A continuación encontrará información importante y útil sobre Covid19, su prevención, tratamiento, cuidados posteriores a la infección y vacunación, compartida por el Dr. Parinitha Kaza, MBBS, MD, especializada en Microbiología y Enfermedades Infecciosas, y Dra. Harshith Rao, Residente Senior Académico (DM Medicina Pulmonar y de Cuidados Críticos). Esta información ha sido recopilada por ClearTax.
¿La venta de vacunas está sujeta al GST??
Las vacunas son fármacos que salvan vidas, al igual que los medicamentos, clasificados como bienes bajo el GST. El suministro de vacunas con fines comerciales con contraprestación es imponible en virtud de la Sección 7 de la Ley CGST. Sin embargo, el fabricante no podrá reclamar el crédito fiscal soportado por las materias primas o los servicios utilizados en el suministro de vacunas obtenidas sin cargo alguno.
La vacuna para luchar contra la pandemia COVID-19 sólo será adquirida por el gobierno indio y sus gobiernos estatales a los respectivos fabricantes de vacunas. Se basará en contratos y será un suministro continuo de bienes. En consecuencia, es necesario seguir las normas de facturación para el mismo.
El lugar de suministro será el lugar de destino donde se distribuyen las vacunas. Por ejemplo, si M/s Serum Institute of India suministra vacunas al gobierno de Karnataka, el lugar de suministro será Karnataka. Dado que el fabricante de vacunas tiene un lugar de negocios en Pune y Maharashtra, el impuesto aplicado será el Impuesto Integrado sobre Bienes y Servicios (IGST). Asimismo, M/s Bharat Biotech, situada en Hyderabad, suministra a Bengala Occidental. El lugar de suministro será Bengala Occidental y, por lo tanto, estará sujeto al IGST.
Actualmente hay dos vacunas de fabricación nacional aprobadas y compradas por el gobierno indio para iniciar la mega campaña de vacunación. También se importará a India una vacuna reconocida internacionalmente. En el futuro, a estos se sumarán otros fabricantes nacionales.
El valor del suministro de vacunas a efectos del GST será el valor de la transacción en cada nivel de suministro. Además, incluirá el beneficio ITC en cada etapa para compensar el GST pagado en el nivel de adquisición. Los costes consistirán en la investigación y el desarrollo, cuyos resultados fueron definitivos, los recursos humanos, los componentes medicinales utilizados como los antígenos, los estabilizadores, los adyuvantes, los antibióticos y los conservantes.
En cuanto a las exenciones de bienes para la industria farmacéutica, sólo están exentos los anticonceptivos, la venta de sangre humana y sus componentes. Por lo tanto, las vacunas siguen estando gravadas con el GST.
Imputabilidad del impuesto a la importación de vacunas
Aunque se espera que los fabricantes nacionales generen la mayor parte del suministro, las importaciones también desempeñarán un papel vital en este proceso. El proceso de almacenamiento y transporte de las vacunas ya está en marcha en los principales aeropuertos internacionales.
Las vacunas para la medicina humana se clasifican en el número arancelario-300220. Las vacunas importadas de países extranjeros tendrán un 10% de derechos de aduana básicos y un 10% de recargo por bienestar social según la Ley de Aranceles de Aduanas de 1975. Además, se le aplica el IGST al 5%.
Hay que tener en cuenta que la Junta Central de Impuestos Indirectos y Aduanas (CBIC) ha relajado las normas de importación y exportación de vacunas a través de mensajeros sin ningún límite de valor en diciembre de 2020. Para ello, se ha modificado el Reglamento de Importaciones y Exportaciones por Correo (Declaración Electrónica y (Procesamiento)). Se ha sugerido la creación de un grupo de trabajo específico para garantizar la correcta autorización de las vacunas.
¿Cuáles son los tipos del GST para las vacunas de COVID??
La tasa de GST aplicada a la vacuna es del 5%. A continuación se detallan los datos del código HSN bajo el GST para las vacunas:
| Capítulo | Descripción | Código HSN | Tipo GST |
| Medicamentos & Productos farmacéuticos | Vacunas de sangre humana o animal | 3002 / 3006 | 5% |
Por ejemplo, cada dosis de la vacuna que ha sido valorada en Rs.200 atraerá el GST de Rs.10, llevando el precio a Rs.210 para el gobierno indio.
GST sobre el transporte y el almacenamiento de vacunas
Toda vacuna requiere instalaciones de almacenamiento en frío para su conservación, que deben ajustarse a las normas de la Organización Mundial de la Salud (OMS). La tasa de GST aplicada a las instalaciones de almacenamiento refrigerado en India es del 18% bajo el código HSN 996721.
El transporte de vacunas puede ser considerado como transporte de cualquier mercancía según la Ley CGST sin beneficios especiales. Si el fabricante recurre a los servicios de la Agencia de Transporte de Mercancías (GTA) para la distribución, el GST pagado puede ser del 5% o del 12%, dependiendo de la elección de la GTA de aprovechar el ITC o no, respectivamente. Si el fabricante dispone de una instalación de transporte interna, se considerará el suministro compuesto tanto de vacunas como del servicio de transporte. En consecuencia, se aplicará el tipo del 5% sobre el coste de transporte.
Expectativas del presupuesto 2021 para las concesiones fiscales sobre las vacunas
El próximo Presupuesto 2021-22 parece prometedor para los establecimientos sanitarios. Se espera que se anuncien varias concesiones para las empresas de fabricación de vacunas en virtud de las leyes del impuesto sobre la renta y del GST en forma de vacaciones y exenciones fiscales. Pero en estos casos, también hay que tomar las medidas necesarias para agilizar el reembolso de los créditos fiscales sobre los insumos y los servicios de entrada para que no se produzca un aumento de los precios.