Los suministros a una unidad SEZ/ promotor SEZ pueden realizarse de dos maneras. Se puede hacer con el pago del impuesto y posteriormente solicitar la devolución del mismo. Alternativamente, se puede hacer sin pago de impuestos ya que son suministros con tasa cero. Un contribuyente puede solicitar una Carta de Compromiso (LUT) y, a su vez, solicitar la devolución del ITC acumulado. En este artículo, aprenderemos más sobre los dos procesos.
Veamos cada una de las dos formas posibles de suministrar a la unidad/ promotor SEZ y la solicitud de reembolso del GST:
Reembolso de GST con el pago de impuestos
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST
Paso 2: Seleccione el tipo de reembolso correspondiente
Ir a la pestaña de servicios > Reembolsos > Solicitud de reembolso. Se mostrará una lista de los tipos de reembolso.
Seleccione la opción «A cuenta de los suministros realizados a la unidad SEZ / promotor SEZ (con pago de impuestos)» y haga clic en «Crear solicitud de reembolso.
Paso 3: Elija el año financiero y el período fiscal para el que se solicita el reembolso según la captura de pantalla indicada anteriormente.
Todas las solicitudes de reembolso deben ser presentadas en orden cronológico. Por lo tanto, al presentar una solicitud de devolución por primera vez, el portal le sugiere al contribuyente que presente declaraciones nulas para todos los períodos fiscales anteriores. Se presentará una declaración nula para períodos fiscales anteriores utilizando EVC o DSC si se selecciona «Sí» en este paso. No será posible volver a presentar declaraciones para esos períodos en cualquier momento en el futuro.
En caso de que no se elija una aplicación de devolución nula, aparecerá la siguiente pantalla:
Paso 4: Rellenar los datos mediante la utilidad Excel offline y subir el archivo JSON al portal
Se abre una pantalla para «Reembolso de ITC a cuenta de los suministros realizados a la unidad SEZ / promotor SEZ (con pago de impuestos). Hay que asegurarse de que el reembolso del IGST y del cess solicitado no puede ser superior al importe declarado en el formulario GSTR-3B para el mismo período.
Haga clic en «Download Offline Utility» para utilizar la utilidad de Excel para introducir los datos en la Tabla 4. Abra la hoja de Excel y rellene los datos necesarios. Incluye información sobre el suministro, como el GSTIN, el período de devolución (desde y hasta), Sr. no., detalles de la factura (No., fecha y valor). Incluye además una selección de bienes o servicios, detalles de la factura de envío (opcional), etc. Uno debe asegurarse de que los detalles coinciden con el GSTR-1 presentado para ese período.
Haga clic en ‘Validar y Calcular’ después de introducir los datos para identificar errores. El recuento de los registros en la hoja se mostrará y haga clic en ‘Ok’ para proceder. Ciertos errores como la falta de datos, el formato no válido de los datos, etc. se detectará y se mostrará en la columna «Errores. Asegúrese de que se han corregido los errores y valide la hoja una vez más hasta que no aparezca ningún error (la columna de errores queda en blanco).
Haga clic en «Crear archivo para cargar» para guardar el archivo JSON en la ubicación deseada de su sistema.
Cargue el archivo JSON en el portal seleccionando «Haga clic para cargar los detalles de los suministros realizados a la SEZ/el promotor de la SEZ con el pago de impuestos» y, a continuación, el botón «Haga clic aquí para cargar». Busque el archivo JSON y haga clic en «Abrir».
Aparecerá un mensaje confirmando lo mismo junto con una opción para descargar las facturas únicas. Seleccione la casilla de la declaración y haga clic en «Continuar». Aparece un mensaje para obtener su confirmación para proceder a la presentación de la solicitud de devolución.
Haga clic en «Proceder». La opción «Validar declaración» estará ahora disponible para cualquier error. Si no hay errores, aparecerá un mensaje de confirmación, mencionando que la declaración se ha presentado con éxito después de la validación. Se pondrá a disposición una opción para descargar las facturas no válidas en caso de cualquier error.
Rectifique los errores de las facturas que no eran válidas y elimine la declaración cargada. Realice los cambios necesarios en la utilidad offline y repita el proceso de carga del JSON.
