GSTR 2A es una declaración automática generada para un contribuyente a partir del GSTR-1 de su vendedor.
Consejo Pro: La automatización al 100% de sus solicitudes de ITC es ahora rápida & fácil.
Solicite una demostración gratuita
Últimas actualizaciones de GSTR-2A
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del Presupuesto 2022-
1. El ITC no puede ser reclamado si está restringido en GSTR-2B disponible bajo la Sección 38.
2. El plazo para reclamar el ITC en las facturas o notas de débito de un año financiero se revisa a la primera de dos fechas. En primer lugar, el 30 de noviembre del año siguiente o, en segundo lugar, la fecha de presentación de las declaraciones anuales.
3. La sección 38 se renueva completamente como «Comunicación de los detalles de las entregas entrantes y del crédito fiscal soportado» en línea con el formulario GSTR-2B. Establece la forma, el tiempo, las condiciones y las restricciones para las solicitudes de ITC y ha eliminado el proceso de comunicación bidireccional en la presentación de la declaración GST en la declaración suspendida en el formulario GSTR-2. También se establece que los contribuyentes recibirán información sobre las ITC elegibles y no elegibles para las solicitudes.
4. La sección 41 también se ha renovado para eliminar las referencias a las solicitudes provisionales de ITC y prescribe las solicitudes de ITC autoevaluadas con condiciones.
5. Se eliminan las secciones 42, 43 y 43A sobre el proceso de solicitud de ITC provisional, la coincidencia y la reversión.
6. La sección 50 se modifica para la imposición de intereses sobre el exceso de solicitudes y utilización del ITC, junto con la forma de cálculo de los intereses.
29 de diciembre de 2021
La Regla 36(4) del CGST se modifica para eliminar el 5% de ITC adicional sobre el ITC que aparece en GSTR-2B. A partir del 1 de enero de 2022, las empresas pueden hacer uso del ITC sólo si es reportado por el proveedor en GSTR-1/ IFF y aparece en su GSTR-2B.
21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, las solicitudes de ITC sólo se permitirán si aparecen en GSTR-2B. Por lo tanto, los contribuyentes ya no pueden reclamar el 5% de ITC provisional en virtud de la Regla 36(4) del CGST y asegurarse de que cada valor de ITC reclamado se refleje en GSTR-2B.
Qué es GSTR 2A?
GSTR 2A es una declaración fiscal dinámica relacionada con las compras que el portal GST genera automáticamente para cada empresa. Cuando un vendedor presenta su GSTR-1, la información se recoge en GSTR 2A. Toma la información de los bienes y/o servicios que se han comprado en un mes determinado del GSTR-1 del vendedor. Como comprador registrado en el GST, puede consultar el GSTR-2A para conocer los detalles del crédito fiscal soportado al presentar el GSTR-3B y el GSTR-9. Sin embargo, para la preparación de GSTR-3B desde agosto de 2020, los contribuyentes deben referirse a GSTR-2B que es una versión estática de GSTR-2A.
GSTR 2A se autocompletará a partir de las siguientes declaraciones de los vendedores/contrapartes:
| Declaración | Presentado por |
| GSTR 1 | Vendedor regular registrado |
| GSTR-5 | No residente |
| GSTR 6 | Distribuidor de servicios de entrada |
| GSTR 7 | Persona obligada a deducir el TDS |
| GSTR 8 | Operador de comercio electrónico |
En qué se diferencia GSTR 2A de GSTR-2B?
GSTR 2A es un documento autogenerado de sólo lectura que sólo tiene fines informativos. La siguiente tabla explica los puntos de diferencia entre GSTR-2B y GSTR-2A:
| Parámetros de comparación | GSTR-2A | GSTR-2B |
| Propósito de la declaración | Una declaración autodirigida que proporciona los detalles del crédito del impuesto soportado (ITC) a cada destinatario de los suministros, basándose en los datos de los proveedores, incluidos los cambios realizados posteriormente. | Una declaración automática constante que proporciona los detalles del crédito del impuesto soportado (ITC) a cada receptor de suministros, basándose en los datos de los proveedores para cada período fiscal. |
| Naturaleza de la declaración | Dinámica, ya que cambia de un día para otro, a medida que el proveedor informa de los documentos. | Es estático, ya que el GSTR-2B de un mes no puede cambiar en función de las acciones del proveedor realizadas posteriormente. |
| Frecuencia de disponibilidad | Mensualmente | Mensualmente |
| Fuente de información | GSTR-1 o IFF*, GSTR-5, GSTR-6, GSTR-7, GSTR-8, ICES | GSTR-1 o IFF*, GSTR-5, GSTR-6, ICES |
| Asesoramiento sobre las solicitudes de ITC | No consiste en información/asesoramiento sobre la acción que debe realizar un comprador registrado | Consiste en un aviso contra cada sección sobre si el ITC es elegible, no elegible o reversible, para que el contribuyente tome medidas en consecuencia en su GSTR-3B |
| Cuándo se transfieren las entradas de ITC de las fuentes? | GSTR-1: Guardado, archivado o presentado
GSTR-6: Presentada GSTR-7 y GSTR-8: Presentados |
GSTR-1, GSTR-5 o GSTR-6: Presentado |
| Fecha límite para las entradas, para ver la declaración de un período fiscal | No es aplicable, ya que es una declaración dinámica | 11 ó 13 del mes siguiente (dependiendo de la frecuencia de presentación de la declaración)
La declaración se generará el 14 del mes siguiente |
| Máximo de entradas ITC que se pueden ver en el portal GST sin necesidad de descargar el excel | Total de 500 filas | Total de 1.000 filas |
Cómo presentar GSTR-2A?
