GSTR-2B es una nueva declaración estática autodirigida por meses para los contribuyentes regulares (hayan optado o no por el esquema QRMP) introducida en el portal GST. La declaración se lanzó a partir del período fiscal de agosto de 2020.
Últimas actualizaciones de GSTR-2B
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
1. El ITC no puede ser reclamado si está restringido en GSTR-2B disponible bajo la Sección 38.
2. El límite de tiempo para reclamar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero se revisa a la primera de dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se ha renovado por completo como «Comunicación de los detalles de las entregas entrantes y del crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También se indica que los contribuyentes recibirán información sobre el ITC elegible y no elegible para las solicitudes.
4. La sección 41 también se ha renovado para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud de ITC provisional, la coincidencia y la anulación.
6. La Sección 50 se modifica para la imposición de intereses sobre el exceso de solicitudes y utilización de ITC, junto con la forma de cálculo de los intereses.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) de CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden aprovechar el ITC sólo si el proveedor lo comunica en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las solicitudes de ITC se permitirán sólo si aparece en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional en virtud de la Regla 36(4) del CGST y asegurarse de que cada valor de ITC reclamado se refleje en el GSTR-2B.
Introducción a GSTR-2B
GSTR-2B proporciona el crédito fiscal a la entrada (ITC) elegible y no elegible para cada mes, similar a GSTR-2A, pero se mantiene constante o sin cambios durante un período. En otras palabras, cada vez que se accede a un GSTR-2B para un mes en el portal GST, los datos en él siguen siendo los mismos sin ser modificados por los cambios posteriores de sus proveedores en meses posteriores.
GSTR-2B está disponible para todos los contribuyentes normales, SEZ y ocasionales. Cada destinatario puede generarlo sobre la base de los GSTR-1, GSTR-5 y GSTR-6 presentados por sus proveedores.
La declaración mostrará claramente los detalles de la elegibilidad del ITC en cada documento. La información del ITC estará cubierta desde la fecha de presentación del GSTR-1 del mes anterior (M-1) hasta la fecha de presentación del GSTR-1 del mes actual (M).
Por ejemplo, el GSTR-2B generado para julio de 2020 contendrá los documentos presentados por sus proveedores de 12 a.m. el 12 de julio de 2020 hasta las 11:59 p.m. el 11 de agosto de 2020. La declaración de julio de 2020 se generará el 12 de agosto de 2020.
Importancia y ventajas de GSTR-2B
Los datos de GSTR-2B se presentan de manera que los contribuyentes puedan conciliar cómodamente el ITC con sus propios libros de cuentas y registros. Les ayudará a identificar más fácilmente los documentos para asegurar lo siguiente:
- El crédito de impuesto soportado no se aprovecha dos veces contra un documento particular.
- El crédito fiscal se invierte según la ley GST en su GSTR-3B, siempre que sea necesario.
- El GST se paga correctamente sobre la base de la inversión del sujeto pasivo para los documentos aplicables, incluida la importación de servicios.
- La declaración indica las tablas o columnas respectivas de GSTR-3B bajo las cuales se debe tomar el crédito de impuesto soportado de una factura/nota de débito.
Cuándo se puso a disposición el GSTR-2B?
GSTR-2B ha estado disponible a partir de agosto de 2020. Hasta enero de 2021, los contribuyentes beneficiarios podrán generarlo una vez al mes, el día 12 del mes siguiente al período impositivo.
Por ejemplo, el GSTR 2B para agosto de 2020 se puede acceder el 12 de septiembre de 2020.
A partir de enero de 2021, los contribuyentes podrán generar el GSTR-2B a partir del día 14 de cada mes correspondiente a un período impositivo.
Por ejemplo, el GSTR 2B para octubre de 2021 se puede acceder el 14 de noviembre de 2021.
Los plazos para la generación de GSTR-2B se pueden comprobar en el portal del gobierno en la pestaña «Ver Asesoramiento.
Cómo acceder a GSTR-2B en el portal GST?
Los siguientes son los pasos para acceder a GSTR 2B, disponible a partir del 12 de agosto de 2020:
Paso 1: Inicie sesión en el portal GST. El contribuyente debe utilizar sus credenciales para iniciar la sesión.
Paso 2: Navegue hasta el «Tablero de devoluciones».
Paso 3: Seleccione el período fiscal correspondiente. Seleccione el mes y el año fiscal.
Paso 4: En la pestaña «GSTR-2B», puede hacer clic en «Ver» o «Descargar», según sea necesario.
