Imposición de las instituciones educativas bajo el GST

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Las instituciones educativas prestan el noble servicio de educar a los niños para un futuro mejor. El GST sobre determinados servicios prestados por las instituciones educativas está exento o no es imponible. El artículo proporciona información detallada sobre este aspecto.

¿Cuáles eran las leyes anteriores al GST establecidas para las instituciones educativas?

Los servicios prestados por una institución educativa a sus estudiantes o a su personal están exentos. (Mega Exención -Notificación Número ST-25/2012 de fecha 20 de junio de 2012)

Posteriormente, la exención en relación con los servicios prestados a las instituciones educativas se modificó con efecto a partir del 1 de abril de 2014 y el alcance de la exención para los servicios prestados a las Instituciones Educativas (Institución que proporciona educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente) se restringió a algunos servicios especificados a saber-

  • Transporte de estudiantes, profesores y personal
  • Servicios de restauración, incluido cualquier plan de comidas de mediodía patrocinado por el Gobierno;
  • Servicios de seguridad prestados en dicho centro educativo
  • Servicios de limpieza realizados en dicha institución educativa
  • Servicios de limpieza realizados en dicha institución educativa
  • Servicios relacionados con la admisión o la realización de exámenes por parte de dicha institución

Cualquier otro servicio prestado aparte de los mencionados anteriormente a instituciones educativas (Institución que proporciona educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente) era imponible También, cualquier servicio prestado a una institución distinta de la Institución que proporciona educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente era imponible.

¿Qué es una institución educativa bajo el GST??

Bajo el GST, «institución educativa» se define como una institución que proporciona servicios a través de:

  • Educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente;
  • Educación como parte de un plan de estudios para la obtención de un título reconocido por cualquier ley vigente;
  • La educación como parte de un curso de formación profesional aprobado;

¿Son los servicios educativos considerados como suministro y su gravabilidad?

Los siguientes servicios prestados por una institución educativa a sus estudiantes, profesores y personal, o a una institución educativa, no están sujetos al GST.

El transporte de estudiantes, profesores y personal; el servicio de comidas, incluido cualquier plan de comidas de mediodía patrocinado por el Gobierno Central, el Gobierno del Estado o el territorio de la Unión; los servicios de seguridad, limpieza o mantenimiento realizados en dichas instituciones educativas; los servicios relacionados con la admisión o la realización de exámenes en dichas instituciones hasta la secundaria superior.

Sin embargo, cualquier servicio prestado a una institución educativa que no sea una institución que preste servicios de educación preescolar y educación hasta la secundaria superior o equivalente se considera un servicio imponible.

Los servicios prestados por los centros de coaching, las clases particulares y las tutorías privadas no están incluidos en los cursos de formación profesional aprobados o autorizados por el gobierno en virtud de la ley. Por lo tanto, están sujetos a la tasa del 18% de GST.

Exenciones disponibles para las instituciones

  • Los ingresos procedentes de la educación están totalmente exentos del impuesto sobre el valor añadido (GST) si una fundación benéfica gestiona una escuela, un colegio o una institución educativa para niños abandonados, huérfanos, sin hogar, personas que sufren abusos físicos o mentales, presos o personas mayores de 65 años que residen en una zona rural.
  • El gobierno o la autoridad local o gubernamental que lleva a cabo la actividad de la educación está exento del GST, ya que no está incluido en el ámbito de la prestación de servicios. Por ejemplo – Escuelas públicas / escuelas municipales.
  • La educación proporcionada por debajo también está exenta en el marco del GST:
    • Corporación nacional de desarrollo de habilidades creada por el gobierno indio
    • Consejos de competencias sectoriales aprobados por la Corporación Nacional de Desarrollo de Competencias
    • Agencias de evaluación aprobadas por la corporación nacional de desarrollo de habilidades
    • Los programas de desarrollo de habilidades nacionales aprobados por NSDC Programa de desarrollo de habilidades profesionales aprobado bajo la certificación de habilidades nacionales y el esquema de recompensa monetaria
    • Cualquier esquema implementado por NSDC con socios de formación
  • También se ha concedido la exención a los servicios prestados por el IIM-
    • Programas residenciales de 2 años de duración en Gestión para el Diploma de Postgrado en Gestión, cuya admisión se concede a través de CAT
    • Programas de becas en gestión
    • Programas integrados de 5 años en estudios de gestión (pero excluye el Programa de Desarrollo Ejecutivo).

