Toda persona registrada cuyo volumen de negocios agregado durante un año financiero supere los dos crore de rupias deberá hacer auditar sus cuentas según lo especificado en la subsección (5) de la sección 35 de la Ley CGST.
Deberán presentar una copia de las cuentas anuales auditadas y un estado de conciliación, debidamente certificado, en el formulario GSTR-9C.
Últimas actualizaciones de GSTR-9C
29 de diciembre de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & El GSTR-9C autocertificado para el año fiscal 2020-21 se ha ampliado hasta el 28 de febrero de 2022.
31 de julio de 2021
El CBIC ha eximido a los contribuyentes registrados en el GST con un volumen de negocios anual total de hasta Rs.2 millones de euros en el año fiscal 20-21 al presentar el formulario GSTR-9.
30 de julio de 2021
El CBIC ha notificado cambios en las secciones 35(5) y 44 de la Ley CGST. Se ha eliminado el requisito de obtener una auditoría GST y la certificación realizada por un CA/CMA. Contribuyentes con un volumen de negocio superior a Rs.5 crore en el ejercicio anterior están obligados a presentar el formulario GSTR-9C en base a una autocertificación. Este cambio es aplicable a partir del año fiscal 20-21. Además, el formulario GSTR-9C se modificará para apoyar la autocertificación del contribuyente.
28 de mayo de 2021
Según el resultado de la 43ª reunión del Consejo del GST, el GSTR-9 seguirá siendo opcional para los contribuyentes con un volumen de negocios de hasta Rs.2 crore, mientras que el GSTR-9C puede ser autocertificado por los contribuyentes con un volumen de negocios inferior o igual a Rs.5 crore a partir del año fiscal 2020-21.
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A ha sido desactivado a partir del año fiscal 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y puede ser presentado para el año fiscal 2017-18 y 2018-19.
28 de febrero de 2021
La fecha de vencimiento para presentar el GSTR-9 & El GSTR-9C para el ejercicio 2019-20 se ha ampliado hasta el 31 de marzo de 2021.
Vea el vídeo para obtener una visión completa de GSTR-9C
Qué es GSTR-9C?
Toda persona registrada cuyo volumen de negocios durante un año financiero supere el límite prescrito de dos millones de rupias deberá hacer que sus cuentas sean auditadas por un censor jurado de cuentas o un contable de costes.
GSTR-9C es una declaración de conciliación entre:
- las Declaraciones Anuales en GSTR-9 presentadas para un FY, y
- las cifras según los estados financieros anuales auditados del contribuyente.
Puede considerarse similar a un informe de auditoría fiscal presentado en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Consistirá en el volumen de negocios bruto y sujeto a impuestos según los libros conciliados con las cifras respectivas según la consolidación de todas las declaraciones GST para un año fiscal.
Por lo tanto, cualquier diferencia que surja de este ejercicio de conciliación se informará aquí junto con las razones de la misma. La declaración certificada se emitirá para cada GSTIN. Por lo tanto, para un PAN puede haber varios formularios GSTR-9C que se presenten.
^El límite se aumenta a 5 crore de rupias para el GSTR-9C del año fiscal 2018-19 y 2019-20 según las notificaciones del CBIC.
Quién debe preparar & presentar GSTR-9C?
El GSTR-9C debe ser preparado y certificado por un Contador Público o un Contador de Costos. El contribuyente debe presentarlo en el portal GST o a través de un centro de facilitación, junto con otros documentos como la copia de las cuentas auditadas y la declaración anual en el formulario GSTR-9. Esta declaración es aplicable a todos aquellos contribuyentes que deben obtener sus Cuentas Anuales auditadas bajo las leyes del GST.
La auditoría bajo el GST se aplica a las personas registradas cuyo volumen de negocios anual agregado supera las dos crores de rupias^ en ese año fiscal. Además, según la notificación CGST número 09/2020 del CBIC con fecha del 16 de marzo de 2020, todas las empresas extranjeras que están en el negocio de las aerolíneas y cumplen con las disposiciones y normas pertinentes de la Ley de Sociedades, 2013 están exentas del requisito GSTR-9C.
Además, las personas no residentes que prestan servicios OIDAR en la India a personas no registradas están exentas de presentar el GSTR-9 y el GSTR-9C.
El límite se ha ampliado a 5 millones de rupias para el GSTR-9C del año fiscal 2018-19 y 2019-20 según las notificaciones del CBIC.
Cuál es la fecha de vencimiento de GSTR-9C?
La fecha de vencimiento para la presentación de las declaraciones anuales en GSTR-9 es el mismo plazo para la presentación de GSTR-9C. Por lo tanto, el GSTR-9C debe presentarse antes del 31 de diciembre del año siguiente al ejercicio fiscalizado. La fecha de vencimiento puede ser ampliada por el Gobierno si se considera necesario.
Cuál es la importancia de GSTR-9C?
Un censor jurado de cuentas o un contable de costes debe preparar esta declaración de conciliación GST. Cualquier diferencia entre los detalles reportados en todas las declaraciones del GST y las cuentas auditadas debe ser reportada por la CA en la misma con las razones de las diferencias.
Esta declaración sirve de base para que las autoridades del GST verifiquen la exactitud de las declaraciones del GST presentadas por los contribuyentes. Esto se debe a que la CA tiene que certificar cualquier responsabilidad adicional que surja del ejercicio de conciliación y la auditoría GST en GSTR-9C.