(a) Pretende descargar:
Si el número total de documentos en todas las tablas de GSTR-2B supera los 1.000, puede utilizar la opción de búsqueda avanzada o descargar la información del documento en formato excel/JSON desde la página de descarga de GSTR-2B. Haga clic en el botón de descarga para ir a la página de descarga de GSTR-2B.
(b) Pretende ver:
Si el número de partidas es inferior a 1.000, puede utilizar la opción «Ver».
Paso 5: Tome las medidas adecuadas en el GSTR-2B según la opción elegida en el paso 4.
(a) Intentar descargar:
Si planea descargar, haga clic en el botón conocido como «Generar archivo Json para descargar» para comprobar la declaración en la herramienta de comparación sin conexión. Como alternativa, haga clic en el botón «Generar archivo Excel para descargar» para obtener los datos en el archivo Excel en su sistema.
(b) Pretende ver:
La pantalla GSTR-2B aparece y tiene dos pestañas llamadas Resumen y Todas las tablas.
La página web Pestaña de resumen se clasifica además en dos partes:
- Parte A (ITC disponible):
El valor resumido del ITC de los créditos disponibles en su fecha de generación y se divide en crédito que puede ser aprovechado y crédito que debe ser revertido (Tabla 3)
- Parte B (ITC no disponible):
El valor resumido de los créditos ITC no disponibles se clasifica en ITC no disponible e ITC anulado (Tabla 4)
Puede obtener los documentos haciendo clic en el texto con hipervínculos de B2B – Facturas, B2B – Notas de débito, B2B – Facturas (Enmienda) y B2B – Notas de débito (Enmienda).
El Todas las tablas La pestaña tendrá la información del ITC que se puede clasificar según las tablas del formulario GSTR-2B como B2B, B2BA, B2B CDNR, B2B CDNRA, ISD, ISDA, IMPG e IMPGSEZ.
Además, el ITC aparece por documento (detalles del documento) con filtros para ordenar los datos según su necesidad. Además, puede filtrar los datos en función del proveedor.
Nota: Para la importación de bienes desde el extranjero en la tabla de la factura de entrada – IMPG, sólo los detalles del documento están disponibles y no los detalles del proveedor están disponibles.
Contenido y características de GSTR-2B
El crédito de impuesto soportado en las compras de cualquier contribuyente regular y de los sujetos pasivos no residentes estará disponible en GSTR-2B. Además, también estará disponible el crédito de impuesto soportado distribuido por el distribuidor de servicios soportados.
El contenido de GSTR-2B puede resumirse como sigue:
El formulario GSTR-2B se clasifica en dos categorías:
- El ITC está disponible: PARTE-A de ITC Disponible contiene detalles de los suministros entrantes, notas de crédito-débito (CDN), incluidas las modificaciones, y la importación de bienes divididos en cuatro partes – ITC para los suministros de las personas registradas, ITC de ISD, ITC hacia los suministros entrantes en la inversión del sujeto pasivo y la importación de bienes. Mientras que, la PARTE-B es la Reversión del ITC tiene una parte llamada ‘Otros’ que contiene detalles de las notas de crédito y modificaciones.
- El ITC no está disponible: La PARTE-A de ITC no disponible tiene detalles de la factura de compra o CDN, incluyendo cualquier enmienda, dividida en tres partes – Todos los demás ITC para suministros de personas registradas, ITC de ISD e ITC hacia suministros entrantes en la inversión del cargo. Mientras que la PARTE B contiene los detalles del CDN y las modificaciones en el apartado «Otros».
Nota: Las tablas de enmiendas en GSTR-2B sólo dan el importe del impuesto diferencial (Enmendado – Original), también denominado valor delta. Pero los detalles del documento mostrarán detalles revisados con referencia al documento original.
El crédito del impuesto soportado se marcará como «no disponible» en los siguientes escenarios:
- Cuando el plazo para aprovechar el crédito de impuesto soportado en una factura o nota de débito ha expirado en virtud de la sección 16(4) de la Ley CGST (lo que ocurra primero, el 30 de septiembre del año siguiente al ejercicio financiero o la fecha de presentación de las declaraciones anuales).
- El estado del proveedor y el lugar de suministro es el mismo, mientras que el destinatario se encuentra en otro estado.
- Cuando el comprador no es elegible para el crédito de impuesto soportado hacia una factura o nota de débito se emite para el suministro de bienes o servicios, o ambos.
Las características notables de GSTR-2B son las siguientes:
- Para ver y descargar el resumen de la declaración como un archivo PDF.
