GSTR-1 es una declaración mensual que resume todas las ventas (suministros externos) de un contribuyente.
Últimas actualizaciones de GSTR-1
1 de febrero de 2022
Actualizaciones del presupuesto 2022-
(1) La última fecha para realizar modificaciones, correcciones en GSTR-1, y cargar facturas o débitos/notas perdidas de un año financiero ya no es la fecha de vencimiento para presentar la declaración de septiembre del año siguiente, sino que es el 30 de noviembre del año siguiente o la presentación de la declaración anual, lo que sea anterior.
(2) Las modificaciones también prescriben la presentación secuencial de los detalles de los suministros externos durante el período fiscal.
21 de diciembre de 2021
(1) A partir del 1 de enero de 2022, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 si no se ha presentado el GSTR-3B del período anterior.
(2) A partir del 1 de enero de 2022, los funcionarios del GST pueden iniciar procedimientos de recuperación sin ningún aviso de causa contra los contribuyentes que declaren ventas inferiores a las indicadas en GSTR-3B en comparación con GSTR-1.
29 de agosto de 2021
Las empresas contribuyentes pueden seguir presentando GSTR-1 y GSTR-3B utilizando EVC o DSC hasta el 31 de octubre de 2021 a través de la notificación CGST número 32/2021 de fecha 29 de agosto de 2021.
26 de agosto de 2021
A partir del 1 de septiembre de 2021, los contribuyentes no podrán presentar el GSTR-1 ni utilizar el IFF de agosto de 2021 en el portal GST si tienen pendientes las presentaciones del GSTR-3B. Se aplica si GSTR-3B está pendiente durante los dos últimos meses hasta julio de 2021 (declarante mensual) o para el último trimestre que termina el 30 de junio de 2021 (declarante trimestral) según la regla 59(6) del CGST.
Conceptos básicos de GSTR-1
Qué es GSTR-1?
GSTR-1 es una declaración mensual o trimestral que debe ser presentada por todos los contribuyentes registrados en GST, excepto unos pocos como se indica en otras secciones. Contiene detalles de todas las entregas al exterior i.e ventas. La declaración tiene un total de 13 secciones, que se enumeran a continuación:
- Tablas 1, 2 & 3: GSTIN, nombres legales y comerciales, y volumen de negocios agregado en el año anterior
- Tabla 4: Entregas externas imponibles a personas registradas (incluidos los titulares de UIN), excluyendo las entregas con tasa cero y las transacciones asimiladas a exportaciones
- Tabla 5: Suministros inter-estatales sujetos a impuestos a personas no registradas cuando el valor de la factura es superior a Rs.2.5 lakh
- Tabla 6: Suministros con tasa cero y transacciones asimiladas a exportaciones
- Tabla 7: Entregas sujetas a impuestos a personas no registradas, distintas de las entregas contempladas en el cuadro 5 (netas de notas de débito y notas de crédito)
- Tabla 8: Suministros salientes sin valor nominal, exentos y que no tienen el impuesto sobre el valor añadido (GST)
- Tabla 9: Modificaciones de las entregas al exterior sujetas a impuestos y declaradas en la tabla 4,5 & 6 de la declaración GSTR-1 de los períodos fiscales anteriores (incluidas las notas de débito, las notas de crédito y los comprobantes de reembolso emitidos durante el período actual)
- Tabla 10: Nota de débito y nota de crédito emitida a una persona no registrada
- Tabla 11: Detalles de los anticipos recibidos o ajustados en el período fiscal actual o modificaciones de la información comunicada en el período fiscal anterior.
- Tabla 12: Resumen de los suministros salientes basado en los códigos HSN
- Tabla 13: Documentos emitidos durante el período.
Cuándo debe presentarse el GSTR-1?
Las fechas de vencimiento de GSTR-1 se basan en su volumen de negocios. Empresas con ventas de hasta Rs.5 de las empresas tienen la opción de presentar declaraciones trimestrales bajo el esquema QRMP y deben presentarse antes del 13 del mes siguiente al trimestre correspondiente.
Mientras que los contribuyentes que no optan por el régimen QRMP o tienen un volumen de negocios total superior a Rs.5 crore deben presentar la declaración cada mes antes del 11 del mes siguiente.
| Para las empresas con volumen de negocios | Mes/trimestre | Fecha de vencimiento |
| Más de Rs.5 crore* | Enero de 2021 | 11 de febrero de 2021 |
| Febrero de 2021 | 11 de marzo de 2021 | |
| Marzo 2021 | 11 de abril de 2021 | |
| Abril 2021 | 26 de mayo de 2021** | |
| Mayo 2021 | 26 de junio de 2021** | |
| Junio 2021 | 11 de julio de 2021 | |
| Volumen de negocios hasta Rs.5 crore | Enero-Marzo 2021 | 13 de abril de 2021*** |
| Abril-junio de 2021 | 13 de julio de 2021*** |
*Hasta diciembre de 2020 y hasta que se introdujo el régimen QRMP, el límite de facturación era de Rs.1.5 crore
*Hasta diciembre de 2020 y hasta que se introdujo el régimen QRMP, el límite de facturación era de Rs.1.5 crore.
