GST | Volumen de negocios agregado | Impacto en las pequeñas empresas

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Una empresa cuyo facturación agregada en un año financiero supera las Rs.20 lakhs (o Rs.40 lakh para un proveedor de bienes) tiene que registrarse obligatoriamente en el Impuesto sobre Bienes y Servicios. Este límite se establece en Rs.10 lakhs para los estados del noreste y de las colinas marcados como estados de categoría especial. El artículo explora a través del significado de la facturación anual agregada, el volumen de negocios en el estado con ejemplos.

Últimas actualizaciones sobre el registro del GST

21 de diciembre de 2021
A partir del 1 de enero de 2022, el CBIC hizo obligatoria la autenticación aadhaar para solicitar la revocación del registro GST cancelado bajo la Regla 23 del CGST en REG-21.

29 de agosto de 2021
Los contribuyentes pueden obtener un tiempo extendido hasta el 30 de septiembre de 2021 para revocar el registro GST cancelado si la última fecha para el mismo cae entre el 1 de marzo de 2020 y el 31 de agosto de 2021. Se aplica si el registro GST se cancela en virtud de la Sección 29(2) cláusula (b) o (c) de la Ley CGST a través de la notificación CGST número 34/2021 de fecha 29 de agosto de 2021.

28 de mayo de 2021
La fecha límite para presentar la solicitud de revocación de la cancelación del registro que cae entre el 15 de abril de 2021 hasta el 29 de junio de 2021 es el 30 de junio de 2021.

1 de mayo de 2021
El límite de tiempo para tomar acciones, responder o pasar órdenes como se da en la Regla 9 de las Reglas CGST, 2017 que cae entre el 1 de mayo de 2021 y el 31 de mayo de 2021 se ha ampliado hasta el 15 de junio de 2021.

5 de marzo de 2021
La funcionalidad de búsqueda de ARN para el registro, posterior al inicio de sesión de TRN se ha mejorado para los contribuyentes.

¿Qué es el volumen de negocios total anual??

Según la ley del GST, «volumen de negocios total«se refiere al valor agregado de todas las entregas imponibles (excluyendo el valor de las entregas entrantes por las que una persona debe pagar el impuesto sobre la base de la inversión del sujeto pasivo), las entregas exentas, las exportaciones de bienes o servicios, o ambas, y las entregas interestatales de personas que tienen el mismo número de cuenta permanente, que se calculará sobre una base de toda la India, pero excluye el impuesto central, el impuesto estatal, el impuesto del territorio de la Unión, el impuesto integrado y el cess.

El volumen de negocios agregado calculado para todo el ejercicio económico entre abril de un año y marzo del siguiente se denomina volumen de negocios agregado anual. En otras palabras, es el volumen de negocios total calculado a nivel de PAN (todos los GSTIN juntos) siendo la suma de lo siguiente

  • Valor de las ventas imponibles
  • Valor de las ventas exentas
  • Exportación de bienes y servicios
  • Suministros interestatales por parte de la empresa a su empresa hermana bajo el mismo PAN o transferencia de existencias interestatales o suministros entre distintas personas bajo el mismo PAN.

Sin embargo, la suma anterior excluye los componentes fiscales como el impuesto central, el impuesto estatal, el impuesto del territorio de la Unión, el impuesto integrado y el Cess. Además, la base imponible excluye las compras en las que la persona está obligada a pagar el impuesto en virtud de la inversión del sujeto pasivo. Tenga en cuenta que las ventas sujetas a la inversión del sujeto pasivo deben seguir formando parte de los suministros imponibles en el volumen de negocios agregado.

Significado del volumen de negocios en el Estado

El volumen de negocios en el Estado es diferente de la definición del volumen de negocios agregado. Se refiere al valor agregado de todas las entregas imponibles y no imponibles, incluidas las entregas exentas y las exportaciones de bienes y/o servicios realizadas dentro de un Estado por un sujeto pasivo y las entregas interestatales de bienes y/o servicios realizadas desde el Estado por dicho sujeto pasivo, excluyendo los impuestos, si los hubiera, aplicados en virtud de la Ley CGST, la Ley SGST y la Ley IGST, según el caso.

