Las instituciones educativas prestan el noble servicio de educar a los niños para un futuro mejor. El GST sobre determinados servicios prestados por las instituciones educativas está exento o no es imponible. El artículo proporciona información detallada sobre este aspecto.
¿Cuáles eran las leyes anteriores al GST establecidas para las instituciones educativas?
Los servicios prestados por una institución educativa a sus estudiantes o a su personal están exentos. (Mega Exención -Notificación Número ST-25/2012 de fecha 20 de junio de 2012)
Posteriormente, la exención en relación con los servicios prestados a las instituciones educativas se modificó con efecto a partir del 1 de abril de 2014 y el alcance de la exención para los servicios prestados a las Instituciones Educativas (Institución que proporciona educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente) se restringió a algunos servicios especificados a saber-
- Transporte de estudiantes, profesores y personal
- Servicios de restauración, incluido cualquier plan de comidas de mediodía patrocinado por el Gobierno;
- Servicios de seguridad prestados en dicho centro educativo
- Servicios de limpieza realizados en dicha institución educativa
- Servicios de limpieza realizados en dicha institución educativa
- Servicios relacionados con la admisión o la realización de exámenes por parte de dicha institución
Cualquier otro servicio prestado aparte de los mencionados anteriormente a instituciones educativas (Institución que proporciona educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente) era imponible También, cualquier servicio prestado a una institución distinta de la Institución que proporciona educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente era imponible.
¿Qué es una institución educativa bajo el GST??
Bajo el GST, «institución educativa» se define como una institución que proporciona servicios a través de:
- Educación preescolar y educación hasta la escuela secundaria superior o equivalente;
- Educación como parte de un plan de estudios para la obtención de un título reconocido por cualquier ley vigente;
- La educación como parte de un curso de formación profesional aprobado;
¿Son los servicios educativos considerados como suministro y su gravabilidad?
Los siguientes servicios prestados por una institución educativa a sus estudiantes, profesores y personal, o a una institución educativa, no están sujetos al GST.
El transporte de estudiantes, profesores y personal; el servicio de comidas, incluido cualquier plan de comidas de mediodía patrocinado por el Gobierno Central, el Gobierno del Estado o el territorio de la Unión; los servicios de seguridad, limpieza o mantenimiento realizados en dichas instituciones educativas; los servicios relacionados con la admisión o la realización de exámenes en dichas instituciones hasta la secundaria superior.
Sin embargo, cualquier servicio prestado a una institución educativa que no sea una institución que preste servicios de educación preescolar y educación hasta la secundaria superior o equivalente se considera un servicio imponible.
Los servicios prestados por los centros de coaching, las clases particulares y las tutorías privadas no están incluidos en los cursos de formación profesional aprobados o autorizados por el gobierno en virtud de la ley. Por lo tanto, están sujetos a la tasa del 18% de GST.
Exenciones disponibles para las instituciones
- Los ingresos procedentes de la educación están totalmente exentos del impuesto sobre el valor añadido (GST) si una fundación benéfica gestiona una escuela, un colegio o una institución educativa para niños abandonados, huérfanos, sin hogar, personas que sufren abusos físicos o mentales, presos o personas mayores de 65 años que residen en una zona rural.
- El gobierno o la autoridad local o gubernamental que lleva a cabo la actividad de la educación está exento del GST, ya que no está incluido en el ámbito de la prestación de servicios. Por ejemplo – Escuelas públicas / escuelas municipales.
- La educación proporcionada por debajo también está exenta en el marco del GST:
- Corporación nacional de desarrollo de habilidades creada por el gobierno indio
- Consejos de competencias sectoriales aprobados por la Corporación Nacional de Desarrollo de Competencias
- Agencias de evaluación aprobadas por la corporación nacional de desarrollo de habilidades
- Los programas de desarrollo de habilidades nacionales aprobados por NSDC Programa de desarrollo de habilidades profesionales aprobado bajo la certificación de habilidades nacionales y el esquema de recompensa monetaria
- Cualquier esquema implementado por NSDC con socios de formación
- También se ha concedido la exención a los servicios prestados por el IIM-
- Programas residenciales de 2 años de duración en Gestión para el Diploma de Postgrado en Gestión, cuya admisión se concede a través de CAT
- Programas de becas en gestión
- Programas integrados de 5 años en estudios de gestión (pero excluye el Programa de Desarrollo Ejecutivo).
