El Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) es la mayor reforma fiscal que ha visto la India. Ha cambiado la forma de gravar los bienes y servicios en el país. Este artículo ofrece una visión completa de la imposición de los gastos de envío en el marco del GST.
Qué son los gastos de envío?
Los gastos de envío son aplicables cuando los bienes se envían (transportan o entregan) a un comprador o usuario final. El vendedor añade este cargo a la factura (que debe ser asumido/pagado por el comprador). Si el producto en cuestión está sujeto a impuestos, los gastos de envío también estarán gravados, dependiendo del tipo impositivo.
Gastos de envío en el marco del GST & Tipos del GST
Con el GST, el impuesto sobre los gastos de envío, flete y logística ha cambiado.
En el antiguo sistema de impuestos sobre los servicios, cuando las mercancías se transportaban por barco como carga, las mercancías que salían del país se denominaban exportaciones y las que entraban eran importaciones. Los gastos de transporte de estos bienes atrajeron el impuesto sobre los servicios. Si el transporte se realiza por vía aérea, tanto los envíos de entrada como los de salida no están sujetos al impuesto sobre servicios. La imposición de los gastos de terminal, almacenamiento y manipulación de la carga se determina en función de la imposición del servicio principal.
Con el GST, los concesionarios convierten la logística y el transporte de mercancías en una prestación de servicios (que incluye el movimiento de mercancías por mar, vías navegables interiores, aire, ferrocarril o carretera). El GST debe aplicarse sobre el valor acumulado del suministro. Si se incluyen los gastos de transporte, el GST sobre los gastos de transporte debe aplicarse al mismo tipo impositivo que el aplicado al suministro de las mercancías o el envío.
El tipo impositivo se basará en el artículo subyacente suministrado si los gastos de transporte no se indican por separado. Sin embargo, según la ley del GST, si el flete es exclusivo y se cobra por separado, entonces el tipo de GST sobre el servicio de transporte es del 5%. Sin embargo, el transporte de ciertos artículos esenciales está exento en el marco del GST.
El tipo de GST que se aplica al transporte de mercancías depende de si el transporte es nacional o internacional. Si en el caso de la carga nacional, el transporte se realiza desde un lugar en la India a otro lugar en el país. En este caso, tanto el punto de origen como el de destino tienen que estar dentro del país. En el transporte internacional, se aplican las normas de transporte internacional. Esto se aplica si tanto el lugar de origen como el de destino están fuera de la India, si uno de ellos está fuera de la India, o si ambos están fuera de la India. Por lo tanto, esto afecta a la disposición sobre el «lugar de suministro» para determinar la gravabilidad de las transacciones transfronterizas e interestatales.
Cuál es el lugar de suministro para el transporte?
Según la ley del GST, el lugar de transporte se define como:
- Ubicación del GST para un destinatario registrado en el GST, y
- Si el destinatario no está registrado, el lugar de suministro se convierte en el lugar donde se entregan los bienes para su transporte.
Una vez identificado el receptor del servicio, la persona que debe pagar el GST debe ser identificada como la Agencia de Transporte de Mercancías (GTA) o el receptor del servicio. Depende de la categoría a la que pertenezca el destinatario del servicio según las disposiciones de inversión del sujeto pasivo del GST. El GTA puede permitir que el destinatario pague el impuesto al 5% sin crédito de impuesto soportado, o puede pagar el impuesto al 12% con crédito de impuesto soportado completo.
Preguntas frecuentes
Respondamos ahora a algunas de las preguntas más frecuentes para conocer el impacto del GST en los gastos de envío.
¿Cómo ha cambiado la logística del transporte de mercancías con el GST??
Antes de la aplicación del GST, un fabricante tenía que establecer almacenes en varios lugares, aunque tuviera su sede en diferentes estados para evitar la tasa CST y los impuestos estatales de entrada. Las mercancías procedentes de su planta de fabricación llegarían a sus propios almacenes en todo el país, antes de llegar a los distribuidores y minoristas. Esto ha provocado un aumento de los costes de explotación.
Con el GST, los fabricantes han reducido el número de almacenes y, por ello, los almacenes tienen que manejar un mayor número de insumos. Esto hace que los fabricantes utilicen un camión más grande, para transportar el mayor tonelaje de mercancías. Será económico y eficiente de operar, desde el punto de vista del fabricante.