**Según la Notificación CGST no. 12/2021 de fecha 1 de mayo de 2021 y Notificación CGST no. 17/2021 de 1 de junio de 2021.
***Hasta septiembre de 2020, el GSTR-1 trimestral debía presentarse en la última fecha del mes siguiente al trimestre correspondiente hasta septiembre de 2020.
Quién debe presentar el GSTR-1?
Toda persona registrada está obligada a presentar el GSTR-1, independientemente de que haya o no transacciones durante el período. Para los declarantes de GSTR-1 nulo, hay una facilidad para presentar a través de un SMS que comenzó a partir de la primera semana de julio de 2020. Las siguientes personas registradas están exentas de presentar el GSTR-1:
- Distribuidores de servicios de insumos
- Composición de los concesionarios
- Proveedores de servicios de información y acceso a bases de datos en línea o de recuperación (OIDAR), que tienen que pagar el impuesto ellos mismos (según la Sección 14 de la Ley IGST)
- Sujeto pasivo no residente
- Contribuyente obligado a cobrar el TCS
- Contribuyente obligado a deducir el TDS
Cómo revisar GSTR-1?
Una vez presentada la declaración no puede ser revisada. Cualquier error cometido en la declaración puede rectificarse en el GSTR-1 presentado para el siguiente período (mes/trimestre). Significa que si se comete un error en el GSTR-1 de junio de 2021, la rectificación del mismo puede hacerse en el GSTR-1 de julio de 2021.
Tasas y sanciones por retraso
Según la ley del GST, la tasa de retraso por no presentar el GSTR-1 es de Rs. 200 por día de retraso (Rs. 100 según la Ley CGST y Rs. 100 según la ley SGST). La tasa por retraso se cobrará a partir de la fecha posterior al vencimiento.
Sin embargo, tras repasar las notificaciones emitidas hasta febrero de 2021, las tasas de demora se siguen cobrando con una tasa reducida de Rs. 50 rupias por día y 20 rupias por día (para una declaración nula). Tenga en cuenta que en el portal GST, la tasa de retraso en el GSTR-1 no se exige actualmente como parte del comprobante de pago en el PMT-06 en el momento de presentar el GSTR-3B.
De acuerdo con la notificación 20/2021 del CGST, de fecha 1 de junio de 2021, la tasa máxima de retraso que se cobrará a partir de junio de 2021 será de.
Las personas inscritas que no hayan efectuado entregas en el período impositivo están sujetas a una tasa máxima de retraso de 5 millones de rupias.500 (Rs.250 por Ley). Mientras que las personas registradas que tienen un volumen de negocios total de hasta Rs.1.5 millones de rupias en el año fiscal anterior, los contribuyentes que no presenten ninguna declaración estarán sujetos a una tasa máxima de demora de Rs.2.000 rupias (Rs.1.000 por Ley). Por otra parte, las personas registradas que tienen un volumen de negocios anual agregado de más de Rs.1.5 crore pero hasta Rs.Si el importe de la factura es inferior a 5 millones de euros en el ejercicio anterior, se puede cobrar una tasa de retraso máxima de Rs a los declarantes nulos. 5.000 (Rs.2.500 por ley). No hay cambios en la tasa máxima de retraso para los contribuyentes con un volumen de negocios total superior a Rs.5 millones de rupias y sigue siendo de Rs.10,000.
Sin embargo, el funcionario de Hacienda puede emitir un aviso exigiendo una tasa por el período de retraso en el momento de la evaluación de las declaraciones.
Cómo presentar el GSTR-1 en el software ClearTax GST?
La presentación del software ClearTax GST es sencilla y rápida. Aquí hay una guía detallada para presentar GSTR-1 en el software ClearTax GST.
Ventajas de ClearTax GST
- Presentación de principio a fin en un solo portal con EVC o DSC
- Importar datos de Tally con un solo clic
- Importar datos de facturas en cualquier formato a través de un mapeador personalizado exclusivamente en ClearTax
- Garantiza la corrección temprana de errores y la presentación de declaraciones 100% precisas
- Siga el estado de presentación de su empresa en un único panel de control
Preguntas frecuentes sobre GSTR-1
¿Debo presentar el GSTR-1 incluso si no hay ventas en un mes??