En esta fase se puede ver el Libro de Obligaciones Electrónico. Utilice la opción «Volver al formulario de devolución» para volver a la solicitud. Si hay obligaciones pendientes y se presenta la solicitud de reembolso, la orden de reembolso se preparará después de ajustar las deudas pendientes. Las solicitudes de reembolso guardadas (en cualquier etapa) permanecen en el portal durante 15 días, después de lo cual se eliminarán y se tendrá que hacer una nueva solicitud.
Paso 5: Introduzca otros datos
Seleccione el número de cuenta bancaria en la lista desplegable. Si el número de cuenta bancaria deseado no aparece en la lista, es necesario modificar los datos de registro del contribuyente.
A continuación, cargue todos los documentos justificativos, si los hay. Haga clic en el botón «Guardar» para continuar. La aplicación es accesible durante los próximos 15 días en el portal GST.
Utilice la opción «vista previa» para verificar si todos los detalles están en orden. Marque la Declaración y el Compromiso y aplíquelo. Aparecerá un mensaje de confirmación de que la solicitud se ha presentado correctamente.
Paso 6: Firme utilizando el EVC o el DSC y complete la presentación
Existen dos opciones para firmar el formulario. Elija entre «Presentar con DSC» y «Presentar con EVC». Seleccione en la lista desplegable que aparecen los firmantes autorizados. Tenga en cuenta que, en el caso de las entidades de tipo sociedad/sociedad anónima, es obligatorio presentar la solicitud utilizando el DSC.
La presentación con DSC requerirá que el contribuyente adjunte la firma digital.
La presentación con EVC (Código de Verificación Electrónica) requerirá OTP que se recibe en la dirección de correo electrónico / número de móvil registrado.
Después de seleccionar «Firmar» (en el caso de la presentación con DSC) o «Verificar» (en el caso de la presentación con EVC), se muestra el mensaje que confirma la presentación exitosa.
El número de referencia de la solicitud (ARN) está disponible en formato PDF.
Devolución del ITC sin pago de impuestos
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST
Paso 2: Seleccione el tipo de reembolso correspondiente
Ir a la pestaña de servicios > Reembolsos > Solicitud de reembolso. Se mostrará una lista de los tipos de reembolso.
Paso 3: Seleccione la opción «A cuenta de los suministros realizados a la unidad SEZ / promotor SEZ (sin pago de impuestos)» y haga clic en «Crear solicitud de reembolso. Hay que seleccionar el ejercicio y el periodo fiscal para el que se solicita la devolución.
Es importante tener en cuenta que todas las solicitudes de devolución deben presentarse en orden cronológico. De este modo, al presentar una solicitud de devolución por primera vez, el portal pide al contribuyente que presente las declaraciones nulas de todos los períodos fiscales anteriores. Si se selecciona «Sí» en este paso, se presentará una declaración Nula para los períodos fiscales anteriores. Además, no será posible presentar declaraciones para esos períodos en el futuro.
Paso 4: Introduzca los datos pertinentes utilizando la utilidad Excel fuera de línea y cargue el archivo JSON.
Se abre una página sobre «Reembolso de ITC a cuenta de los suministros realizados a la unidad SEZ / promotor SEZ (sin pago de impuestos).
Haga clic en «Descargar la utilidad fuera de línea» para obtener la utilidad en un formato comprimido.
Extraiga y abra la hoja Excel para rellenar los datos necesarios. Los detalles a rellenar incluyen el GSTIN, el periodo de declaración (desde y hasta), el número de serie., detalles de la factura (número, fecha y valor), si son bienes o servicios, detalles de la factura de envío (opcional), etc. Asegúrese de que los detalles coinciden con el GSTR-1 presentado para ese período.
Haga clic en «Validar y Calcular» después de introducir los datos. Se mostrará el número de registros en la hoja. Haga clic en «Aceptar». Si se producen ciertos errores como la falta de datos, el formato de datos no válido, etc. Si se detectan errores, compruebe la columna «Errores» y corríjalos. Vuelva a validar hasta que no aparezca ningún error (la columna de errores debe estar en blanco).
Haga clic en «Crear archivo para cargar» y guárdelo en la ubicación deseada. Esto convertirá los datos en formato JSON para facilitar la carga.
Cargue el archivo JSON creado seleccionando «Haga clic para cargar los detalles de los suministros realizados a la SEZ/el promotor de la SEZ. Pulse el botón «Haga clic aquí para cargar». Busque la ubicación guardada del archivo JSON y haga clic en «Abrir».
Se mostrará un mensaje si se ha cargado con éxito junto con una opción para descargar las facturas únicas. Marque la casilla de verificación de la declaración y haga clic en «Continuar».
