GSTR-9C es una declaración de conciliación entre la declaración anual de GST en el formulario GSTR-9 y los estados financieros auditados de un contribuyente. Es preparado por un Contador Público/Contador de Costos y posteriormente presentado por el contribuyente. La declaración de conciliación sirve para garantizar la correcta autoliquidación del impuesto por parte del contribuyente.
Últimas actualizaciones
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & El GSTR-9C autocertificado para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.2 millones de euros en el año fiscal 20-21 a partir de la presentación del formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. Se elimina el requisito de obtener una auditoría y certificación del GST por parte de un CA/CMA. Los contribuyentes con un volumen de negocios superior a Rs.Los contribuyentes con un volumen de negocio de hasta 5 crore de euros en el ejercicio anterior están obligados a presentar el formulario GSTR-9C sobre la base de la autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del año fiscal 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para permitir la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que el GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 millones de euros a partir del año fiscal 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A se ha desactivado a partir del año fiscal 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y puede ser presentado para el año fiscal 2017-18 y el año fiscal 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & GSTR-9C para el año fiscal 2019-20 se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2021.
Estas son algunas de las preguntas más frecuentes que tienen los contribuyentes sobre el formulario GSTR-9C
1. ¿Cuáles son los requisitos del sistema para presentar el GSTR-9C??
A continuación se presentan los requisitos previos del sistema para la presentación del formulario GSTR-9C: -El sistema operativo Windows debe ser de la versión 7 y superior -Microsoft Excel debe ser de la versión 2007 y superior -Internet Explorer debe ser 10+ -Java debe ser 1.6 o más -Utilizar la última utilidad offline del Formulario
2. ¿Cuál es el plazo para presentar el GSTR-9C y si el formulario GSTR-9 y el GSTR-9C deben presentarse por separado??
De acuerdo con la Sección 44(2), el GSTR-9C debe ser presentado junto con la Declaración Anual GSTR-9. Además, según la Sección 44(1), la fecha límite para presentar la declaración anual es el 31 de diciembre siguiente al final del año financiero para el que se prepara la declaración. Por lo tanto, se puede deducir que la fecha de vencimiento de la presentación del GSTR-9C es el 31 de diciembre o antes del final del año financiero para el que se prepara la declaración.
3. ¿Cuáles son los documentos que deben adjuntarse al formulario GSTR-9C??
Es necesario adjuntar los siguientes documentos junto con el formulario GSTR-9C: Una copia de los estados financieros auditados según la Sección 35(5) Una copia del informe de auditoría cuando la auditoría de la entidad sea realizada por otra persona en virtud de un estatuto distinto de la Ley GST.
4. ¿Cuáles son los pasos para crear un archivo JSON del formulario GSTR-9C??
Aquí hay una guía detallada para preparar el formulario GSTR-9C y generar el archivo JSON utilizando la herramienta fuera de línea.
5. ¿Puede revisarse el GSTR-9C??
Actualmente, no hay ninguna disposición para revisar el formulario GSTR-9C. Por lo tanto, se pide a los contribuyentes que tengan el máximo cuidado a la hora de informar de los detalles en el formulario GSTR-9C y presentar el mismo.
6. ¿Puede un auditor interno de una entidad certificar el formulario GSTR-9C??
No, según las instrucciones emitidas por el ICAI, un auditor interno no puede certificar el formulario GSTR-9C.
7. El formulario GSTR-9C debe ser presentado para cada registro bajo el mismo PAN?
Sí, el formulario GSTR-9C debe presentarse para cada registro en cada estado. Una vez que el volumen de negocios agregado basado en el PAN supera las Rs.2 millones de euros, cada GSTIN registrado que tenga el mismo PAN debe auditar sus cuentas y presentar el formulario GSTR-9C.
8. ¿Debe estar registrado un CA como profesional de GST para certificar el formulario GSTR-9C??