Sí, la presentación de GSTR 1 es obligatoria. Si el total de sus ventas durante un año es inferior a 1 rupia.5 crore tienen la opción de presentar la declaración trimestralmente. Con esto, también hay una facilidad de suministro de facturas disponibles para cargar las facturas de ventas sobre una base mensual (para los dos primeros meses del trimestre).
¿Puedo cargar una factura sólo al presentar la declaración??
Puede cargar las facturas en cualquier momento. Se recomienda encarecidamente que cargue las facturas a intervalos regulares durante el mes para evitar la carga masiva en el momento de la presentación de la declaración. Esto se debe a que la carga masiva lleva mucho tiempo.
¿Puedo cambiar una factura cargada en la red GST??
Después de cargar las facturas se pueden hacer cambios varias veces. No hay ninguna restricción para cambiar las facturas después de cargarlas. Pero usted puede cambiar una factura sólo antes de presentar la declaración. Una vez presentado, los números se congelan.
¿Puedo presentar el GSTR-1 incluso después de presentar el GSTR-3B??
GSTR-3B es una simple declaración resumida que los contribuyentes deben presentar mensualmente (o trimestralmente si se elige el esquema QRMP). A partir del 1 de enero de 2021, GSTR-1 tiene que ser presentado antes de presentar la declaración GSTR-3B. Antes de esta fecha, un declarante de GSTR-1 trimestral habría presentado su GSTR-1 trimestral a finales del mes siguiente al trimestre, que habría sido después de presentar GSTR-3B.
He optado por el régimen de compensación. ¿Debo presentar el GSTR-1??
GSTR-1 no debe ser presentado por usted. Los contribuyentes que opten por el régimen de compensación deben utilizar el formulario CMP-08 para efectuar los pagos trimestrales.
¿Debo hacer un pago de GST después de presentar GSTR-1??
GSTR-1 es una declaración en la que los detalles de las ventas se presentan con el gobierno. No hay que pagar impuestos después de presentar esta declaración. El impuesto tiene que ser pagado en el momento de presentar el GSTR-3B.
He estado presentando GSTR-1 sobre una base trimestral hasta ahora. Mis ventas anuales son inferiores a Rs. 1.5 lakh. ¿Qué sucede si elijo el esquema QRMP ahora en diciembre de 2020?
Es necesario seguir presentando el GSTR-1 trimestralmente y el GSTR-3B también tendrá que ser presentado trimestralmente con pagos de impuestos mensuales. Para más información sobre el régimen QRMP, lea nuestro artículo «Todo sobre el régimen QRMP.»
¿Se pueden modificar los datos ya presentados en el GSTR-1?? En caso afirmativo, ¿cuál será el período de presentación para realizar modificaciones??
Sí, puede modificar un GSTR-1 ya presentado de un período fiscal concreto declarando los detalles modificados en la declaración Por ejemplo, el Sr. X de Kerala ha vendido bienes al Sr. Y de Karnataka por Rs. 1.00.000 el 30 de agosto de 2020 y declarado en el GSTR-1 de agosto de 2020. Ahora se ha dado cuenta de que se ha equivocado en la fecha de la factura, por lo que puede hacer una factura modificada con la fecha correcta de la factura i.e., 16 de agosto de 2020. Esta factura modificada puede aparecer en el GSTR-1 de septiembre de 2020.
¿Cuál debería ser la «Fecha revisada» en la factura modificada??
La «Fecha revisada» que debe mencionarse en una factura modificada no debe ser posterior a la última fecha del período impositivo de la factura original. Por ejemplo, si una factura original fechada el 12 de julio de 2020 se modifica en agosto, la fecha de la factura revisada no puede ser posterior al 31 de julio de 2020.
¿Cuáles son las modificaciones no admisibles o no permitidas??
Los siguientes detalles no pueden ser modificados a nivel de factura :
- El cliente GSTIN
- Modificación de una factura fiscal a una factura de suministro
- No se puede modificar lo siguiente con respecto a las facturas de exportación: a) Fecha de la factura de embarque/fecha de la factura de exportación b) Tipo de exportación: con/sin pago
- No se puede modificar lo siguiente con respecto a las notas de crédito y débito:
- Receptor/Cliente GSTIN. Sin embargo, puede modificar & enlazar cualquier otra factura para el mismo GSTIN.
- Lugar de suministro
- Cargo inverso aplicable Razón: Dado que los datos anteriores se basan en la factura original a la que está vinculada, estos datos deben coincidir con los de la factura vinculada.
