Estas disposiciones entran en vigor cuando hay una cantidad debida en concepto de GST (impuestos, intereses, sanciones) que no puede ser recuperada del contribuyente directamente. Este artículo tratará sobre la responsabilidad de pagar el GST en estos casos.
Responsabilidad en caso de transferencia de negocios
Si un sujeto pasivo traspasa su empresa, total o parcialmente, a otro, el sujeto pasivo (transferidor) y la persona a la que se transfiere el negocio (cesionario) serán responsables, solidariamente, en su totalidad o en la medida de dicha transferencia, a pagar el GST adeudado. Serán responsables del pago:
- impuesto
- intereses
- de multa, si es que se aplica;
que debía pagar el sujeto pasivo (transmitente) hasta el momento de dicha transmisión. Es indiferente que dicho impuesto, interés o sanción se haya determinado antes o después de la transmisión, siempre que esté pendiente de pago. Esta transferencia se puede hacer a través de:
- venta
- regalo
- alquiler
- licencia y permiso
- alquiler
- o de cualquier otra manera
Aparte de las cantidades no pagadas, el cesionario deberá pagar el impuesto sobre el valor añadido desde la fecha de la transferencia. Si el cesionario lleva a cabo el negocio en un nuevo nombre (que es diferente del original), entonces debe solicitar la modificación de su certificado de registro.
Responsabilidad del agente y del principal
Si un agente suministra o recibe cualquier bien imponible en nombre de su principal, entonces tanto el agente como el principal serán responsables Pagar el GST de forma conjunta y solidaria.
Responsabilidad de los directores de la empresa privada
Esta sección anula la Ley de Sociedades de 2013. Si una empresa privada no paga sus cuotas, entonces los directores de la empresa se convertirá en responsable solidario para las cuotas. En este caso, sólo los directores que estaban en el cargo durante el período en que el impuesto era debido serán considerados responsables. Si un director puede demostrar al Comisionado que la falta de pago no se debió a ninguna negligencia o incumplimiento del deber por su parte, entonces no será considerado responsable. Sin embargo, si la empresa se ha convertido de una sociedad privada a una sociedad anónima, entonces lo anterior no se aplicará.
Nota: Se trata únicamente de las cuotas impagadas de la empresa. Cualquier sanción personal impuesta a los directores bajo el GST (por ejemplo, la pena por ayudar en el fraude) no está cubierto aquí. El director o directores serán responsables de todas sus cuotas personales.
Responsabilidad de las sociedades anónimas
No se ha mencionado nada en la Ley GST sobre la conversión/transferencia de una empresa privada a una empresa pública. Teniendo en cuenta que esta disposición no se aplica cuando una empresa privada se convierte en una empresa pública, se puede interpretar que esta disposición no se aplica a las empresas públicas.
Responsabilidad de los socios de una sociedad colectiva
En una empresa colectiva, todos los socios tienen responsabilidad ilimitada. Del mismo modo, en virtud del GST los socios de la empresa son conjunta y solidariamente responsables de pagar cualquier cuota del GST, independientemente de cualquier cláusula de la escritura de asociación o cualquier otra ley. El comisario debe ser informado por la empresa o el socio que se retira en caso de jubilación de un socio.
El socio que se retira podría ser considerado responsable de las cuotas en virtud de GST hasta la fecha de su retiro. Si no se da ninguna notificación sobre la jubilación en el plazo de 1 mes, el socio que se retira seguirá siendo responsable hasta que el Comisario reciba dicha notificación.
Por ejemplo, ABC & Co. es una empresa de asociación con 3 socios. C se retira el 20 de agosto de 2018. ABC & Co. tiene la cantidad de GST debida Rs.10.000 hasta el 20 de agosto y C informa al Comisario el 30 de agosto de 2018 sobre el mismo, entonces C es responsable de la cantidad debida Rs.10,000. Ahora bien, si ni C ni la empresa informan al comisario sobre su jubilación, y ABC & Co. no paga las cuotas hasta que se sitúan en 25.000 el 30 de septiembre de 2018 (cuando finalmente informan al Comisario), entonces C sería responsable de Rs. 25.000 aunque las Rs.Los 15.000 euros se han producido después de su jubilación.
Nota:El término «empresas» también incluye Sociedades de Responsabilidad Limitada. Normalmente, los socios tienen responsabilidades limitadas en las sociedades de responsabilidad limitada. Pero la Ley GST anula todas las demás leyes y los socios se convierten en responsables solidarios por la totalidad de las cuotas del GST.
Responsabilidad en caso de Amalgama o Fusión de Sociedades
Si 2 o más empresas se fusionan/amalgaman:
- debido a la orden de un juzgado/tribunal
- la orden surtirá efecto a partir de una fecha anterior a la fecha de la orden (i.e. efecto retroactivo)
- las empresas se han suministrado bienes/servicios mutuamente durante ese período (desde la fecha del pedido hasta la fecha de efecto del pedido)
entonces las 2 empresas son responsables individualmente de sus impuestos. Las empresas serán se consideran empresas independientes en el marco del GST hasta la fecha de la orden (y no la fecha de efecto de la orden). Sus registros serán cancelados en la fecha de la orden.
Por ejemplo, una empresa. & B Co. han recibido una orden judicial el 20 de agosto de 2018 para fusionarse con efecto a partir del 1 de julio de 2018. Bajo el GST serán tratados como empresas separadas hasta el 20 de agosto de 2018 y cada uno será responsable de sus propias cuotas hasta el 20 de agosto.
Responsabilidad de los tutores, fideicomisarios, etc.
Esto se aplica cuando un tutor/fideicomisario/agente lleva a cabo cualquier negocio en nombre Y en beneficio de un menor/incapacitado. La empresa debe impuestos, intereses y/o multas en virtud del CGST. En estos casos, tanto el tutor/fiduciario/agente como el beneficiario (menor de edad / persona incapacitada) será responsable en virtud de la Ley GST. El importe adeudado puede ser recuperado por ambas partes.
Responsabilidad del tribunal de tutela, etc.
Se aplica a la herencia de un sujeto pasivo, que posee una empresa, está bajo el control del Tribunal de Cuentas, del Administrador General, del Síndico Oficial o de cualquier administrador judicial o gestor designado por un tribunal. Si la empresa debe alguna cantidad en virtud del GST, entonces el Tribunal de tutela, el administrador general, el fiduciario oficial o cualquier receptor o gestor serán considerados responsables junto con el sujeto pasivo.
Resumen
Por lo tanto, encontramos que estas disposiciones garantizan que el importe debido por el GST se recupera del contribuyente, directa o indirectamente. Por favor, consulte la siguiente parte del artículo que trata de la responsabilidad de pagar el GST en los casos de muerte y disolución.