inferior a 7.500 rupias) | 5% sin ITC |
| 5 | Servicios de restauración al aire libre normales/compuestos dentro de los hoteles (cuando la tarifa de la habitación es inferior a 7.500 rupias) | 5% sin ITC |
| 6 | Restaurantes dentro de hoteles* (Cuando la tarifa de la habitación es superior o igual a 7.500 rupias) | 18% con ITC |
| 7 | Restauración normal/compuesta al aire libre dentro de los hoteles* (Cuando la tarifa de la habitación es superior o igual a 7.500 rupias) | 18% con ITC |
*Esto incluye a las personas que prestan servicios de restauración u otros servicios en hoteles (con una tarifa por habitación de 7.500 rupias o más) y no cualquier servicio de alojamiento en hoteles.
Reglas del esquema de composición GST para
restaurantes
Los restaurantes están obligados a pagar el GST a un tipo reducido del 5% sobre el volumen de negocios en el marco del régimen de composición, con las siguientes restricciones
- El volumen de negocios no debe exceder de Rs 1.5 Crores (Rs 1 Crore en caso de Estados de categoría especial)
- No debe dedicarse a ningún servicio que no sea un restaurante (excepción especial para servicios como los intereses y los servicios exentos)
- Los restaurantes no pueden realizar entregas de bienes al exterior interestatales
- No se puede suministrar ningún artículo no imponible bajo el GST, como el alcohol.
- No pueden suministrar bienes a través de un operador de comercio electrónico
- Los restaurantes no pueden beneficiarse de ningún crédito de impuesto soportado
- No pueden cobrar impuestos al cliente
Contribuyente regular v/s distribuidor de composición
| Particulares | Contribuyente regular de impuestos | Contribuyente de impuestos compuesto |
| Registro | Límite del umbral – Rs. 20L | Límite del umbral – Rs. 1.5 Cr |
| Territorio de negocio | Sin restricción de suministro | Limitado al suministro intraestatal |
| Cambio de regular a composición o viceversa | El procedimiento de cumplimiento es elevado | Una vez superado el límite, el registro obligatorio según las disposiciones ordinarias |
| Crédito de impuesto soportado | Depende de la categoría | No tiene derecho a beneficiarse del crédito |
| Negocios a través del comercio electrónico | Puede suministrar bienes a través del comercio electrónico | No se pueden suministrar bienes a través del comercio electrónico |
| Recaudación de impuestos | Permitir el cobro del impuesto al comprador | No puede cobrar el impuesto al comprador |
| Factura de impuestos | Puede emitir una factura fiscal para el suministro externo | Se puede emitir una factura de suministro en lugar de una factura de impuestos para el suministro externo |
| Declaraciones de GST | Mensualmente – GSTR 1 & GSTR 3B | Trimestral – Sólo GSTR 4 |
Identificar el restaurante bajo el esquema de composición
- Los restaurantes que se acojan al régimen de compensación deben mencionar en la parte superior de la factura de la entrega la mención «sujeto pasivo de la compensación, sin derecho a recaudar el impuesto sobre las entregas».
- También deben mencionar las palabras «sujeto pasivo de la composición» en todos los avisos o carteles expuestos de forma destacada en su lugar de actividad.
Beneficios para los restaurantes bajo el GST
- Obligación de cumplimiento bajo una sola ley en lugar de múltiples leyes
El impuesto especial sobre la fabricación de pasteles, el impuesto sobre los servicios en el alojamiento y el restaurante, el IVA en el restaurante, el impuesto sobre el lujo en el alquiler de habitaciones y el impuesto sobre el entretenimiento en los eventos con entradas.
- Crédito de GST pagado en las adquisiciones
El impuesto de entrada pagado por la maquinaria, el CST por las compras interestatales y los impuestos especiales pagados por la adquisición de muebles y alimentos envasados no se permitieron como crédito a los propietarios de restaurantes. Con el GST, todos los impuestos pagados en estas adquisiciones se admiten como crédito, a menos que se les exija pagar impuestos a un tipo reducido
- Opción de pagar impuestos bajo el esquema de composición al 5% si el volumen de negocios no excede de 1 rupia.5 Crores
- Tasa de concesión del 5% (sin crédito de impuesto de entrada)
- Crédito en la comida o la restauración al aire libre si se utiliza en una línea de negocio similar
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