- Si el receptor de los bienes ha tomado medidas sobre las facturas i.e. aceptada o modificada y el proveedor acepta dichas modificaciones en GSTR-1A, no se le permitirá modificar dichas facturas. La razón es que esas facturas se reflejarán automáticamente en el GSTR-1 del proveedor en el mes de dicha aceptación bajo la tabla de modificaciones correspondiente. Los siguientes datos no pueden modificarse a nivel de resumen
- No calificado
- Resumen del HSN de los suministros de salida
- No se puede añadir un nuevo lugar de suministro
Nota: Sin embargo, puede sustituir el lugar de suministro existente por otro lugar de suministro con algunas limitaciones. Consulte los ejemplos que se dan a continuación.
¿Cuáles son las modificaciones permitidas con respecto al lugar de suministro??
Con respecto al lugar de suministro, tenga en cuenta lo siguiente:
- Puede modificar el lugar de suministro original de una transacción.
- No se puede añadir ningún nuevo lugar de suministro a una transacción.
Entendamos lo anterior con los siguientes escenarios:
| Naturaleza | Lugar de suministro | Tipo de impuesto | Valor imponible | Modificación |
|---|---|---|---|---|
| Original | Kerala | 18% | 10000 | Permitido |
| Enmendado a | Karnataka | 18% | 10000 | |
| Original | Kerala | 28% | 50000 | Permitido |
| Modificado a | Karnataka | 18% | 50000 | |
| Original | Karnataka | 5% | 10000 | Permitido |
| 12% | 20000 | |||
| Enmendada a | Karnataka | 18% | 30000 | |
| Original | Kerala | 18% | 60000 | Permitido |
| Enmendado a | Karnataka | 28% | 20000 | |
| Karnataka | 12% | 40000 | ||
| Original | Kerala | 18% | 60000 | No se permite |
| 12% | 40000 | |||
| Modificado a | Karnataka | 28% | 50000 | |
| Kerala | 12% | 50000 | ||
Podemos ver que en todos los casos en los que el lugar de suministro original se modificó de Kerala a Karnataka (independientemente de que haya habido un cambio en los tipos impositivos o en la facturación), se permite la modificación.
Pero en el último caso, en el que además de Kerala, se añade Karnataka como lugar de suministro (independientemente de la modificación de los tipos impositivos o de la facturación) la modificación no es válida
Dónde mostrar las facturas modificadas en GSTR-1?
Declare las facturas o datos modificados en el período impositivo en el que se produce la modificación de la siguiente manera:
| Sl. no. | Tipo de modificación | Explicación |
| 1 | Modificaciones B2B (9A) | Las modificaciones realizadas en las facturas ya emitidas con anterioridad deben notificarse aquí. Se trata de las facturas de los suministros imponibles realizados a los contribuyentes registrados, incluidos los suministros realizados a SEZ/ Desarrolladores de SEZ con o sin pago de impuestos y las supuestas exportaciones. |
| 2 | B2C Grandes modificaciones (9A) | Las modificaciones en las facturas originales ya emitidas deben mencionarse aquí Estas reflejan las facturas originales emitidas para las entregas externas imponibles realizadas a los contribuyentes no registrados cuando 1. El suministro se realiza a nivel interestatal y 2. El valor total de la factura es superior a 2.50.000 rupias- |
| 3 | Notas de crédito/débito (registradas) Modificaciones(9C) | Nota de crédito o de débito modificada con respecto a una nota de crédito o de débito ya emitida y comunicada en el marco de B2B (i).e donde se realiza el suministro al contribuyente registrado), se informará aquí. |
| 4 | Enmiendas a las notas de crédito y débito (no registradas)(9C) | La nota de crédito o débito modificada emitida contra la nota de crédito o débito original informada en la sección de facturas grandes y de exportación B2C, se informará aquí. |
| 5 | Modificaciones en las facturas de exportación (9A) | Las facturas modificadas emitidas contra facturas originales ya emitidas deben ser reportadas aquí. Las facturas de exportación incluyen 1. Exportación bajo fianza/LUT-Si exporta bajo fianza o carta de compromiso y no paga el IGST. 2. Exportación con IGST-Si usted está exportando sin proporcionar un bono / carta de suministro y el pago de IGST en dicho suministro (Se excluye las supuestas exportaciones & suministro a SEZ) |
| 6 | B2C Otras Enmiendas (10) | Las modificaciones realizadas en las facturas ya emitidas con anterioridad deben notificarse aquí. Se trata de todas aquellas facturas no contempladas en 1. B2B 2. B2C Grande 3. Exportaciones |
| 7 | Enmiendas a los anticipos recibidos (deuda tributaria) (11(2)) | Cualquier modificación realizada en los anticipos recibidos en períodos fiscales anteriores tiene que ser declarada aquí. |
| 8 | Modificación del ajuste de los anticipos (11(2)) | Cualquier modificación de los anticipos ajustados en períodos fiscales anteriores debe declararse aquí. |
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