No tiene que presentar GSTR-2A. GSTR-2A es un documento de sólo lectura con una lista de todas las facturas de los distintos vendedores durante el mes. Puede ver y también descargar una copia del mismo.
Qué ocurre si el vendedor se retrasa en el GSTR-1 o no sube las facturas?
El crédito de impuesto soportado correspondiente a las facturas no cargadas o retrasadas no aparecerá en GSTR-2A del período fiscal correspondiente. El comprador puede tener que llamar la atención de sus proveedores o vendedores morosos para que suban las facturas que faltan a tiempo. A partir de agosto de 2020, todo comprador deberá consultar GSTR-2B en lugar de GSTR-2A para conocer el crédito de impuesto soportado del que dispone para un periodo fiscal.
No obstante, hasta el 31 de diciembre de 2021, el comprador podría haber reclamado un crédito de impuesto soportado de forma provisional en su GSTR-3B hasta el 5% del crédito de impuesto elegible que aparece en GSTR-2B hacia las facturas que no se encuentran en GSTR-3B bajo la Regla 36(4) del CGST.
Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2022, no es posible reclamar ese 5% de ITC provisional o adicional debido a la modificación realizada en la regla 36(4) del CGST. Un comprador sólo puede reclamar el ITC que aparece en GSTR-2B en virtud de la Sección 16(2)(aa) de la Ley CGST.
Comparación entre GSTR – 2A y GSTR – 3B
El formulario GSTR – 3B es una declaración recapitulativa mensual presentada por el contribuyente antes del día 20 del mes siguiente (22 o 24 del mes siguiente a un trimestre). Los contribuyentes están autorizados a tomar el crédito fiscal soportado (ITC) en base a los detalles declarados por el contribuyente en la Tabla 4 del formulario GSTR – 3B:
4. ITC elegible
| Detalles | Impuesto integrado | Impuesto central | Impuesto estatal/ UT | Cess |
| A) ITC disponible | ||||
| B) ITC revertido | ||||
| C) ITC neto disponible [A-B] | ||||
| D) ITC NO ELEGIBLE |
GSTR – 2A es un formulario auto-rellenado generado en el inicio de sesión del destinatario, que cubre todos los suministros externos (Formulario GSTR – 1) declarados por sus proveedores. Últimamente, GSTR-2B es la declaración constante auto-elaborada similar a GSTR-2A que se utiliza para la comparación.
Coincidencia de GSTR – 3B y GSTR – 2A o GSTR-2B: Cuando el proveedor presenta el GSTR – 1 en un mes determinado, revelando sus ventas, los detalles correspondientes se capturan en GSTR – 2A y GSTR-2B del receptor. GSTR – 3B es una declaración sumaria. Por lo tanto, el importe del ITC disponible, tal como se indica en el cuadro 4(a), debe coincidir con los datos fiscales indicados en el formulario GSTR-2A o GSTR-2B. Es importante conciliar el formulario GSTR – 3B y el formulario GSTR – 2A o GSTR-2B por las siguientes razones:
- Las autoridades del GST han emitido avisos a un gran número de contribuyentes pidiéndoles que concilien el ITC reclamado en un formulario de declaración sumaria autodeclarado GSTR – 3B y el formulario autogenerado GSTR – 2A o GSTR-2B. Estos avisos se emiten en el formulario GST ASMT – 10. El contribuyente deberá responder a estas notificaciones o pagar el importe diferencial.
- También se han tomado medidas contra los evasores que reclaman el ITC sobre la base de facturas falsas.
- La conciliación asegura que el crédito se reclama sólo con respecto al impuesto que se ha pagado realmente al proveedor.
- Garantiza que no se han omitido facturas/se han registrado más de una vez, etc.