La Ley GST no confiere a los profesionales del GST la facultad de realizar auditorías en virtud del artículo 35(5). Sólo se concede a un censor jurado de cuentas o a un contable de costes. Por lo tanto, para certificar el formulario GSTR-9C, un CA no necesita estar registrado como profesional de GST.
9. Cómo debe indicar un auditor su número de socio?
Los auditores que añaden el prefijo «0» a su número de socio deben abstenerse de hacerlo. Si el número de socio es «020», entonces un auditor debe introducir «20» en la parte mencionada en el campo del número de socio & no ‘020’.
10. ¿Se puede presentar el GSTR-9C sin presentar la declaración anual GST (GSTR-9)??
No, el GSTR-9C sólo puede presentarse después de haber presentado el GSTR-9.
11. Qué campos se rellenan automáticamente a partir de GSTR-9 en el formulario GSTR-9C?
A continuación se muestran los campos que se rellenarán automáticamente:
- Los detalles del volumen de negocios según GSTR-9
- Responsabilidad según GSTR-9
- Impuesto total pagado según el GSTR-9
- Crédito de impuesto soportado en GSTR-9
12. ¿Incluye el volumen de negocios agregado las transferencias de existencias/cruces de gastos entre sucursales situadas en diferentes estados??
De acuerdo con la Sección 2(6) de la Ley CGST/SGST, el término volumen de negocios agregado incluye los suministros interestatales de personas bajo el mismo PAN. Por lo tanto, una transferencia de existencias de una sucursal situada en un estado a la situada en otro estado se incluirá en el volumen de negocios de la sucursal que suministra bienes/servicios.
13. ¿Incluye el volumen de negocios agregado las transferencias de existencias/cargas cruzadas entre sucursales situadas en el mismo estado para determinar los límites del umbral??
Sucursales que tienen el mismo GSTIN: Si ambas sucursales tienen el mismo GSTIN, esas transferencias de existencias no se incluirán en el volumen de negocios agregado para determinar el límite del umbral.
Sucursales que tienen diferentes GSTIN: Si ambas sucursales tienen diferentes GSTIN, entonces esas transferencias de acciones se incluirán en el volumen de negocios agregado para determinar el límite del umbral.
14. ¿Se incluye el suministro de alcohol para el consumo humano en la determinación del límite del umbral de Rs. 2 crores por una persona registrada?
El término volumen de negocios agregado incluye el volumen de negocios exento. De acuerdo con la Ley CGST, el volumen de negocios exento significa el suministro de cualquier bien o servicio, o ambos, que está sujeto a un tipo impositivo nulo o que puede estar totalmente exento de impuestos en virtud de la sección 11, o en virtud de la sección 6 de la Ley del Impuesto Integrado sobre Bienes y Servicios, e incluye el suministro no imponible.
La entrega no imponible es una entrega de bienes o prestación de servicios que no está sujeta a impuestos en virtud de la Ley CGST o la Ley IGST. El artículo 9(1) de la Ley CGST/ SGST y los artículos 7(1) y 5(1) de la Ley UTGST e IGST excluyen específicamente el alcohol para consumo humano de la imposición/carga del GST. Por lo tanto, en una lectura combinada de todas las secciones se puede inferir que el licor alcohólico para el consumo humano entra en el volumen de negocios exento y como el volumen de negocios exento es parte del volumen de negocios total, el mismo debe ser incluido en el cálculo del límite de Rs.2 crores.
15. ¿Una persona registrada negocia exclusivamente con suministros exentos que superan las Rs.2 crores, necesarios para presentar GSTR-9C?
Sí, porque la definición de volumen de negocios agregado incluye los suministros exentos.
16. ¿Cuál es el contenido del formulario GSTR-9C??
Este es el contenido del formulario GSTR-9C.
17. ¿Cuáles son las tasas de demora por no presentar la declaración anual y no obtener las cuentas auditadas??