- Puede obtener detalles por secciones o la descarga completa del ITC al instante.
- Disponibilidad de asesoramiento por secciones.
- Permite la búsqueda de texto para todos los registros generados.
- Opción de ver, filtrar y ordenar los datos, según sea necesario.
- Ocultar/ver las columnas según la conveniencia del usuario.
- Cuando el archivo contiene más de 1.000 registros, se dispone de opciones para una descarga completa de GSTR-2B y una búsqueda avanzada.
- Se enviará un correo electrónico o un SMS al contribuyente informándole de la generación del GSTR 2B.
- Sólo se reflejan los documentos presentados por los proveedores/ISD en sus GSTR-1/5/6.
El formato detallado de GSTR-2B
Aquí hay un vistazo a un GSTR 2B descargado:
Para obtener la plantilla detallada de GSTR-2B, haga clic en «Descargar ahora».
Descargar
Comparación de GSTR-2A con GSTR-2B
GSTR-2A y GSTR 2B se pueden comparar de la siguiente manera:
| Parámetros de comparación | GSTR-2A | GSTR-2B |
| Tipo de declaración | Una declaración progresiva autodirigida que proporciona los detalles del crédito del impuesto soportado (ITC) a cada destinatario de los suministros, basándose en los datos de los proveedores. | Una declaración automática constante que proporciona los detalles del crédito del impuesto soportado (ITC) a cada destinatario de los suministros, basándose en los datos de los proveedores. |
| Naturaleza de la declaración | Dinámico, ya que cambia de un día para otro, a medida que un proveedor carga los documentos. | Estático, ya que el GSTR-2B de un mes, no puede cambiar en función de las acciones futuras del proveedor. |
| Frecuencia de disponibilidad | Mensualmente | Mensualmente |
| Fuente de información | GSTR-1 o IFF*, GSTR-5, GSTR-6, GSTR-7, GSTR-8, ICES | GSTR-1 o IFF*, GSTR-5, GSTR-6, ICES |
| Asesoramiento de la GSTN sobre las solicitudes de ITC | No contiene información/consejo sobre las medidas que debe tomar el contribuyente | Contiene una advertencia en cada sección sobre si el ITC es elegible, no elegible o reversible, para que el contribuyente tome las medidas correspondientes en su GSTR-3B |
| Cuándo se reflejarán las entradas de ITC de varias fuentes? | GSTR-1: Guardado/presentado/presentado GSTR-6: Presentado GSTR-7 y GSTR-8: Presentado | GSTR-1, GSTR-5, o GSTR-6: Presentado |
| Fecha límite para las entradas, para ver la declaración de un periodo fiscal | No procede, ya que es una declaración dinámica | 11/13 del mes siguiente (dependiendo del tipo de declaración) La declaración se generará el 14 del mes siguiente |
| Máximas entradas de ITC visibles en el portal GST sin necesidad de descargar el excel | 500 filas | 1.000 filas |
**Se ha introducido un mecanismo de presentación de facturas (IFF) para que los declarantes trimestrales de GSTR-1 carguen sus facturas de suministro, de modo que el destinatario de los suministros pueda aprovechar continuamente el crédito fiscal soportado.
GSTR-2B frente a GSTR-3B: Coincidencia del registro de compras con GSTR-2B
Se recomienda que los contribuyentes concilien los datos proporcionados en GSTR-2B con sus propios registros y libros de contabilidad. Los contribuyentes deben asegurarse de que
- El crédito del impuesto soportado no puede ser tomado dos veces para el mismo suministro.
- El crédito se invierte en GSTR-3B de acuerdo con la Ley y las Normas GST.
- El impuesto se cobra en base a la inversión de la carga y se paga al gobierno.
- El crédito fiscal se está utilizando para el impuesto que se ha pagado realmente al proveedor.
- Las facturas de compra contra las que se va a reclamar el crédito fiscal en GSTR-3B se encuentran en GSTR-2B de acuerdo con la Sección 16 de la Ley CGST.
- Hasta el 31 de diciembre de 2021, los contribuyentes podrían haber llegado a la cantidad provisional de crédito fiscal para GSTR-3B, que es el 5% del crédito fiscal disponible según GSTR-2B, según la Regla 36(4) del CGST. A partir del 1 de enero de 2022, ya no está disponible debido a la modificación realizada en la Regla 36(4) del CGST mediante la notificación del Impuesto Central no. 40/2021 de 29 de diciembre de 2021 y la notificación del impuesto central no. 39/2021 del 21 de diciembre de 2021.