¿Los gastos de envío están sujetos al GST al comprar un producto en un portal de comercio electrónico?? Cuál es el tipo impositivo que debe aplicarse a los gastos de envío?
Amazon, por ejemplo, ha subido los gastos de envío fácil del 15% al 18% (cargo por servicio), bajo el GST. Cuando se compra un producto que entra en el tramo del 5% del GST, los gastos de envío serán del 5%. Si el producto entra en el tramo del 18%, los gastos de envío serán del 18%. Tenga en cuenta que el tipo del impuesto sobre el valor añadido (GST) se aplica en función del tramo en el que esté incluido el producto, es decir, en función de su precio.e., 5%, 18%, 28%, etc.
Si el GST debe aplicarse a los gastos de flete o transporte cargados en una factura fiscal?
El impuesto debe aplicarse sobre el valor total del suministro. Si se incluye el coste de transporte, el GST debe aplicarse al mismo tipo de impuesto aplicado al suministro.
Por ejemplo, si la mercancía que se suministra se cobra al 18%, entonces tiene que cobrar el impuesto sobre el coste del transporte también al 18%. Si no se cargan los gastos de transporte en la factura y los paga directamente el comprador de las mercancías, la disposición de la GTA tiene que cumplir.
Qué es una Agencia de Transporte de Mercancías (GTA)?
Cualquier persona que preste un servicio relacionado con el transporte de mercancías por carretera y que emita una carta de porte. Esto se convierte en el GTA. Otros pueden alquilar vehículos para el transporte de mercancías, pero sólo los que emiten una carta de porte se consideran GTA.
Qué es una carta de porte?
Una carta de porte es un documento contra la recepción de mercancías, emitido por una agencia de transporte de mercancías. Se emite para el transporte de mercancías por carretera en un vagón de mercancías. Una carta de porte estará numerada en serie y tendrá los nombres del expedidor y del destinatario (comprador y vendedor).
También tiene un número de registro del transporte de mercancías en el que se transportan las mercancías, los detalles de las mercancías, el lugar de origen y el lugar de destino. También consta de detalles sobre quién paga o ha pagado el impuesto: el expedidor, el destinatario o la GTA.
¿Existe alguna mercancía a la que no se aplique el GST durante su transporte??
Sí. Las siguientes mercancías no serán aplicables para el GST (sólo cuando el transporte es realizado por una agencia de transporte de mercancías):
- Leche, sal y granos alimenticios (incluyendo harina, legumbres y arroz)
- Productos agrícolas
- Abono orgánico
- Materiales de socorro destinados a las víctimas de una catástrofe natural o de origen humano
- Periódico o revista que se inscribe en el Registro de Periódicos
- Material de defensa o militar
- Bienes por los que se cobra una contraprestación por el transporte de mercancías en un envío transportado en un solo vagón, que es inferior a 1.500 rupias
- Mercancías por las que la contraprestación cobrada por el transporte de todas esas mercancías para un solo destinatario no supera las 750 rupias
Cuando un GTA contrata un camión (con conductor) de otra entidad registrada en el GST para prestar un servicio de transporte de mercancías a otro destinatario registrado, si el GTA dispone de un crédito de impuesto soportado sobre el GST pagado por él al propietario del camión registrado en el GST?
Los servicios de alquiler prestados por un GTA están exentos de GST en virtud de la Notificación número 12/2017-Central Tax (Rate) de fecha 28 de junio de 2017. Por lo tanto, cuando no se paga el impuesto, no se puede reclamar el crédito del impuesto soportado.
¿Cómo se aplica el GST cuando las mercancías se envían desde un estado a un territorio de la Unión como Lakshadweep?
El GST se cobra aquí considerándolo como un suministro interestatal y se aplicará el IGST.
Para una mejor comprensión, lea una serie de artículos en ClearTax:
- Impacto del GST en el transporte ferroviario
- Requisitos de la factura electrónica para el transporte de mercancías
- Todo lo que debe saber sobre las normas de un GTA en el marco del GST
- Normas sobre el lugar de prestación del servicio de transporte
- Impacto del GST en los servicios de taxi