Si un contribuyente no presenta tanto la declaración anual como el formulario GSTR-9C, entonces está sujeto a una tasa de Rs.200/- por día durante el cual se mantiene el incumplimiento (Rs. 100 bajo la ley CGST + Rs. 100/- bajo la ley GST del Estado / Territorio de la Unión) *Con un tope máximo de .50% (0.25% bajo la Ley CGST + 0.25% según la Ley SGST / UTGST) del volumen de negocios en el Estado/UT. Estas disposiciones se aplican a la presentación del GSTR-9; sin embargo, no se aplican disposiciones específicas al GSTR-9C, por lo que la presentación del GSTR-9 y la no presentación del GSTR-9C podrían estar sujetas a una sanción general de 25.000 rupias.
18. ¿Se puede renunciar a la tasa de retraso en casos reales??
El Gobierno puede hacerlo mediante una notificación en la que se especifiquen las circunstancias, pero todavía no se ha emitido dicha notificación.
19. Qué ajustes deben incluirse/excluirse de la tabla 5C del formulario GSTR-9C?
Los anticipos recibidos pueden ser para varios propósitos. Por lo tanto, sólo se deben tener en cuenta para el ajuste aquellas en las que el GST es exigible. Incluir:
| Particulares | Razones |
| Anticipos recibidos por servicios cuya prestación no se ha realizado a 31 de marzo de 2021 | Los ingresos no se reconocen en los libros pero se ofrecen a los impuestos para el GST. |
| Anticipos recibidos por bienes antes del 15 de noviembre de 2020 y el suministro de bienes no completado a 31 de marzo de 2021 | Los ingresos no se reconocen en los libros pero se ofrecen a los impuestos para el GST. |
Exclusiones:
| Datos | Razones |
| Anticipo recibido por servicios exentos a 31 de marzo de 2021 | El GST no es aplicable |
| Anticipo recibido por los bienes después del 15 de noviembre de 2020 | El GST no es aplicable |
| Anticipos financieros recibidos que no son ajustables contra ningún servicio | NO es una transacción GST |
20. Qué detalles se deben proporcionar en la tabla 5B del formulario GSTR-9C?
La tabla 5B requiere que se informe de la adición a los ingresos no facturados al principio del ejercicio financiero. Por lo tanto, en palabras simples, esta cláusula requiere informar de cualquier ingreso no facturado, que se registró en los libros del ejercicio anterior, pero la factura se emitió en el año en curso bajo la ley GST.
21. ¿Debe un sujeto pasivo revelar los detalles de la recuperación de la paga de preaviso de los empleados en GSTR-9C?? Si la respuesta es afirmativa, ¿dónde debe declararse??
Si el pago de preaviso recuperado de los empleados se considera un suministro imponible, pero el mismo no se declara como un ingreso en la cuenta de pérdidas y ganancias, entonces debe informarse en Sl.No.5O de GSTR-9C.
22. ¿Dónde deben declararse en el formulario GSTR 9C los ITC no subvencionables identificados por un auditor y declarados como subvencionables por el comerciante en GSTR 3B y en el formulario GSTR 9??
El total de ITC utilizado por el comerciante – Esto se informa en la columna 3 de la parte IV de Sl.14 del formulario GSTR 9C. ITC elegible según lo determinado por el auditor – Esto se informa en la columna 4 Parte IV de Sl.14 del formulario GSTR 9C. Por lo tanto, la diferencia entre los dos es ITC no elegible. El auditor debe revelar estos ITC no elegibles en el certificado emitido por él.
23. ¿La presentación del formulario GSTR 9C da a entender que el Comisario o cualquier funcionario autorizado por él no realizará una auditoría en virtud de la sección 65 de la Ley CGST?
No, hay dos disposiciones separadas para la Auditoría Departamental y la realizada por CA. La sección 65 trata de la auditoría departamental, mientras que la sección 35(5) es para la auditoría que debe realizar la AC. Se requiere una auditoría conforme a la sección 35(5) cuando el volumen de negocios total es superior a Rs.2 millones de euros; por otro lado, no existe tal condición para la auditoría en virtud de la sección 65. Por lo tanto, la presentación del formulario GSTR 9C no restringe el derecho del departamento a realizar una auditoría.