El actual gobierno indio tiene el objetivo de aumentar la producción y la calidad de las exportaciones de la India, tal y como se desprende de la política «Make in India», y de los numerosos beneficios fiscales que se ofrecen a los exportadores. El GST entró en vigor el 1 de julio y, sin embargo, todavía existe cierta ambigüedad entre los exportadores sobre el posible impacto del nuevo régimen en esta industria. Los comerciantes quieren saber cómo afectará el GST a los productos exportados, y la cantidad de impuestos pagados por la materia prima/insumos utilizados. Para eliminar esta confusión, el gobierno indio ha compartido un conjunto de notificaciones y una nota de orientación para el público el 28 de junio de 2017 en relación con la aplicabilidad de CGST, SGST, UTGST y tasas de cess y GST.
Última actualización
15 de febrero de 2021
La facilidad para presentar un LUT para el año fiscal 2021-22 está disponible en el portal del GST. La fecha de expiración de la validez de la LUT es el 31 de marzo de 2021.
El GST en las exportaciones: Cómo se cobrará?
La exportación de bienes o servicios se considera un suministro con tasa cero. El GST no se aplicará a la exportación de ningún tipo de bienes o servicios.
En las leyes anteriores se preveía una devolución de derechos por el impuesto pagado sobre los insumos para la exportación de bienes exentos. La solicitud de devolución de derechos era un proceso engorroso. Bajo el GST, la devolución de derechos sólo estará disponible para los derechos de aduana pagados por los insumos importados o los impuestos centrales pagados por ciertos productos del petróleo o del tabaco utilizados como insumos o combustible para la generación de energía cautiva.Hubo cierta confusión en torno a la devolución del impuesto pagado por los exportadores sobre los insumos. El gobierno indio ha publicado una nota de orientación sobre este tema que ha ayudado a despejar las dudas sobre la solicitud de crédito fiscal sobre las exportaciones con tasa cero. Un exportador que opera con bienes de tasa cero bajo el GST puede solicitar un reembolso para los suministros de tasa cero de acuerdo con las siguientes opciones :
Opción 1: Suministrar bienes o servicios, o ambos, bajo fianza o Carta de Compromiso, sujeto a las condiciones, salvaguardias y procedimiento que se prescriban, sin el pago del impuesto integrado, y luego solicitar la devolución del crédito fiscal no utilizado.
El exportador tiene que presentar una solicitud de reembolso en el portal común, ya sea directamente o a través del centro de facilitación notificado por el comisionado GST. Hay que presentar un manifiesto o informe de exportación conforme a la Ley de Aduanas antes de presentar la solicitud de devolución.
Opción 2: Cualquier exportador o las Naciones Unidas o la Embajada u otras agencias / organismos como se especifica en la sección 55 que suministran bienes o servicios, o ambos, después de cumplir con ciertas condiciones, salvaguardias y procedimientos que puedan ser prescritos; y el pago del IGST, puede solicitar la devolución de dicho impuesto pagado por los bienes o servicios suministrados, o ambos. El solicitante tiene que solicitar la devolución según las condiciones especificadas en la sección 54 de la Ley CGST.
Un exportador está obligado a presentar una factura de envío para las mercancías que se exportan fuera de la India. En este caso, la factura de envío se considera una solicitud de devolución del IGST pagado. Se considerará que se ha presentado sólo cuando la persona encargada del envío presente el manifiesto o informe de exportación, mencionando el número y la fecha de las facturas de envío.
El departamento modifica los formatos de las facturas de envío, tanto electrónicas como manuales, para incluir el GSTIN y el IGST. Los formularios modificados están disponibles en el sitio web oficial del departamento. El Departamento también está en proceso de relajar el procedimiento de relleno de la fábrica y los permisos necesarios, para dar un impulso a la industria de exportación de la India en el marco del GST.
Exportaciones consideradas
El suministro de bienes o servicios a los siguientes se trataría como exportaciones bajo el GST
- Suministro de bienes por una persona registrada contra la autorización previa
- Suministro realizado a una empresa orientada a la exportación (EOU) o a una unidad de Parque Tecnológico de Hardware, unidad de Parque Tecnológico de Software, unidad de Parque Biotecnológico
- Suministro de bienes de capital por parte de una persona registrada con la Autorización de Bienes de Capital para la Promoción de la Exportación
- Suministro de oro por parte de un banco o empresa del sector público con autorización previa según la ley de aduanas
La presentación de las declaraciones bajo GST para la supuesta exportación se debe hacer según los procedimientos generales previstos para la exportación bajo GST.
Documentos necesarios para solicitar la devolución de las exportaciones
Esta es una lista de los documentos necesarios para solicitar la devolución – 1. Copia de la declaración que acredita el pago de impuestos 2. Copia de la factura 3. Documento que demuestre que no se ha repercutido la carga del pago de impuestos (certificación de la CA o autocertificación). 4. Cualquier otro documento requerido por el gobierno.
Conclusión
Con la implantación del GST, la industria de la exportación en India podría tener precios competitivos a nivel internacional debido al proceso fluido de solicitud de crédito fiscal de entrada y la disponibilidad de crédito fiscal de entrada en los servicios.