¿Deben registrarse las instituciones educativas en el GST??
- Cuando la institución educativa sólo proporciona educación como un servicio, las tasas están sujetas al tipo NULO y no se requiere que dichas instituciones educativas estén registradas.
- Cuando las instituciones educativas proporcionan también otros suministros u otros servicios, es decir.e., Proporcionar libros a los estudiantes, proporcionar zapatos o uniformes, etc. a los estudiantes, entonces en estos casos estas instituciones están obligadas a registrarse.
Aplicabilidad del GST a las instituciones de enseñanza superior
Los servicios prestados a las instituciones de enseñanza superior están sujetos a impuestos. Mientras que los servicios prestados por una institución educativa están fuera del ámbito del GST, el mismo no es el caso de los servicios prestados a una institución educativa. La exención del GST en las adquisiciones sólo está disponible para los centros escolares (desde preescolar hasta secundaria superior o su equivalente).
Por lo tanto, el «insumo» o el suministro de servicios tales como el transporte, la restauración, la limpieza, los servicios relacionados con la admisión o la realización de exámenes a las instituciones de educación superior soportarán el impuesto GST. Deberá ser asumido por la institución de enseñanza superior.
Aplicabilidad del GST en programas de formación, campamentos, programas de yoga y otros eventos
Los programas de formación, los campamentos, los programas de yoga y otros eventos se considerarían una actividad comercial, sujeta al GST.
Si los libros o el material de papelería distribuidos a los estudiantes están cubiertos por el GST?
El suministro de libros está exento del GST. Sin embargo, el uniforme, el material de papelería y otros suministros no relacionados con la enseñanza están sujetos al GST. Los suministros proporcionados por terceros, como los instrumentos musicales, los ordenadores, el material deportivo y las actividades extraescolares ofrecidas directamente por terceros, también son imponibles.
Para saber sobre la gravabilidad del servicio de comida y alojamiento por parte de las instituciones educativas y centros de coaching, lea nuestro artículo sobre el GST en el servicio de comida y alojamiento.
Imputabilidad del GST en los centros de Coaching Privado y Educación a Distancia
- Las instituciones privadas y los centros de entrenamiento no tienen ningún plan de estudios específico y no realizan ningún examen ni otorgan ningún título. Por lo tanto, se puede gravar con el tipo de GST del 18%.
- La educación a distancia se toma generalmente para la educación superior y, por lo tanto, está sujeta a la tasa de GST del 18%.
Por ejemplo, M/s Shambhavi Tutorials ofrece clases de 11º y 12º curso para asignaturas como Matemáticas, Física, Biología y Química, incluyendo los exámenes JEE. Un estudiante se inscribe en su programa de la clase 12 más el coaching JEE para el que la facturación es la siguiente:
Tasa de matrícula: Rs.48,450
Libros: Rs.20,560
Cuota de mantenimiento: Rs.5,000
Valor total de la factura (antes de impuestos): Rs.74,010
Valor imponible = Rs.53.450 (Rs.48.450 + Rs.5,000)
CGST: Rs.4,811
SGST: Rs.4,811
Total GST cargado: Rs.9,622
Total a pagar: Rs.83.632 (Rs.74.010 + Rs.9,622)
Los tutores privados y los centros de coaching deben presentar declaraciones GST como cualquier otro contribuyente en GSTR-1 y GSTR-3B, ya sea mensual o trimestralmente, dependiendo del volumen de negocios y si optan o no por el esquema QRMP. Si han optado por el esquema de composición para los proveedores de servicios, entonces deben pagar el impuesto en CMP-08 y presentar GSTR-4 una vez al año.
La importancia de la educación en la India no puede ser socavada debido a la mayoría de la población menor de 25 años de edad. Debido a la gran cantidad de población y a la pobreza, la educación debería estar disponible a menor coste. La aplicación del GST ha provocado un aumento del coste de la educación superior y de la educación a distancia. Cuando las escuelas fueron consideradas y exentas del GST, el gobierno tuvo que dar la misma consideración a las IES también, lo que habría evitado esta situación.