Cuál es el contenido del formulario GSTR-9C?
El GSTR-9C consta de dos partes principales:
- Parte-A: Declaración de conciliación
- Parte B: Certificación
Parte-A: Estado de conciliación
Las cifras de los estados financieros auditados son a nivel de PAN. Por lo tanto, el volumen de negocios, los impuestos pagados y el ITC obtenido en un GSTIN particular (o Estado/UT) deben extraerse de las cuentas auditadas de la organización en su conjunto.
Según la Notificación nº: 56/2019 emitida el 14 de noviembre de 2019 Para el año fiscal 2017-18 & 2018-19, se hicieron los siguientes cambios:
- Los detalles de los ajustes del volumen de negocios que deben realizarse en las tablas 5B a 5N se han hecho opcionales, y los ajustes, si los hay, que deben ser reportados pueden ser reportados en la Tabla 5O por el contribuyente.
- Un contribuyente tiene la opción de no rellenar los detalles de la conciliación del ITC en las tablas 12B, 12C y 14.
El Estado de Conciliación se divide en cinco partes como sigue:
Parte-I: Detalles básicos: Consta de FY, GSTIN, nombre legal y nombre comercial. El contribuyente también debe mencionar si está sujeto a una auditoría en virtud de cualquier otra ley.
Parte II: Conciliación del volumen de negocios declarado en el estado financiero anual auditado con el volumen de negocios declarado en la declaración anual (GSTR-9): Se trata de informar sobre el volumen de negocios bruto y sujeto a impuestos declarado en la declaración anual con los estados financieros auditados. Hay que tener en cuenta que la mayoría de las veces, los estados financieros auditados son a nivel de PAN. Esto podría requerir el desglose de los estados financieros auditados a nivel de GSTIN para informar en GSTR-9C.
Parte III: Conciliación del impuesto pagado: Esta sección requiere que se informe sobre el tipo de impuesto sobre el valor añadido (GST) de la deuda tributaria generada según las cuentas y pagada según lo informado en el GSTR-9, respectivamente, con las diferencias correspondientes. Además, requiere que los contribuyentes declaren el pasivo adicional debido a las diferencias no conciliadas notadas en la conciliación.
Parte-IV: Conciliación del crédito fiscal a la entrada (ITC): Esta parte consiste en la conciliación de los créditos de impuesto soportados y utilizados por los contribuyentes, tal y como se informa en el GSTR-9 y en los estados financieros auditados.
Además, necesita un informe de los gastos contabilizados según las cuentas auditadas, con un desglose del ITC elegible y no elegible y la conciliación del ITC elegible con esa cantidad reclamada según GSTR-9. Esta declaración será después de considerar las reversiones de ITC reclamadas, si las hay.
Parte V: Recomendación del auditor sobre la responsabilidad adicional debida a la no reconciliación: Aquí, el auditor debe informar de cualquier obligación fiscal identificada a través del ejercicio de conciliación y la auditoría GST, pendiente de pago por el contribuyente. Puede tratarse de la no reconciliación del volumen de negocios o del ITC a causa de :
- Importe pagado por suministros no incluidos en las declaraciones anuales (GSTR-9)
- Reembolso erróneo a devolver
- Otras demandas pendientes de liquidación
Por último, las instrucciones del formato de GSTR-9C especifican que se dará una opción a los contribuyentes para liquidar los impuestos según lo recomendado por el auditor al final de la declaración de conciliación.
Parte B: Certificación
Según la Notificación No: 56/2019 emitida el 14 de noviembre de 2019 Para el año fiscal 2017-18 & 2018-19, se hicieron los siguientes cambios:
- La parte de la declaración incluye cambios menores, incluida la declaración del auditor, que ahora dice «verdadero y justo» en lugar de «verdadero y correcto», antes de su firma y sello/sello.
El GSTR-9C puede ser certificado por el mismo CA que realizó la auditoría GST o también puede ser certificado por cualquier otro CA que no realizó la auditoría GST para ese GSTIN en particular.
La diferencia entre ambos es que en el caso de que el CA que certifique el GSTR-9C no haya realizado la auditoría GST, debe haber basado la opinión en los Libros de Cuentas auditados por otro CA en la declaración de reconciliación. El formato de la Parte B de los informes de certificación variará dependiendo de quién sea el certificador.
Formato detallado de GSTR-9C
Parte A: Declaración de conciliación
Parte B: Certificación
Qué ha cambiado en el formato GSTR-9C & presentación
A continuación se presentan los cambios realizados en el formato y el procedimiento de presentación a partir del 31 de diciembre de 2018:
- Verificación por parte de los contribuyentes registrados:
- Los contribuyentes tienen que presentar las declaraciones de GST para todos los meses del año fiscal 2017-18 en GSTR-1, GSTR-3B y GSTR – 9.
- Al final de esta declaración, los contribuyentes tendrán la opción de pagar cualquier responsabilidad adicional declarada en este formulario, a través del FORM DRC-03. Los contribuyentes deberán seleccionar «Declaración de conciliación» en el menú desplegable del formulario DRC-03. Cabe señalar que dicha responsabilidad se pagará únicamente a través del libro de caja electrónico.