En otras palabras, el volumen de negocios para un GSTIN particular a nivel estatal, incluyendo cualquier suministro interestatal realizado por ese GSTIN.

Ejemplo para los Estados de categoría normal bajo el GST

Aquí hay un ejemplo para ayudarle a entender el concepto de volumen de negocios agregado.

Así que el Sr. A posee una finca de té con un volumen de negocios anual de Rs.1.60 crore por la venta de hojas de té. Esta actividad está exenta de GST. Sin embargo, el Sr. A también suministra bolsas de plástico junto con su cosecha y cobra por separado por ello. Su volumen de negocios de la venta de bolsas de plástico es de Rs. 5 lakhs y sabemos que esta transacción (venta de bolsas de plástico) está sujeta al GST. En palabras sencillas, su volumen de negocios imponible es sólo Rs. 5 lakhs.

Siguiendo la definición de volumen de negocios agregado, el Sr. A está obligado a registrarse en el GST porque su volumen de negocios agregado supera el límite de Rs. 40 lakh. Además, el Sr. A no tiene la opción de registrarse como comerciante de composición porque este volumen de negocios agregado supera el límite del umbral de Rs.1.5 crore (75 lakhs para los estados de categoría especial).

Ejemplo de Estados de categoría especial bajo el GST

A continuación se muestra la lista de los estados a los que se les asigna un estatus especial en virtud de la Ley del Impuesto sobre Bienes y Servicios:

  • Arunachal Pradesh
  • Assam
  • Jammu & Cachemira
  • Manipur
  • Meghalaya
  • Mizoram
  • Nagaland
  • Sikkim
  • Tripura
  • Himachal Pradesh
  • Uttarakhand

El umbral de la facturación agregada para todos los estados mencionados se ha mantenido en Rs. 10 lakh. El mismo ejemplo se aplicará aquí también, pero las cifras se modificarán.

Supongamos que el volumen de negocios del agricultor Sr. B que vive en Nagaland es de Rs. 15 lakh de la agricultura. Su volumen de negocios imponible de la venta de bolsas de plástico es sólo Rs. 50,000. El Sr. B tendrá que seguir registrándose en el GST, ya que su volumen de negocios agregado supera el límite del umbral de Rs. 10 lakh para los estados de categoría especial.

El Gobierno puede, a petición de un Estado de categoría especial y por recomendación del Consejo&#8217, aumentar el volumen de negocios agregado a que se refiere la ley de diez lakh de rupias a un nivel tal, que no exceda de veinte lakh de rupias, y con sujeción a las condiciones y limitaciones, como puede ser prescrito en la Ley CGST (Enmienda), 2018.

En consecuencia, el límite del umbral para los estados de Jammu y Cachemira, Arunachal Pradesh, Assam, Himachal Pradesh, Meghalaya, Sikkim y Uttarakhand sigue siendo de Rs.20 lakhs a partir del 1 de enero de 2019, y Rs.10 lakhs en los estados de Manipur, Mizoram, Nagaland y Tripura.

Referencia de la facturación agregada a través de la ley GST

Cumplimiento Límite de umbral referido
Registro normal del GST Volumen de negocio total en un año financiero
Registro en el GST como sujeto pasivo de la composición Volumen de negocios agregado en el ejercicio anterior
Aplicabilidad de la facturación electrónica Volumen de negocios agregado en cualquiera de los ejercicios anteriores a partir del año fiscal 2017-18
Auditoría GST por CA/CMA Volumen de negocios agregado durante un año financiero
Elegibilidad para la presentación de la declaración trimestral bajo el esquema QRMP Volumen de negocios agregado en el año fiscal anterior
Obligación de declarar el código HSN en las facturas Facturación agregada en el ejercicio anterior
Imposición del impuesto en el caso de un régimen de compensación Facturación en el Estado

Para una mayor comprensión, lea una serie de artículos de ClearTax:

  • Pasos para registrarse en el GST
  • Cómo presentar el GSTR-1 en el portal GST
  • Proceso paso a paso para presentar el CMP-08 por los sujetos pasivos de la composición

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