- No se reclama un exceso de crédito fiscal, de lo contrario debe devolverse posteriormente con un interés del 24% anual.
- El ITC perteneciente a un año financiero particular hacia las facturas de compra o notas de débito levantadas en ese año financiero debe ser aprovechado antes de una fecha límite bajo la ley GST. Es la primera de las fechas de vencimiento de la presentación del GSTR-3B para el mes de septiembre del año siguiente a ese ejercicio financiero o la fecha de presentación de la declaración anual del GST.
- No existen desajustes importantes entre GSTR-2B y GSTR-3B que puedan llevar a la cancelación del registro GST.
La conciliación de la GSTR-2B con los libros de compras es más importante que la conciliación con la GSTR-3B. Esto se debe a que, a partir de finales de 2020, el GSTR-3B se rellena automáticamente con los valores de los formularios GSTR-1 y GSTR-2B para el período fiscal correspondiente. Por lo tanto, hay menos posibilidades de que se produzcan desajustes.
Una vez tomados los valores de GSTR-2B, no es necesario tomar los valores de GSTR-2A. El portal GST ofrece una opción para que los contribuyentes cotejen su registro de compras con el formulario GSTR-2B conocido como el Herramienta de comparación fuera de línea. Es fundamental añadir los datos e importarlos a la herramienta en el mismo formato que se indica en el portal GST. De lo contrario, la herramienta producirá un error y no podrá seguir cotejando los registros de GSTR-2B con el registro de compras.
La coincidencia de las entradas entre los dos datos debe basarse en los siguientes parámetros:
- GSTIN
- Tipo de documento
- Número de documento
- Fecha del documento
- Valor total imponible
- El importe total del impuesto debe sumar el IGST, el CGST, el SGST y el CESS, en su caso
- Importe del impuesto en la cabeza
Además, el cotejo puede dar lugar a que falten documentos en cualquiera de los datos. Si faltan facturas o notas de débito en el GSTR-2B al compararlo con el registro de compras, el contribuyente debe informar a sus proveedores al respecto y hacer que el documento se cargue en la siguiente declaración GSTR-1 que presenten. La conciliación entre GSTR-2B y el registro de compras debe realizarse con mayor frecuencia y de forma adecuada a partir del día 14 del mes siguiente al periodo impositivo.
Algunas de las razones de los desajustes entre GSTR-2B y los libros de compra pueden ser las siguientes:
- El período de presentación de las facturas por el proveedor es diferente del período de la contabilidad por el comprador.
- Emisión posterior de notas de débito o crédito por parte del proveedor que no han sido contabilizadas por el comprador.
- Enmiendas al GSTR-1 presentado en el período subsiguiente por los proveedores. Por ejemplo, las diferencias en los detalles de las ventas entre los libros de cuentas y el GSTR-1 se rellenan automáticamente desde el sistema de facturación electrónica. Así, el proveedor modifica las declaraciones más tarde.
Cómo ayuda Clear GST (antes, ClearTax GST) en la comparación de GSTR-2B vs GSTR-3B vs Libros de compra?
Clear GST, un software basado en la nube, proporciona una herramienta de conciliación avanzada para comparar rápidamente GSTR 2B con los datos de compra, incluida la factura de entrada.
Las ofertas de Clear GST (anteriormente, ClearTax GST) para la conciliación de los datos de compra con GSTR-2B y mucho más son las siguientes:
- Una importación con un solo clic de los datos de compra desde Tally o cualquier otro software ERP
- Validaciones incorporadas para la carga precisa de los datos de compra sin errores
- Optimizar el crédito de impuesto soportado descargando el informe GSTR-2B de varios meses
- Filtros avanzados y resumen de informes en Excel para tomar medidas y maximizar las solicitudes de ITC
- Los desajustes de las facturas a nivel de proveedor pueden ser identificados para tomar medidas correctivas.
- Informe de comparación instantánea de GSTR-2B frente a GSTR-3B disponible en el grifo
- Disfrute de las solicitudes de ITC optimizadas al 100% con la calculadora de optimización de ITC de ClearTax
- Obtenga el ITC sin esfuerzo según la Sección 16(2)(aa) y la Regla 36(4) con un solo clic
- Preparar automáticamente el GSTR-3B mensual/trimestral con precisión a partir del GSTR-1 presentado y el GSTR-2B descargado
- Nuestra herramienta de comunicación con el proveedor incorporada para interactuar con los clientes y proveedores ayuda a agilizar el trabajo.