Aparecerá un mensaje para avisar y obtener su confirmación para proceder con la solicitud de reembolso. Haga clic en «Proceder». Haga clic en la opción «Validar declaración» para comprobar si hay algún error.
En caso de que no haya errores, se mostrará un mensaje confirmando que la presentación es correcta. En caso de que haya errores, descargue todas las facturas no válidas y rectifique identificando las facturas no válidas. Elimine la declaración cargada anteriormente, realice los cambios necesarios en la utilidad fuera de línea y, a continuación, repita el proceso de carga del archivo JSON.
Paso 5: Introduzca los datos en la tabla «Cálculo de la devolución a solicitar Declaración-5A [regla 89(4)]
| Volumen de negocios de las entregas de bienes y servicios con tipo cero (1) (Rs) | Facturación total ajustada (2) (Rs) | Crédito de impuesto soportado neto (3) (Rs) [rellenado automáticamente, pero puede editarse según la norma 89(4)] | Reembolso máximo a solicitar (4)((1×3)/2) (Rs) | |
|---|---|---|---|---|
| Impuesto integrado | (Autocompletado) | |||
| Impuesto central | ||||
| Impuesto estatal/UT | ||||
| Cess | (Autocompletado) | |||
| Total | (Se rellena automáticamente) | (Se rellena automáticamente) |
Paso 6: Introduzca los datos en la tabla «Importe que puede ser objeto de reembolso».
| Saldo en el Libro de Crédito Electrónico al final del periodo para el que se solicita la devolución del GST (saldo restante después de presentar la declaración para este periodo) (1) (Rs) | Saldo en el Libro de Crédito Electrónico en el momento de presentar la solicitud de devolución (2) (Rs) | Reembolso a solicitar (3) (Rs) | |
|---|---|---|---|
| Impuesto integrado | El menor de:
|
||
| Impuesto central | |||
| Impuesto estatal/UT | |||
| CESS | |||
| Total |
Tenga en cuenta que en esta fase se puede ver el Libro de Obligaciones Electrónico. Haga clic en «Volver al formulario de reembolso» para volver a la solicitud. También se puede guardar la solicitud y ponerla en espera para que se puedan liquidar las obligaciones, si las hay.
Si hay obligaciones pendientes y una solicitud de reembolso por presentar, la orden de reembolso se preparará después de ajustar las obligaciones pendientes. Las solicitudes de devolución guardadas (en cualquier fase) estarán disponibles en el portal durante un máximo de 15 días, tras los cuales se eliminarán y habrá que presentar una nueva solicitud.
Paso 7: Presentar otra información
El número de cuenta bancaria tendrá que ser seleccionado de la lista desplegable. En caso de que el número de cuenta bancaria deseado no aparezca en la lista, los detalles de registro del contribuyente deben ser modificados antes de proceder a solicitar la devolución del GST.
Los documentos justificativos, si los hay, tendrán que cargarse.
Si ha presentado la fianza/compromiso (Formulario GST RFD-11)’ – se deberá seleccionar sí o no. Si la respuesta es afirmativa, deberá introducirse el número de referencia de la fianza/compromiso presentado. Para continuar, haga clic en el botón «Guardar».
Ahora se puede acceder a la solicitud durante un máximo de 15 días, ya que se ha guardado con éxito en el portal GST.
Haga clic en el botón «Vista previa» y asegúrese de que todos los detalles están en orden. Seleccione la casilla de la Declaración y el Compromiso y haga clic en «Enviar». Aparecerá un mensaje reconociendo la presentación exitosa de la declaración.
Paso 8: Firmar con EVC o DSC y finalizar la presentación
Una vez seleccionada la casilla de la declaración, aparecerá una lista desplegable con los firmantes autorizados. Seleccione «Archivo con DSC» y «Archivo con EVC». Obsérvese que para las entidades de tipo Sociedad/LLP, es obligatorio presentar la declaración utilizando el DSC.
La presentación con DSC requerirá adjuntar una firma digital.
La presentación con EVC (Código de Verificación Electrónico) requerirá la introducción de OTP, ya que se recibe en la dirección de correo electrónico/número de teléfono móvil registrado.
Después de hacer clic en «Firmar» (en caso de presentación con DSC) o «Verificar» (en caso de presentación con EVC), se muestra un mensaje de confirmación y el número de referencia de la solicitud (ARN) está disponible en el formulario PDF.