Impacto del GST en la recuperación de la paga extra

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En el marco de las transacciones laborales, un empleado ofrece sus servicios y el empleador le proporciona un salario más otras prestaciones no monetarias (beneficios). Por lo tanto, en ambos extremos, hay un suministro, y por lo tanto el mismo debe ser imponible bajo el GST. En este artículo, vamos a entender en detalle el tratamiento de GST en la remuneración de los empleados y la recuperación de la paga de aviso.

Qué es la recuperación de la remuneración por preaviso?

Cuando un empleado se incorpora o abandona una organización, queda vinculado a las condiciones de empleo. Por lo general, el empleado debe cumplir el plazo de preaviso acordado antes de dimitir. Pero la mayoría de los contratos de los empleados tienen una cláusula que establece que si un empleado quiere dejar la empresa sin cumplir el período de preaviso acordado, entonces se le exige que pague una cantidad igual al período de preaviso no cumplido.

Esto se llama recuperación de la paga de preaviso, que se recupera del empleado o se deduce del salario que se le debe pagar.

Tratamiento del GST en la remuneración de los empleados

Según la Ley CGST, todo suministro de bienes y servicios está sujeto al GST. Se aplica a un importe realizado por un sujeto pasivo registrado a título oneroso y en el transcurso de la actividad empresarial. Sin embargo, el Anexo I de la Ley CGST incluye las transacciones tratadas como suministros, incluso si se hace sin contraprestación entre partes relacionadas, pero se hace en el curso de la promoción de negocios. Además, la Sección 15 de la Ley CGST establece que el empleador y el empleado se consideran personas relacionadas.

Por lo tanto, el suministro realizado por un empleador a un empleado está sujeto al GST, incluso si se hace sin contraprestación (excepto los regalos hasta Rs. 50,000). Sin embargo, el Anexo III de la Ley CGST establece que «los servicios prestados por un empleado al empleador en el curso de su empleo o en relación con el mismo» no se consideran suministro de bienes o servicios. Por lo tanto, el GST no se aplica a la remuneración de los empleados.

Aplicabilidad del GST en la recuperación de la paga de aviso

Como se ha comentado anteriormente, los servicios de empleo están exentos del GST. Por lo tanto, algunos profesionales son de la opinión de que como la recuperación de la paga de preaviso es en el curso del empleo, el mismo también está exento de GST. Sin embargo, hay que tener en cuenta que el Anexo II de la Ley CGST establece ciertas actividades que serán tratadas como un suministro de bienes o servicios.

Tales actividades incluyen «Estar de acuerdo con la obligación de abstenerse de un acto, o tolerar un acto o una situación. A esto, puede haber un punto de vista diferente:

  • Se podría afirmar que un empleado recibe la paga del período de preaviso por no cumplir el período de preaviso prescrito por el empleador. La acción de no cumplir el plazo de preaviso lleva a tolerar el acto de un empleador. Por lo tanto, el GST es aplicable a la recuperación del pago de la notificación.
  • En caso de que la política de pago de preaviso no contenga dicho acuerdo para tolerar el acto de un empleado. Entonces, tales recuperaciones de pago de notificación no están sujetas al GST.
  • Se trata de una cuestión pendiente desde hace mucho tiempo y necesita una aclaración por parte de las autoridades del GST. Los contribuyentes pueden presentar alegaciones para solicitar una aclaración, ya que se trata de una cuestión frecuente. También hay unas cuantas decisiones cruciales a favor de los asesores que establecen que esas recuperaciones de pago de notificaciones no están sujetas al GST:

  • Orden del Comisario (Apelación) en el caso de M/s.Fertilizantes del Estado de Gujarat & Chemical Ltd – Sostuvo que el cese de empleo es tratado como un servicio de empleo no sujeto al GST.
  • Allahabad CESTAT en el caso de M/s. HCL Learning Systems Vs CCE, Noida – Sostuvo que la cantidad recuperada del salario ya pagado no está sujeta al GST.
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