- En caso de que el proveedor no haya registrado los suministros de salida en el formulario GSTR – 1, se puede enviar una comunicación al proveedor para garantizar que se corrijan las discrepancias.
- Se pueden rectificar los errores cometidos al informar de los detalles en GSTR-1 por los proveedores o en GSTR-3B por los destinatarios.
Razones para la no reconciliación de GSTR – 2A o GSTR-2B y GSTR – 3B: Los detalles revelados en el formulario GSTR – 2A y el formulario GSTR – 3B pueden no coincidir debido a las siguientes razones:
- Crédito del IGST solicitado en la importación de bienes
- Crédito de IGST en la importación de servicios
- Crédito del GST pagado en el mecanismo de inversión de la carga, etc.
- Crédito transitorio solicitado en TRAN – I y TRAN – II.
- ITC para bienes y servicios recibidos en el año fiscal 2020-21 pero utilizados en el año fiscal 2021-22.
En los casos mencionados anteriormente, las cifras no se conciliarán porque el proveedor no presenta el correspondiente formulario GSTR – 1 o el ITC se solicita en una fecha posterior.
Discrepancias en GSTR – 2A o GSTR-2B y GSTR – 3B: Después de considerar las situaciones mencionadas anteriormente, si se encuentran discrepancias en el formulario GSTR – 1 y GSTR -3B que conducen a cualquier exceso de ITC reclamado por el receptor, el mismo debe ser pagado por el contribuyente junto con los intereses. Por lo tanto, es necesario que este ejercicio de conciliación se realice de forma regular para garantizar que sólo se reclama el crédito de impuesto soportado de buena fe.
Conciliación en el momento de la presentación de la declaración anual: Incluso en el momento de la presentación de una declaración anual en el formulario GSTR – 9, la conciliación de ITC según GSTR – 3B y GSTR – 2A se requiere que se haga en la Tabla 6 y la Tabla 8.
Detalles de GSTR-2A
Hay 7 epígrafes en el formato GSTR-2A prescrito por el gobierno.
Hemos explicado cada epígrafe junto con los detalles requeridos para ser reportados en GSTR-2A.
Mes, año – El mes y el año para el que se presenta el GSTR 2A se mencionará aquí.
PARTE A
3. Suministros entrantes recibidos de una persona registrada distintos de los suministros que atraen la inversión del sujeto pasivo
La mayor parte de las compras de los vendedores se rellenará automáticamente aquí desde el GSTR-1 presentado por el vendedor. Tendrá detalles como el tipo, el tipo y el importe del IGST, el ITC elegible y el importe del ITC. Sin embargo, no contendrá las compras con inversión del sujeto pasivo.
4. Suministros entrantes recibidos de una persona registrada por los que se debe pagar el impuesto en la inversión del sujeto pasivo
En este informe se incluirán todas las compras y suministros recibidos (tanto de sujetos pasivos como de no sujetos pasivos) por los que tendrá que pagar el GST en virtud de la inversión del sujeto pasivo.
5. Notas de débito/crédito (incluidas sus modificaciones) recibidas durante el período fiscal actual
Esto capturará los detalles de las notas de débito y crédito emitidas por sus vendedores durante el mes. También incluirá cualquier cambio realizado en ellos mediante la comparación de los documentos revisados con los documentos originales.
Parte B
6. Crédito ISD (incluyendo sus modificaciones) recibido
Si usted es una sucursal, los datos de esta sección se rellenarán automáticamente cuando su oficina central presente la declaración GSTR-6 para el mes.
PARTE C
7. Crédito TDS y TCS (incluyendo sus modificaciones) recibido
Crédito TDS recibido – Esta sección sólo será aplicable en caso de que usted participe en contratos específicos con personas específicas (por lo general los organismos gubernamentales). El receptor (gobierno) deducirá un cierto porcentaje del valor de la transacción como Deducción de Impuestos en Origen. Toda la información se rellenará automáticamente aquí a partir de GSTR-7 presentado por el deudor.
TCS Credit Received – Este epígrafe es aplicable únicamente a los vendedores en línea registrados con operadores de comercio electrónico. Los operadores de comercio electrónico están obligados a recaudar el impuesto en origen en el momento de realizar el pago a dichos vendedores. Esta información se rellenará de nuevo a partir de GSTR-8 de los operadores de comercio electrónico.
Nota: Este GSTR-2A es un documento autogenerado de sólo lectura. No se puede presentar y por lo tanto no hay necesidad de ninguna declaración al final del documento.
Para una mejor comprensión, lea una serie de artículos de ClearTax:
- Pasos para ver y descargar GSTR-2A
- Todo lo que necesita saber sobre GSTR-2B
- Cómo conciliar o hacer coincidir el ITC bajo el GST