¿Deben registrarse las instituciones educativas en el GST??

  • Cuando la institución educativa sólo proporciona educación como un servicio, las tasas están sujetas al tipo NULO y no se requiere que dichas instituciones educativas estén registradas.
  • Cuando las instituciones educativas proporcionan también otros suministros u otros servicios, es decir.e., Proporcionar libros a los estudiantes, proporcionar zapatos o uniformes, etc. a los estudiantes, entonces en estos casos estas instituciones están obligadas a registrarse.

Aplicabilidad del GST a las instituciones de enseñanza superior

Los servicios prestados a las instituciones de enseñanza superior están sujetos a impuestos. Mientras que los servicios prestados por una institución educativa están fuera del ámbito del GST, el mismo no es el caso de los servicios prestados a una institución educativa. La exención del GST en las adquisiciones sólo está disponible para los centros escolares (desde preescolar hasta secundaria superior o su equivalente).

Por lo tanto, el «insumo» o el suministro de servicios tales como el transporte, la restauración, la limpieza, los servicios relacionados con la admisión o la realización de exámenes a las instituciones de educación superior soportarán el impuesto GST. Deberá ser asumido por la institución de enseñanza superior.

Aplicabilidad del GST en programas de formación, campamentos, programas de yoga y otros eventos

Los programas de formación, los campamentos, los programas de yoga y otros eventos se considerarían una actividad comercial, sujeta al GST.

Si los libros o el material de papelería distribuidos a los estudiantes están cubiertos por el GST?

El suministro de libros está exento del GST. Sin embargo, el uniforme, el material de papelería y otros suministros no relacionados con la enseñanza están sujetos al GST. Los suministros proporcionados por terceros, como los instrumentos musicales, los ordenadores, el material deportivo y las actividades extraescolares ofrecidas directamente por terceros, también son imponibles.

Para saber sobre la gravabilidad del servicio de comida y alojamiento por parte de las instituciones educativas y centros de coaching, lea nuestro artículo sobre el GST en el servicio de comida y alojamiento.

Imputabilidad del GST en los centros de Coaching Privado y Educación a Distancia

  • Las instituciones privadas y los centros de entrenamiento no tienen ningún plan de estudios específico y no realizan ningún examen ni otorgan ningún título. Por lo tanto, se puede gravar con el tipo de GST del 18%.
  • La educación a distancia se toma generalmente para la educación superior y, por lo tanto, está sujeta a la tasa de GST del 18%.

Por ejemplo, M/s Shambhavi Tutorials ofrece clases de 11º y 12º curso para asignaturas como Matemáticas, Física, Biología y Química, incluyendo los exámenes JEE. Un estudiante se inscribe en su programa de la clase 12 más el coaching JEE para el que la facturación es la siguiente:

Tasa de matrícula: Rs.48,450

Libros: Rs.20,560

Cuota de mantenimiento: Rs.5,000

Valor total de la factura (antes de impuestos): Rs.74,010

Valor imponible = Rs.53.450 (Rs.48.450 + Rs.5,000)

CGST: Rs.4,811

SGST: Rs.4,811

Total GST cargado: Rs.9,622

Total a pagar: Rs.83.632 (Rs.74.010 + Rs.9,622)

Los tutores privados y los centros de coaching deben presentar declaraciones GST como cualquier otro contribuyente en GSTR-1 y GSTR-3B, ya sea mensual o trimestralmente, dependiendo del volumen de negocios y si optan o no por el esquema QRMP. Si han optado por el esquema de composición para los proveedores de servicios, entonces deben pagar el impuesto en CMP-08 y presentar GSTR-4 una vez al año.

La importancia de la educación en la India no puede ser socavada debido a la mayoría de la población menor de 25 años de edad. Debido a la gran cantidad de población y a la pobreza, la educación debería estar disponible a menor coste. La aplicación del GST ha provocado un aumento del coste de la educación superior y de la educación a distancia. Cuando las escuelas fueron consideradas y exentas del GST, el gobierno tuvo que dar la misma consideración a las IES también, lo que habría evitado esta situación.

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