En este artículo, vamos a discutir sobre el GST para los proveedores de servicios OIDAR no residentes (GSTR-5A) en detalle.
Últimas actualizaciones
28 de mayo de 2021
La fecha de presentación de GSTR-5A para marzo, abril y mayo de 2021 se extiende hasta el 30 de junio de 2021.
1 de mayo de 2021
Las fechas de vencimiento para proporcionar GSTR-5A para marzo de 2021 y abril de 2021 se han ampliado hasta el 31 de mayo de 2021.
Información en línea y acceso a la base de datos o recuperación (OIDAR)
En el mundo actual, las empresas no están limitadas por las fronteras nacionales. Uno de los medios para proporcionar servicios en la India desde el extranjero es a través del uso de Internet. Hay varios modelos a través de los cuales se ofrecen estos servicios a los usuarios del servicio.
Por ejemplo, Amazon proporciona servicios basados en la nube (AWS) desde los Estados Unidos en la India. Un lenguaje comercial común utilizado para estos servicios es Información en línea y acceso a la base de datos o recuperación (OIDAR). Así que los servicios OIDAR son principalmente una categoría de servicios que se prestan mediante el uso de Internet como medio. Estos servicios son recibidos incluso por el destinatario del servicio sin tener una interfaz física con el proveedor de servicios.
Los servicios OIDAR se incluyen en el GST con el fin de garantizar que los proveedores de servicios nacionales tengan las mismas oportunidades (también en términos de coste).
GST en los servicios OIDAR
Los servicios de OIDAR también se han incluido en el régimen fiscal del GST. Se ha prescrito una declaración en el formulario GSTR-5A que debe ser presentada por los proveedores de servicios OIDAR que prestan servicios a los destinatarios de servicios no registrados en la India Hay dos categorías de destinatarios de servicios para tales servicios:
A. Persona/entidad registrada
Los impuestos sobre los servicios recibidos por dicha persona/entidad se imponen a través de un mecanismo de inversión del sujeto pasivo (i.e. el receptor de los servicios está obligado a pagar el GST al gobierno) El GST, como se ha explicado, es pagado por los receptores a través del mecanismo de inversión del sujeto pasivo. Las declaraciones deben ser presentadas en consecuencia i.e. los recibos de servicios son para presentar declaraciones o incluir estos servicios al presentar las declaraciones.
B. Una persona no registrada, Gobierno, Autoridad local
Cuando los servicios son recibidos por estos destinatarios, los proveedores de servicios están obligados a pagar el GST al gobierno. Los servicios recibidos en este caso deben ser para un propósito distinto de los negocios o el comercio. Para estos receptores de servicios, se debe presentar el GSTR 5A.
Requisitos de cumplimiento para los proveedores de servicios OIDAR no residentes
Requisitos de presentación GSTR 5A
Según la ley, hay que presentar una declaración con el formulario GSTR 5A mensualmente. La fecha de vencimiento para presentar GSTR 5A es dentro del día 20 del mes siguiente. Por ejemplo, GSTR 5A para los servicios prestados en el mes de abril de 2018 tiene que ser presentado a más tardar el 20 de mayo de 2018. Hay ciertas condiciones y precauciones que uno debe adherirse a la presentación de GSTR 5A.
I. La declaración debe ser presentada incluso si no hay actividad comercial para cualquier período bajo el impuesto (declaración nula en tales casos)
II. La presentación de GSTR 5A es obligatorio para los proveedores de servicios OIDAR no residentes
III. No hay crédito de impuesto soportado en GSTR 5A y por lo tanto el libro de caja electrónico para GSTR 5A no se mantiene
IV. La declaración sólo se puede presentar después del pago de los impuestos debidos y de cualquier otra cantidad debida
V. No se puede presentar la declaración del período actual antes de presentar la declaración del período fiscal anterior
El formato de GSTR 5A se muestra a continuación como referencia: Formato de la declaración
Tabla 1: GSTIN del proveedor
Tabla 2: Nombre legal de la persona registrada & Nombre comercial (si lo hay)
Tabla 3: Nombre del representante autorizado en la India que presenta la declaración
Tabla 4: Periodo i.e. Mes & Año para el que se presenta la declaración
Tabla 5: Suministros exteriores imponibles realizados a los consumidores en la India – incluyendo los detalles del lugar de suministro, el tipo de impuesto, la base imponible, el impuesto integrado y la cuota Tabla 5A: Modificaciones de las prestaciones externas imponibles realizadas a personas que no son sujetos pasivos en la India para el período anterior
Tabla 6: Cálculo de los intereses, sanciones o cualquier otro importe
Tabla 7: Intereses fiscales, tasa de demora y cualquier otra cantidad a pagar y abonada
Cuando se presenta con éxito el GSTR 5A, se genera un acuse de recibo y también se comunica automáticamente a través de un correo electrónico al contribuyente.
Tasas por retraso en la presentación de GSTR 5A
Si hay un retraso en la presentación del formulario GSTR 5A, se pagarán las siguientes tasas de retraso:
| Tipo de declaración | Se aplican tasas de demora |
| Declaración normal | Rs. 200 por día |
| Declaración NIL | Rs. 100 por día |
Preguntas frecuentes
¿Todos los proveedores de servicios OIDAR están obligados a presentar el GSTR 5A??
No, sólo los proveedores de servicios OIDAR que no son residentes y prestan servicios a personas no registradas o al gobierno están obligados a presentar GSTR 5A.
¿Es necesario el registro para estos proveedores de servicios OIDAR no residentes??
Sí, ya que sin el registro, no tendrán un GSTIN y sin un GSTIN, la presentación de GSTR 5A no es posible.
¿Se puede aprovechar el crédito del impuesto soportado en el formulario GSTR 5A??
No, no hay ninguna disposición para aprovechar el crédito de impuesto soportado en GSTR 5A. Como también es evidente en el formato anterior donde no hay ningún campo o tabla para introducir los detalles de ITC disponibles.
¿Cómo pueden los prestadores de servicios hacer uso de los representantes autorizados en la India para presentar las declaraciones?
Los representantes autorizados de los proveedores de servicios OIDAR no residentes pueden actuar como su agente y presentar GSTR 5A en su nombre. También pueden ayudar a realizar el pago de los impuestos debidos.