Impacto del impuesto sobre bienes y servicios en el trabajo

08 minutos de lectura.

En este artículo, vamos a discutir las implicaciones fiscales en el caso de los bienes enviados para el trabajo antes y devueltos después de la fecha designada.

Últimas actualizaciones

24 de septiembre de 2021
Con efecto a partir del 1 de octubre de 2021, la frecuencia de presentación del formulario ITC-04 ha sido revisada a través de la notificación del Impuesto Central número 35/2021 de fecha 24 de septiembre de 2021, como sigue-
(1) Aquellos con AATO más de Rs.5 millones de rupias – Semestral de abril a septiembre – con vencimiento el 25 de octubre y de octubre a marzo con vencimiento el 25 de abril.
(2) Aquellos con AATO hasta Rs.5 millones de euros – anualmente a partir del año fiscal 2021-22 con vencimiento el 25 de abril.

1 de mayo de 2021
La ITC-04 para el trimestre enero-marzo de 2021 se amplía desde el 25 de abril de 2021 hasta el 31 de mayo de 2021.

Qué es el trabajo por encargo?

Por trabajo se entiende la transformación o la elaboración de materias primas o productos semiacabados suministrados por el fabricante principal al trabajador por cuenta ajena. Se trata de completar una parte o la totalidad del proceso que da lugar a la fabricación o el acabado de un artículo o cualquier otra operación esencial. Por ejemplo, los grandes fabricantes de zapatos (directores) envían los zapatos a medio hacer (parte superior) a los fabricantes más pequeños (trabajadores) para que les pongan las suelas.

Los trabajadores por cuenta ajena devuelven el calzado al fabricante principal Según la Ley GST, se entiende por trabajo por cuenta ajena cualquier tratamiento o proceso realizado por una persona sobre bienes pertenecientes a otra persona registrada. La persona que realiza el trabajo se llama trabajador del trabajo. Nota: El valor de los bienes enviados por el principal no se incluirá en el volumen de negocios total del trabajador registrado

ITC sobre los bienes enviados para el trabajo

El fabricante principal podrá tomar crédito del impuesto pagado en la compra de bienes enviados en el trabajo. Sin embargo, hay ciertas condiciones.

A. Las mercancías pueden ser enviadas al trabajador por cuenta ajena:

  • Desde el lugar de trabajo del empresario
  • Directamente desde el lugar de entrega del proveedor de dichos bienes
  • El ITC se permitirá en ambos casos.

    B. La fecha de entrada en vigor para los bienes enviados depende del lugar de la empresa:

  • Enviado desde el lugar de negocios del principal- Fecha de envío de los bienes
  • Enviar directamente desde el lugar de suministro del proveedor de dichos bienes- Fecha de recepción por el trabajador por cuenta ajena
  • La fecha de entrada en vigor es importante porque ayudará a determinar el punto de imposición si las mercancías no se devuelven en el plazo previsto (véase el punto C más abajo)

    C. Las mercancías enviadas deben ser recibidas de vuelta por la manufactura principal dentro del siguiente período:

  • Bienes de capital – 3 años
  • Bienes de entrada – 1 año
  • D. En caso de que los bienes no se reciban en el plazo mencionado anteriormente, dichos bienes se considerarán como una entrega a partir de la fecha efectiva y el principal deberá pagar el impuesto.

    Para más detalles, por favor, consulte nuestro artículo sobre el crédito de entrada en el trabajo y el ITC-04.

    Documentos adjuntos

    Cuentas & registros

    La responsabilidad de llevar una contabilidad adecuada de los insumos o bienes de capital recaerá en el principal.

    Challan

    • Todas las mercancías enviadas para el trabajo deben ir acompañadas de un challan.
    • El mandante emitirá el comprobante de entrega.
    • Se emitirá incluso para los insumos o bienes de capital enviados directamente al trabajador.
    • Los detalles de las impugnaciones deben figurar en FORMULARIO GSTR-1.
    • Los detalles de las impugnaciones también deben presentarse a través del formulario GST ITC – 04.

    El challan emitido debe incluir los siguientes datos:

  • Fecha y número del comprobante de entrega
  • Nombre, dirección y GSTIN del expedidor y del destinatario
  • Código HSN, descripción y cantidad de mercancías
  • Valor imponible, tipo impositivo, importe del impuesto – CGST, SGST, IGST, UTGST por separado
  • Lugar de suministro y firma
  • Formulario ITC-04

    El empresario debe presentar el formulario GST ITC-04 cada trimestre. Debe incluir los detalles de las impugnaciones con respecto a lo siguiente-

    • Mercancías enviadas a un trabajador por cuenta ajena o
    • Recibidas de un trabajador por cuenta ajena o
    • Se envía de un trabajador a otro

    Debe presentarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre. Por ejemplo, para el trimestre octubre-diciembre, la fecha de vencimiento es el 25 de enero. Para más información sobre el ITC-04, consulte nuestro artículo.

    Disposiciones transitorias

    Esto se aplica a los artículos retirados para el trabajo antes del GST y devueltos en o después de la implementación del GST. No se pagará ningún impuesto si si se cumplen las siguientes condiciones:

    • Las mercancías se devuelven a la fábrica en un plazo de 6 meses a partir del 1 de julio (i.e. antes del 31 de diciembre de 2017) (prorrogable por un período máximo de 2 meses).
    • Las mercancías en poder del trabajador por cuenta ajena se declaran en el formulario TRAN-1
    • El fabricante principal puede vender los artículos en el marco del trabajo sólo después de pagar los impuestos requeridos (impuestos especiales) & IVA si es antes del GST. Si vende después del 1 de julio de 2017, entonces se aplica el GST). Esta norma no se aplica a los bienes exportados fuera de la India dentro de los 6 meses siguientes a la fecha designada (prorrogable por no más de 2 meses).

    Si la mercancía no se devuelve en el plazo previsto, el fabricante principal deberá abonar el ITC.

    FORMULARIO GST TRAN-1

    Tanto el trabajador como el fabricante principal deben presentar el FORMULARIO GST TRAN-1 y mencionar los detalles de las existencias que tiene el trabajador para el principal / con el trabajador / por el trabajo La fecha límite es el 30 de noviembre de 2017 Deben especificar las existencias de los insumos, productos semielaborados o productos terminados que tienen el 1 de julio de 2017. Consulte nuestra guía sobre TRAN-1 para más detalles.

    Tipos de GST en el trabajo

    Trabajo en Tipo GST
    Agricultura, silvicultura, pesca y ganadería 0%
    Servicios de intermediación relacionados con el cultivo y la cría de animales 0%
    a) Impresión de periódicos b) Textil y productos textiles c) Joyería d) Impresión de libros (incluidos los libros en Braille), revistas y publicaciones periódicas e) Procesamiento de pieles y cuero 5%

    Para obtener más información sobre el crédito de impuesto sobre el trabajo bajo el GST y otras disposiciones de crédito de impuesto sobre el trabajo, visite nuestro blog. Prepárese para el GST con el software ClearTax GST, un software versátil y fácil de usar que le ayudará a cumplir con el GST.

    Deja un comentario