Bajo el GST, los contribuyentes registrados, incluidos los registrados en el régimen de composición, tienen que presentar declaraciones anuales una vez al año. Los formatos de los formularios de declaración anual GST GSTR-9 (para los contribuyentes regulares) y GSTR-9A (para los contribuyentes registrados bajo el régimen de composición) fueron inicialmente notificados por el CBIC junto con las instrucciones necesarias mediante la Notificación No. 39/2018 – Impuesto Central de fecha 4 de septiembre de 2018 y actualizado el 31 de diciembre de 2018 a través de la Notificación 74/2018. Actualmente, el formulario GSTR-9A ha sido desechado con efecto a partir del año fiscal 2019-20 tras ser sustituido por el GSTR-4 revisado.
Últimas actualizaciones de GSTR-9A
9 de marzo de 2021
El formulario GSTR-9A se ha desactivado a partir del ejercicio 2019-20 para los contribuyentes de la composición debido a la introducción de GSTR-4 (declaración anual). Sin embargo, el GSTR-9A es opcional y se puede presentar para los ejercicios 2017-18 y 2018-19.
Qué es GSTR-9A?
GSTR-9A es la declaración anual que fue presentada una vez al año por los contribuyentes que optaron por el esquema de composición bajo el GST para un año financiero particular hasta el año fiscal 2018-19. Incluye toda la información proporcionada en las declaraciones trimestrales presentadas por los contribuyentes de la composición durante ese año financiero.
Quién tenía que presentar el GSTR-9A?
Todos los contribuyentes registrados bajo el esquema de la tasa de composición bajo GST tuvieron que presentar GSTR-9A. Sin embargo, las siguientes personas no estaban obligadas a presentar esta declaración:
- Sujetos pasivos no residentes
- Distribuidor de servicios de entrada
- Contribuyente ocasional
- Personas que pagan TDS bajo la sección 51 de la Ley
- Los operadores de comercio electrónico que pagan TCS bajo la sección 52 de la Ley
Cuándo debía presentarse el GSTR-9A?
GSTR-9A tenía que ser presentado en o antes del 31 de diciembre* del año siguiente al cierre de un ejercicio financiero particular. Por ejemplo, si el contribuyente de la composición estaba presentando su declaración anual para el año fiscal 2017-18, el contribuyente debería haberla presentado, a más tardar, el 31 de diciembre de 2018*.
Cuál es la sanción por la presentación tardía de GSTR-9A?
| Bajo CGST | Bajo SGST/UTGST | TOTAL |
| Rs.100* por día de incumplimiento | Rs.100* por día de incumplimiento | Rs.200 por día de impago |
*La cuota máxima de retraso por día no puede exceder de 0.25% de la facturación en el Estado o territorio de la Unión bajo CGST/SGST/UTGST.
Detalles que deben proporcionarse en GSTR-9A
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Sl. No.
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Partes de GSTR-9A
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Detalles que deben proporcionarse
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1
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Parte I
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Detalles básicos como el GSTIN, el nombre legal, el nombre comercial del contribuyente que se rellena automáticamente, el volumen de negocios anual del año fiscal anterior y el período del esquema de composición durante el año.
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2
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Parte II
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Detalles de los suministros entrantes y salientes declarados en las declaraciones trimestrales regulares (ya sea GSTR-4/ CMP-08 trimestral) presentadas durante el año financiero. Esta entrada consiste en un resumen de todas las declaraciones trimestrales presentadas durante el año fiscal.
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3
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Parte-III
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Detalles de los impuestos pagados según lo declarado en las declaraciones presentadas durante el año fiscal. Los impuestos pagados bajo diferentes encabezados como IGST, CGST, SGST, Cess, intereses, tasas de demora y penalidades tienen que ser mencionados aquí.
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4
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Parte IV
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Datos de las transacciones del ejercicio anterior declaradas en las declaraciones de abril a septiembre del ejercicio en curso o hasta la fecha de presentación de la declaración anual, lo que sea anterior. Esta sección consiste en un resumen de las modificaciones o correcciones relativas a las entradas del ejercicio anterior. Pueden ser adiciones u omisiones.
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5
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Parte V
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Otra información como la que se indica a continuación:
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Datos de las solicitudes y devoluciones. Aquí, los detalles de cualquier demanda de impuestos del departamento de impuestos, el impuesto pagado en la demanda planteada, cualquier saldo a pagar se mencionará. Además, se mencionarán los detalles del Reembolso solicitado, el reembolso recibido fuera de la solicitud, el reembolso pendiente.
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Detalles de los créditos anulados o utilizados – Si un contribuyente pasa del régimen ordinario al régimen de compensación o viceversa, el ITC se anulará o se añadirá respectivamente. Estos detalles relativos al ITC se introducirán aquí.
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Tasa de retraso a pagar y pagada – La tasa de retraso a causa del retraso en el pago del impuesto o en la presentación de las declaraciones se mencionará en esta sección.
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Cómo preparar el GSTR-9A & una discusión detallada del formulario?
El formato del formulario GSTR – 9A fue revisado por última vez por la Notificación CGST No. 74/2018 – Impuesto Central de fecha 31 de diciembre de 2018.
Es importante que la información verdadera y correcta se revele en la declaración anual. Los datos declarados en la declaración anual serán el punto de partida de la evaluación del contribuyente por parte del Departamento. La declaración anual también sirve para rectificar los errores cometidos en el momento de presentar el GSTR-4 trimestral o el CMP-08 hasta el ejercicio 2018-19. Toda la información que se divulgue en el GSTR-9A debe cotejarse con los libros de contabilidad y las declaraciones/formularios regulares presentados para todo el año financiero.
Debe tenerse en cuenta que la deuda tributaria adicional no declarada en GSTR – 4 o CMP-08 trimestral puede ser declarada en GSTR – 9A y el impuesto puede ser pagado voluntariamente junto con los intereses en el formulario DRC-03. Una lista completa de lo que debe ser declarado y de donde se puede obtener la información se puede consultar en el reckoner listo dado a continuación:
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