Es bastante común en una empresa con transacciones PAN India transferir sus existencias a sus otras unidades, depósitos, almacenes para atender a los pedidos de entrega oportuna de diferentes ubicaciones geográficas. En el escenario anterior al GST, las transferencias de existencias interestatales o intraestatales están sujetas a un impuesto especial sobre la retirada de mercancías. El mismo no está sujeto al IVA / CST. Según el modelo del GST, el impuesto se recauda por la entrega de bienes con o sin contraprestación pagada o acordada.
Significado del suministro en el GST
Según el modelo de Ley GST, el término «suministro» incluye las transacciones entre un principal y un agente. De acuerdo con la cláusula 3 y el anexo I de la ley GST, la entrega de bienes por parte de un sujeto pasivo a otro sujeto pasivo o a una persona que no es sujeto pasivo durante el desarrollo de una actividad comercial sin contraprestación también se incluye en el ámbito de la «entrega». Además, el tema de preocupación sería la valoración de las existencias que se transfieren y la disponibilidad de crédito fiscal a la entrada en la onda cerebral de CGST, SGST e IGST.
Valoración
La valoración es la sustancia para la imposición, recaudación y administración de los impuestos en cualquier ley fiscal desde su origen. La valoración siempre ha tenido un impacto en las leyes de impuestos indirectos durante los últimos años, lo que ha supuesto una cara de la moneda para generar ingresos fiscales para los gobiernos centrales y estatales. No se ha prescindido de lo mismo en el régimen del GST. Las normas de valoración siguen gravando invariablemente todos los rincones del episodio empresarial. El impacto en la transferencia de acciones bajo el GST tampoco se salvaría.
Según la cláusula 15 de la Ley del GST, el valor del suministro de bienes será el precio pagado o acordado durante el suministro, siempre que el proveedor y el destinatario no estén relacionados y el precio sea la única consideración. Según la regla 3(4) de las Normas de Valoración del GST, incluso en el caso de que el proveedor y el receptor estén relacionados, se aceptará como valor el precio pagado o acordado cuando el precio no esté influenciado por la relación.
El valor de la transacción es el precio pagado o a pagar por el suministro de bienes. Al tratarse de un traspaso de existencias, no compone una contraprestación, esta disposición no puede aplicarse. Las normas de valoración establecen que si el valor de la transacción no está disponible, se debe considerar el valor de transacción de los bienes de la misma clase y calidad.
Además, si no se dispone de bienes de la misma clase y calidad, el valor calculado es el de la mercancía.e. se debe adoptar el coste de producción, los gastos generales y el beneficio. Cuando se disponga de un suministro a cambio de bienes de la misma clase y calidad, se adoptará dicho valor; en ausencia del mismo, se considerará el coste de las ventas
Impacto en los suministros gratuitos
En el escenario anterior al GST, las entregas gratuitas están sujetas únicamente a los impuestos especiales. Sin embargo, bajo el GST, el suministro de bienes entre personas sin contraprestación se considera un «suministro». Por lo tanto, la transferencia de existencias de materiales de promoción / muestras gratuitas estará sujeta al GST. El valor de la transacción sería el valor de los bienes de la misma clase y calidad o el coste de las ventas. Por lo tanto, los gastos de promoción de empresas como FMCG, Pharma aumentarán.
El impacto global del GST en la transferencia de existencias
Con el cambio de los hechos imponibles de las ventas a los suministros, las transferencias de existencias bajo el GST se gravarían y este escenario afectaría ciertamente a industrias clave como FMCG, Pharma, etc. El impacto sería en la medida de los ahorros de costes en las adquisiciones, la revisión de los contratos de compra, los suministros gratuitos, los planes de descuento, la fijación de precios de los productos y el impacto financiero general del GST.
En el caso de las industrias estacionales en las que la venta se produce en períodos específicos (fertilizantes, lana, ropa, etc.) el empresario tendría que pagar en efectivo (o a través de crédito acumulado) en el mes/trimestre de la expedición, lo que daría lugar a un bloqueo del capital circulante. El cumplimiento de las facturas electrónicas y de los puestos de control afectaría a la retirada, a la optimización de los plazos de entrega, a los costes operativos y a la fijación de precios competitivos.
Además, debido a las enormes transferencias de volumen, el escrutinio detallado por parte de las autoridades fiscales sería un asunto de enredo. Para transmitir el motivo del GST y su transparencia, sería conveniente establecer un método alternativo de valoración basado en el coste más un determinado porcentaje para reducir el coste relacionado con los contribuyentes y el coste de administración para el gobierno.